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Tema 10: Ganancias y Pérdidas Patrimoniales Flashcards

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Spanish flashcards
1
Q

Art. 33

A

Concepto de Ganancias y Pérdidas

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Q

Dos condiciones para el Concepto de Ganancias y Pérdidas

A
  • Que se produzcan una alteración en la composición del patrimonio
  • Que varíe el valor del patrimonio debido a esa alteración
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3
Q

Tipología de Concepto de Ganancias y Pérdidas (4)

A
  • En la transmisión oneroso de bienes (no en la adquisición) (Aumentos o Disminuye Pat = VT-VA)
  • En la transmisión lucrativa de bienes (Aumentos o Disminuye Pat = VT (VISD) - VA)
  • Cuando se recibe un premio (no una donación)
  • Cuando se recibe una subvención
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4
Q

Apartado 2 del Art. 33

A

No existe alteración Patrimonial

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5
Q

Apartado 2 del Art. 33: No existe alteración Patrimonial (3)

A
  • División de la cosa común (2 pisos heredados por 2 hermanos)
  • Disolución de la sociedad de gananciales
  • Disolución comunidades de bienes o separación de comuneros
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6
Q

Art. 33 Apartado 3

A

No existe guanacia ni pérdida Patrimonial.

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7
Q

No existe guanacia ni pérdida Patrimonial: (5)

A

a) En las reducciones de capital
b) Plusvalía del muerto
c) Transmisión por jubilación de la empresa familiar
d) Extinción del régimen de separación de bienes
e) Aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados

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8
Q

Art. 33 Apartado 4

A

Ganancias patrimoniales exentas.

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9
Q

Ganancias patrimoniales exentas: (4)

A

a) Donaciones que aparecen en el Art. 68.3 (fundaciones)
b) Transmisión de vivienda habitual por >65 años o dependientes
c) Al pagar el IRPF con bienes del Pat. Hist. Español (Art. 97.3)
d) Donación en pago de vivienda habitual

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10
Q

Art. 33 Apartado 5

A

No se consideran pérdida patrimoniales.

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11
Q

No se consideran pérdida patrimoniales: (5)

A

a) Las no justificadas
b) Las debidas al consumo
c) Debidas a transmisiones lucrativas “inter vivos” o a liberalidades
d) Debidos a pérdidas en el juego, que excedan las ganancias
e) f) g) Transmisiones de elementos adquiridos de nuevos a corto plazo

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12
Q

Art. 34

A

Importe de las ganancias y pérdidas

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13
Q

Importe de Ganancias y Pérdidas

A

a) Derivadas de una transmisión onerosa o lucrativa: Aumento Pat = VT - VA
b) Si no se deriva de una transmisión. Aumento Pat = V. Mercado

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14
Q

Art. 35

A

Transmisiones onerosas

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15
Q

Transmisiones onerosas. VA=

A

Importe Real de la compra
+ Coste de inversiones y mejoras (reforma de un piso)
+ Tributos y gastos inherentes a la adquisición (ITP, ISD, notaría)
-Amortizaciones fijadas reglamentariamente (Art. 40 RIR)

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16
Q

Transmisiones onerosas. VT=

A

Importe real de venta (Valor de Mercado si fuese superior)

-Tributos y gastos a cargo del vendedor

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17
Q

Art. 36

A

Transmisiones a títulos lucrativo

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18
Q

Transmisiones a título lucrativo. VA y VT importe real =

A

derivados de las normas del ISD

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19
Q

Art. 37

A

Normas específicas

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20
Q

Normas específicas

A

Acciones con cotización: Aumento pat = VT - VA

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21
Q

En Art. 37, Normas Específicas, Acciones con cotización. VA=

A

Valor real desembolsado + Gtos. y tributos

22
Q

En Art. 37, Normas Específicas, Acciones con cotización. VT=

A

Mayor de Valor Cotización o Precio pactado - Gtos. y tributos

23
Q

En Art. 37, Normas Específicas, Acciones con cotización. Derechos suscripción preferente (cambia en 2017):

A

El importe obtenido por la transmisión de derechos tendrá la consideración de ganancia patrimonial durante el ejercicio en que se transmitan. Soporta retención del 19%.

