Tema 1: Introducción a los Impuestos Flashcards
¿Que clasifica la clasificación de Seligman?
Los Ingresos Públicos
¿En que tres categorías clasifica la clasificación de Seligman los Ingresos Públicos?
1- Gratuitos
- -Contractuales
- -Coactivos
¿Cuales son los ingresos públicos gratuitos?
Los donativos
¿Cualeos son los ingresos públicos contractuales?
La Propiedad Pública e industrial, los precios públicos
Un ejemplo de los precios públicos
La entrada a la piscina municipal
¿Que son los ingresos públicos coactivos? (3)
Dominio Eminente
Poder penal
Poder fiscal
¿Que es el dominio eminente?
La expropiación (poco común pero a veces se ve en las guerras)
¿Que es el poder penal?
Multas y penas
¿Que es el poder fiscal?
Tributos: tasa, contirbuciones especiales e impuestos
¿Cuales son los tres elementos básicos de in tributo?
Hecho Imponible
Sujeto Pasivo
Contribuyente
Hecho Imponible
Lo que te motiva a declarar (ej. en el IRPF es tener una renta)
Sujeto Pasivo
Quien esta obligado a pagar el impuesto (en el IVA sería el empresario)
Contirbuyente
Quien realmente paga el impuesto (en el IVA sería el consumidor)
Esquema para impuestos
Base Imponible -Reducciones -------------------- Base Liquidable *Tipo de Gravamen -------------------- Cuota Íntegra -Deducciones --------------------- Cuota Líquida -Pagos a Cuenta --------------------- Cuota Diferencial \+Multas y recargos ---------------------- Deuda Tributaria
¿Que es una reducción?
Una parte de la Base Imponible que no paga impuestos
¿Que es una deducción?
Algo que se resta a la cuota íntegra
¿Que son pagos a cuentas?
Parte del impuesto ya pagado (ej, retención de IRPF en la nómina)
¿Como se representa el tipo de gravamen?
con un porcentaje
¿Como clasificamos los impuestos?
En directos vs Indirectos
Personales vs Reales
De cuota fija, proporcionales, progresivos o regresivos.
Impuestos Directos vs Indirectos
Los primeros gravan manifestaciones directas de la capacidad de contribuir, como la renta o el patrimonio; los segundos indirectas, como el consumo.
Principal ejemplo de Impuesto Directo
IVA
Principal ejemplo de Impuesto Directo
IRPF
Personales vs Reales
Los primeros tiene en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo, como el IRPF; los segundos no la tiene, como el IBI.
Principal ejemplo de Impuesto Personal
IRPF
Principal ejemplo de impuesto real
IVA
Impuesto de cuota fija:
Los que carecen de tipo impositivo (todos pagan la misma cantidad, impuestos de capitación)
Impuestos proporcionales
tipo impositivo constante (independiente de la base)
Impuestos progresivos:
El tipo aumenta al crece la base sujeta a gravamen
Impuesto regresivos:
el tipo disminuye al aumenta la base sujeta a gravamen
¿Que es el tipo medio?
Cuota / Base
¿Tipo medio nominal?
Cuota íntegra / Base liquidable
¿Tipo medio efectivo?
Cuota líquida / Base Imponible
¿Que es Tipo Marginal?
El tipo que se aplica a los últimos euros de la base
En el impuesto progresivo se cumple que:
Tipo Marginal > Tipo medio
Neumark plantea 5 grandes fines para todos los sistemas tributarios:
- 1 fin ético: la justicia
- 3 fines económicos: eficiencia en la asignación de recursos, estabilidad económica y desarrollo económico.
- 1 fin de tipo técnico: operatividad del sistema
¿En que se basa Neumark sus fines?
Unos principios impositivos
¿En que Principio Impositivos basa Neumark sus fines?
Generalidad
Equidad
Capacidad de pagos VS beneficio
Redistribución
Principio de generalidad
Implica que los impuestos graven bases amplias. Las exenciones tiene que ser pocas y bien justificadas
Principio de equidad
Todos los contribuyentes debe ser tratados por igual
¿Cuales son los dos ámbitos de la equidad?
Horizontal y vertical
Equidad Horizontal
Los iguales deber ser gravados con la misma cantidad de impuestos
Equidad Vertical
Los diferente debe ser gravados de manera diferente
¿Que dos criterios sirven la cumplir la equidad?
