Tema 8: Método de Estimación Directa Flashcards
¿Son deducibles las aportaciones a planes de pensiones del empresario?
No
¿Que pasara con las aportaciones a planes de pensiones del empresario?
Se reducirán de la Base Imponible
¿Se pueden deducir las contribuciones del cónyuge e hijos?
Si, siempre que no superan a las de mercado
¿Se pueden deducir las contraprestaciones por la cesiones de bienes de cónyuges e hijos menores?
Si, sin superar a las de mercado
Se pueden deducir los siguientes gastos:
- Primas de seguro de enfermedad del empresario, cónyuge e hijos. Limite = 500€ por persona
- 30% Gastos de suministros de la vivienda afectan parcialmente a la empresa
- Gasto de manutención en establecimiento de hostelería
¿En que se basa la estimación directa normal?
En la normativa del Impuesto sobre Sociedades, con ligeras diferencias
El rendimiento se obtiene de la siguiente forma:
RN = Ingresos - Gastos Deducibles (incluidas amortizaciones, provisiones, etc)
Hay que basarse en el resultado contable para obtener el rendimiento neto
En el cálculo del rendimiento neto no se incluyen las ganancias y pérdidas patrimoniales
La estimación Directa Normal no se emplea demasiado, debido a:
- Las empresas pequeñas prefieren muchas veces la Estimación Directa Simplificada o la Objetiva, porque les suponen menos obligaciones contables y registrales
- Las grandes empresas tienden a crear Sociedades para tener responsabilidad limitada
Características del Estimación Directa Simplificada (4)
- Los pueden aplicar únicamente pequeñas empresarios o profesionales (cifra de negocios < 600.000€)
- Se trata de un régimen voluntario
- El cálculo del Rendimiento Neto es similar a EDNormal (ingresos - gastos), pero hay pequeñas diferencias en el cálculo de algunos gastos
- Ventaja: no exige a los empresarios los requisitos contable y registrales del Código de Comercio
Requisitos del Ámbito de Aplicación:
- -No utilizar en ninguna de sus actividad la Estimación Objetiva.
- -El importe neto de la cifra de negocios (ventas) de todas sus actividades no puede superar los 600.000€ (año anterior)
- -No haber renunciado a esta modalidad
Los 3 alternativas de estimación:
- Utilizar EO para todas las actividades
- Utilizar EDS para todas las actividades
- Utilizar EDNormal para todas las actividades
Si se supera la cifra de negocios de 600.000€ al año:
EDNormal en todas actividad.
La exclusión tiene efecto para 3 años
Si se renuncia el EDS:
EDNormal (para todos sus actividades)
La renuncia se realiza en el mes de diciembre anterior
Esta renuncia tiene efectos para 3 años
Ingresos íntegros computables: (3)
- Ingresos de Explotación
- Otros ingresos (incluidas subvenciones y otras transferencias)
- Autoconsumo de bienes y servicios
Gastos Deducibles: (12)
- Consumo de explotación
- Sueldos y Salarios
- Seguridad Social a Cargo de la Empresa
- Otros gastos de personal
- Arrendamientos y cánones
- Reparaciones y conservación
- Servicios de profesionales independientes
- Otros servicios exteriores (seguros, publicidad, suministros, etc.)
- Tributos fiscalmente deducibles
- Gastos financieros
- Amortización de elementos patrimoniales afectos
- Otros gastos fiscalmente deducibles
Determinación del RDTO Neto
- Las amortizaciones son más sencillas que en el IS.
- No se deducen las provisiones, pero se deduce un 5% de la diferencia positiva entre Ingresos y Gastos
Las amortizaciones son más sencillas que en el IS:
Se aplica una tabal de amortización más sencilla:
-Bienes usadas (Coef. máx. x 2)
-Aplican los beneficios de empresas de reducida dimensión:
Amortización inmovilizado nuevo: coeficiente máximo de amortización x 2
No se deducen las provisiones, pero se deduce un 5% de la diferencia positiva entre Ingresos y Gastos :
- Limite max 2000 euros
- Incompatible con la reducción del Art. 32.2.1ºLIR
Reducciones Art. 32.2.1º
Algunos empresarios y profesionales pueden aplicar reducciones similares que en rendimientos del trabajo
Reducciones Art. 32.2.1º Algunos empresarios y profesionales pueden aplicar reducciones similares que en rendimientos del trabajo:
(2000€ + 3700€ + discapacidad)
Pretende equiparar a los trabajadores autónomos que trabajan para una empresa con los trabajadores asalariados.
Requisitos del Reducción Art. 32.3.1º
- Utilizar estimación directa; Facturar a una sola empresa
- Gastos Deducibles < 30% Rendimientos íntegros
- No percibir rendimientos del trabajo en el periodo
- Al menos el 70% de ingresos sometidos a retención
Artº 32.2.3:
Se puede aplicar otra reducción si no se cumplen requisitos y rentas no exentas < 12.000€
Artº 32.2.3: Se puede aplicar otra reducción si no se cumplen requisitos y rentas no exentas < 12.000€:
- Si renta <= 8000 -> Reducción = 1620
- Si 8000 < Rentas <= 12000 - > Red= 1620-0.405 * (rentas-8000)
¿Puede ser negativo el saldo como consecuencia del artº 32.2?
Nope
Reducciones 32.3 LIR
Los empresarios y profesionales que inicien una actividad pueden reducir un 20% del rendimiento neto (tras aplicar la reducción del Artº 32.2)
Requisitos del reducción 32.3
- Utilizar la estimación directa
- Se aplica el primer ejercicio con Rdto. Neto positivo y el siguiente
- La reducción se aplica sobre los primeros 100.000€ de Rdto. neto
Obligaciones contables y registrales (Art.º68) de Empresarios:
- Libro Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Registro de Compras y Gastos
- Libro Registro de Bienes de Inversión
Obligaciones contables y registrales (Art.º68) de Profesionales:
Los mismos libros, pero además, libro de registro de previsiones de fondos y suplidos
Obligaciones contables y registrales (Art.º68) de los Profesionales en EDNormal:
Los mismo requisitos (ya que los profesionales no es´tan obligados a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio)
Son idénticos en EDNormal y EdSimplificado:
Actividades Empresariales (no agrarias) Actividades Profesionales
Actividades Empresariales (no agrarias)
- No están sometidas a Retención ni Ingreso a cuenta (Artº 75 RIR)
- Deben realizar 4 pagos fraccionados del 1 al 20 de abril, julio, octubre y del 1 al 30 de enero
Actividades Profesionales
-Están sometidas a retención e Ing a Cta. si facturan a sociedades, empresarios o profesionales
-Retención = 15% de los ingresos íntegros
Algunos profesionales soportan un porcentaje del 7%
-Ing a cuenta: 15% (5%)
-Pagos Fraccionados: No se presentan si el año anterior el 70% de sus ingresos se sometieron a retención)
