Termin 2 - P 2.2 - Prüfungshandlungen, Going Concern, Prüfungsurteil Flashcards
Klassifizierung von Prüfungshandlungen:
In welche Katgeorien (und Subkategorien) werden Prüfungshandlungen unterteilt?
Systemprüfungen:
- Aufbauprüfung
- Funktionsprüfung
Aussagebezogene Prüfungen:
- postenbezogene analytische Prüfung
- Einzelfallprüfung
Aussagebezogene Prüfungshandlungen
Postenbezogene analytische Prüfungungen
- Identifikation des gebuchten Werts
- Vergleich mit dem erwarteten Wert
- Berechnung eines maximal zulässigen Grenzwertes auf Basis von Risiko und Wesentlichkeit
- Ermittlung der Abweichung
- Erläuterung von Abweichungen
Aussagebezogene Prüfungshandlungen
Einzelfallprüfung
Einzelfallprüfung
- Ermittlung des Stichprobenumfangs
- Auswahl der Stichprobe auf Basis von Risiko und Wesentlichkeit
- Abgleich mit den Nachweisen
- Auswertung der Fehler (quantitativ und qualitativ)”
Kombination von Prüfungshandlungen zur Erlangung von Prüfungssicherheit
Grundsatz der Unternehmensfortführung:
Framework und IAS 1.25
Framework und IAS 1.25
- Abschluss ist solange unter der Annahme der Unternehmensfortführung aufzustellen,
- bis das Management entweder beabsichtigt,
- das Unternehmen aufzulösen oder
- das Geschäft einzustellen oder
- bis das Management keine realistische Alternative mehr hat, als so zu handeln.
Was sind Beispiele für Anhaltspunkte für Zweifel an der Fortführung des Unternehmens?
- (Anhaltende) Verluste aus laufender Geschäftstätigkeit
- Erhebliche außerordentliche Verluste (z.B. Großbrand)
- Übermäßig kurzfristige Finanzierung
- Überziehung von Zahlungszielen und Kreditlimits / fehlende freie Sicherheiten
- Verlust von Kunden, Marktanteilen Fehlende Produktinnovationen / Investitionsstau
- Führungs- und Personalprobleme
- erhebliche Prozessrisiken
- drohende Zahlungsunfähigkeit
Unternehmensfortführung
Verantwortung der gesetzlichen Vertreter und des Abschlussprüfers
Sinn und Zweck
Verantwortung der gesetzlichen Vertreter:
- Treffen Annahme der Unternehmensfortführung
Verantwortung des Abschlussprüfers:
- Beurteilung der Angemesenheit der Annahme
Warum?
- Bewertung der Vermögenswerte entsprechend der Fortführungsprämisse (sonst Liquidationswerte)
Wie?
- Beurteilung von Geschäfts- und Finanzlage
- Prüfung des Lageberichts
Welche möglichen Prüfungsurteile können getroffen werden?
Positive Gesamtaussage:
- Uneingeschränkt
- Eingeschränkt
Nicht positive Gesamtaussage:
- Versagungsvermerk
Bestätigungsvermerk
Gesetzlich normiert (§ 322 HGB)
- Schriftliche Zusammenfassung des Prüfungsergebnisses
- Beschreibung von Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung
- Beurteilung des Prüfungsergebnisses
Beurteilung muss zweifelsfrei ergeben, ob
- uneingeschränkter oder eingeschränkter BV
- BV versagt wurde (mit Begründung)
Was bedeutet ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk nach § 322 Abs. 3, 6 HGB?
Erklärung des Abschlussprüfers, dass
- Prüfung zu keinen Einwendungen geführt hat
- der JA oder KA nach seiner Beurteilung den gesetzlichen Vorschriften entspricht und
- unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens oder Konzerns vermittelt
- Lagebericht mit dem Jahresabschluss in Einklang steht
- Chancen und Risiken der zukünftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind
Key Audit Matters
- Beschreibung der bedeutsamsten beurteilten Risiken wesentlicher falscher Darstellung
- Referenzierung auf die zugehörigen Angaben im Abschluss
- Zusammenfassung der Reaktion des Prüfers auf diese Risiken („Wie wurde geprüft?“)
- ggf. wichtige Erkenntnisse („Key Observations“), die sich in Bezug auf diese Risiken ergeben”
Mündliche Berichterstattung an das Aufsichtsorgan nach IDW PS 470 n.F.
Aufsichtsorgan:
- Aufsichtsrat, Prüfungsausschuss bzw. Audit Committee
Wesentliche Inhalte:
- Auftrag und Prüfung (Umfang, Schwerpunkte)
- Rechtliche und wirtschaftliche Besonderheiten des Geschäftsjahres
- Wirtschaftliche Lage der Gesellschaft
- Wesentliche Prüfungsaussagen
- Sonstige für Aufsichtsrat bedeutsame Fragestellungen
- Prüfungsergebnis