Criterio de beneficio
Criterio de la capacidad de pago
Criterio del beneficio
La equidad aquí significa relacionar la carga fiscal con los beneficios recibidos pro el individuo del programa de gastos
Criterio de la capacidad de pago
Solo tiene en cuenta las posibilidades individuales de pagar impuesto, de acuerdo con diversos índices (ingresos, riqueza, consumo)
Principio de redistribución
Un objetivo asociado a la equidad es el de procurar una distribución de la renta y la riqueza acorde con los postulados sociales de justicia distributiva
¿En que 4 apartados se puede dividir los tributos estatales directos?
Sobre la renta
Sobre el capital
Ambientales
Sobre depósitos
¿Cuales son los impuestos estatales directos sobre la renta?
Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF)
Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)
Impuesto sobre Sociedades (IS)
¿Cuales son los impuestos estatales directos sobre el capital?
Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
¿Cuales son los impuesto estatales directos ambientales?
3 impuestos sobre energía eléctrica y nuclear
¿Cuales son los impuestos estatales directos sobre depósitos?
Impuesto sobre Depósitos Entidades de Crédito (IDEC)
¿En que seis categorias se puedes clasificas los impuestos estatales indirectos?
Sobre el Consumo en General Sobre Consumos Específicos Sobre Transmisiones Sobre Seguros Sobre Comercio Exterior Ambiental
¿Impuesto estatal indirecto sobre el Consumo en General?
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
¿Impuesto estatal indirecto sobre el Consumo Específicos?
Impuestos Especiales (IIEE)
¿Impuesto estatal indirecto sobre Transmisiones?
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP)
¿Impuesto estatal indirecto sobre Seguros?
Impuesto sobre Primas de Seguros (IPS)
¿Impuesto estatal indirecto sobre Comercio Exterior?
Aranceles
¿Impuesto estatal indirecto ambiental?
Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI)
¿Que distinción se hace en el sistema tributario autonómico?
Régimen Común y Régimen Foral
Ingresos de las CC.AA. de Régimen Común:
Tributos Propios Tributos Cedidos Transferencias Incondicionadas (Sist. Financiación Autonómica) Transferencias Condicionadas Otros Recursos Propios
Tributos Propios de los los Ingresos de las CC.AA. de Régimen Común:
- LOFCA no permitió gravar hechos imponibles ya gravados por Estado
- Principalmente medioambientales (Ej. Canon de Saneamiento)
Otros Recursos Propios de las CCAA
Venta de bienes, sanciones, etc.
Impuestos estalas cedidos a las CCAA, ¿Que se cede?
- Recaudación
- Gestión, Liquidación e Inspección
- Capacidad normativa
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del IRPF?
50%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del Patrimonio?
100%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del ISD?
100%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del ITP?
100%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del IVA?
50%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del Electricidad/Matriculación?
100%
¿Que parte de la Recaudación se cede a la CCAA del resto de Impuestos Especiales?
58%
¿Gestiona, liquida e inspección el IRPF los CCAA?
No
¿Gestiona, liquida e inspección el Patrimonio los CCAA?
Sí
¿Gestiona, liquida e inspección el ISD los CCAA?
Sí
¿Gestiona, liquida e inspección el ITP los CCAA?
Sí
¿Gestiona, liquida e inspección el IVA los CCAA?
No
¿Gestiona, liquida e inspección el Electricidad/ Matriculación los CCAA?
No
¿Gestiona, liquida e inspección el resto de impuestos especiales los CCAA?
No
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el IRPF?
Parcial
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el Patrimonio?
Parcial
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el ISD?
Parcial
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el ITP?
Parcial
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el IVA?
No
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el Electricidad/Matriculación?
No/Sí
¿Que capacidad normativa tienes los CCAA sobre el Resto de Impuesto Especiales?
No
Ingresos de los Municipios:
Tributos Propios
Transferencias del Estado y de las CCAA
Otros Recursos propios (venta bienes, sanciones…)
¿Que Tributos Propios tiene los Muncipios?
Tasa y Contribuciones Especiales
Impuestos
¿Que impuestos incorporan los Municipios obligatoriamente?
IBI (impuesto sobre Bienes Inmuebles)
IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)
IVTM (Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica)
¿Que impuesto incorporan los Munucipios de forma no obligatorias?
IVTNU (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana)
ICIO (Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras)
Presión Fiscal =
(Impuestos + Cotiz. Sociales) / PIB