24
Q

Art. 37.2

A

Valora homogéneos

25
Q

Art. 37.2 Valores homogéneos:

A

Son acciones de la misma sociedad, nominal y características

Cuando transmita parte de ellos, se utiliza el criterio FIFO

26
Q

Art. 96

A

Instituciones de Inversión colectiva

27
Q

Instituciones de Inversión colectiva

A

Regimen especial. Principal motivo: retención
Cuando se transmiten participaciones y con ese importe se adquieren otras, la ganancia o pérdida patrimonial no tributa, manteniéndose el importe y fecha de adquisición de las primeras.

28
Q

Art. 94, Aumento o Disminuye PAt =

A

VT-VA

29
Q

Art. 94, Pagos a cuenta:

A

Las ganancias patrimoniales están sujetas a retención

30
Q

Art. 94, Pagos a cuenta, retenciones:

A

19%

31
Q

Art. 94, Pagos a cuenta, Base de retención:

A

Cuantía a integrar en la base imponible

32
Q

Art. 94, Pagos a cuenta, Ingresos a cuenta:

A

No existen

33
Q

Art. 38.1

A

Exención por reinversión de la vivida habitual

34
Q

Si se vende la vivienda habitual - aumento Pat =

A

VT-VA

35
Q

¿Cuando no tributa el aumento de PAT de la venta de la vivienda habitual?

A

Cuando se compra otra vivienda habitual por in importe >= VT

36
Q

¿Que pasa si solo se reinvierte parte de VT en la venta de vivienda habitual?

A

Solo estará exenta la parte proporcional del aumento pat.

37
Q

Art. 41

A

Reglamento

38
Q

Art. 41 Reglamento: ¿Cuándo se debe comprar una nueva vivienda?

A

Dos años antes o después de la venta (de fecha a fecha)

39
Q

Art. 41 Reglamento: ¿Que se resta al VT?

A

El importe del principal del préstamo que se encuentra pendiente de amortizar

40
Q

Art. 38.2

A

Exención reinversión acciones empresas nuevas

41
Q

Exención reinversión acciones empresas nuevas

A

Exentas de ganancias derivada de la transmisión de acciones en empresas de nueva creación, siempre que se reinvierte el importe obtenido en otras acciones del mismo tipo

42
Q

Art. 39

A

Ganancias patrimoniales no justificadas

43
Q

Art. 39 Ganancias patrimoniales no justificadas

A

Son las que no se corresponden con la renta o patrimonio declarados
Aumento Pat = Total descubierto (Base liquidable general)

44
Q

Por la regla general, las aumentos de Pat…

A

no están sujetas a ningún tipo de pago a cuenta.

45
Q

Excepciones de los aumentos de pat no siendo sujetos a pago a cuenta:

A

Los premios si se somete a retención (dinerarios) o a ingreso a cuenta (en especie).
Las ganancias patrimoniales derivadas de fondos de inversión también están sometidas a retención del 19%
Las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de derechos de suscripción también soportan retención del 19%

46
Q

Los premios: Retención

A

19% premios en metálico

47
Q

Los premios: Ingreso a cuenta

A

19% premios en especie

48
Q

Los premios: Cálculo del valor de mercado =

A

Valor Coste * 1.20

49
Q

Los premios: Ingreso a cuenta =

A

Valor Mercado * 19%

50
Q

Los premios: Rdto Integro =

A

Valor Mercado (liquido) + Ingreso a cuenta

51
Q

Regímenes Especiales (7)

A
    • Imputación de rentas inmobiliarias
    • Atribución de rentas
    • Transparencia fiscal internacional
    • Derechos de imagen
    • Trabajadores desplazados
    • Instituciones de inversión colectiva
    • Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

ZZ Sistema Fiscal Español (11 decks)

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