Tema 2: Introducción al IVA

Question 1

Naturaleza del Impuesto

Answer 1

Indirecta que recae sobre el consumo

Question 2

¿Que grava el IVA?

Answer 2

• Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Las importaciones de bienes

Question 3

¿Cual es el ámbito de aplicación del IVA?

Answer 3

Art 3. El ámbito espacial de aplicación del IVA es CASI todo el territorito español (Península e Islas Baleares).

Question 4

En la aplicación del IVA por empresarios o profesionales se pueden destacar 3 cuestiones:

Answer 4

1. • Por sus ventas (o prestaciones de servicios) repercuten a los adquirientes o destinatarios las cuotas del IVA (IVA repercutido)
2. • Por sus adquisiciones soportan cuotas que pueden deducir en sus autoliquidaciones periódicas (IVA soportado)
3. • En cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes, restándole el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores

Question 5

El resultado (IVA repercutido - IVA soportado) puede ser tanto:

Answer 5

+ (a ingresar) como - (a devolver)

Question 6

¿Quien paga efectivamente el IVA?

Answer 6

El consumidor

Question 7

¿Quien ingresa el IVA en el Tesoro?

Answer 7

Los empresarios o profesionales que prestan los servicios o entregan los bienes

Question 8

¿Cuales son los condiciones para que se aplique el IVA?

Answer 8

• Operaciones realizadas por empresarios o profesionales

- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas como no sujetas o exentas

Question 9

Importe:

Answer 9

• Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que aplicar el tipo impositivo
• Hay que determina el tipo de gravamen correspondiente a la operación

Question 10

IVA Soportado Deducible

Answer 10

En general, los empresarios y profesionales puede restar del IVA repercutido el IVA soportado en sus compras, adquisiciones intracom

Question 11

Requisitos deducibilidad:

Answer 11

Ser Bienes y Servicios utilizados en operaciones con derecho a deducir

Question 12

Hecho Imponible

Answer 12

Operaciones de entrega de bienes y prestación de servicios

Question 13

Requisitos del Hecho Imponible

Answer 13

• Que se realicen en el ámbito espacial de aplicación (Península y Baleares)
• Que se realise por empresarios o profesionales
• Que la operación se efectúe a título oneroso

Question 14

Para ser hecho Imponible deber ser:

Answer 14

1.- Entrega de Beiens y prestaciones de servicios
2.- Sujeto
3- No exento

Question 15

Concepto de empresario / Profesional

Answer 15

Art 5.
Quienes realicen actividades empresariales o profesionales, salvo que las efectúen exclusivamente a título gratuito.
Las sociedades mercantiles.
Los arrendadores de bienes (ej. arrendatario de un local de negocios)

Question 16

Art. 7 Operaciones no sujetas al impuesto:

Answer 16

1. • Transmisión elementos que constituyan una unidad económica autónoma en el transmitente (capaz de desarrollar actividad económica), que se afecten a actividad económica.
2. y 3.- Entrega de muestras sin valor comercial y prestación de servicios de demonstración gratuita, con fines de promoción.
3. • Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia laboral.
4. • Entrega de bienes o prestación de servicios por las Administraciones públicas en operaciones sin contraprestación o con contraprestación básicamente tributarias. (Ej. Servicio municipal de recogida de basuras, cobrando una tasa)

Question 17

Exenciones

Answer 17

Son entregas de bienes o prestaciones de servicios que suponen la realización del hecho imponible del Impuesto pero no están sometidas a gravamen.

Question 18

¿Cuales son las dos tipos de exenciones claramente diferenciadas?

Answer 18

Exenciones plenas

Exenciones limitadas

Question 19

Exenciones plenas

Answer 19

Al empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con su actividad.

Question 20

Son exenciones plenas:

Answer 20

Las aplicables a las operaciones exteriores (exportaciones y entregas intracomunitarias).

Question 21

Exenciones limitadas

Answer 21

Exención de la entrega del bien o de la prestación del servicio pero no se deduce el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con su actividad

Question 22

Son exenciones limitadas:

Answer 22

las aplicables a algunas operaciones interiores

Question 23

Los exenciones limitadas se pueden clasificar en:

Answer 23

• Exenciones en operaciones médicas y sanitarias
• Exenciones relativas a actividades educativas
• Exenciones sociales, culturales, deportivas
• Exenciones en operaciones de seguros y financieras
• Exenciones inmobiliarios
• Otras exenciones

Question 24

Tráfico Exterior

Answer 24

• Importación y Exportación

- Adquisición intracomunitarias y entrega intracomunitaria

Question 25

Importación y exportación

Answer 25

Cuando se trata de adquisiciones o entregas de bienes a países no comunitarios (países terceros)

Question 26

Adquisición intracomunitarias y entrega intracomunitarias

Answer 26

Cuando se trata de adquisiciones y entregas de bienes a países de la Union Europea

Question 27

¿Como es el gravamen de las importaciones?

Answer 27

Debe liquidarse el IVA en la Aduana

Question 28

¿Como es el gravamen para las adquisiciones intracomunitarias?

Answer 28

Se liquida el IVA integrado en la autoliquidación que periódicamente se presenta periodicamente por todas las operaciones (autorrepercusión)

Question 29

¿Que gravamen se aplica a las exportaciones y entregas intracomunitarias?

Answer 29

No se aplica gravamen (IVA repercutido) por ser operaciones exentas plenas

Question 30

Adquisiciones Intracomunitarias:

Answer 30

En el tráfico intracomunitario existe un tratamiento diferente según se trate de adquisiciones realizadas por particulares o empresarios

Question 31

Las entreagas intracomunitarias de bienes a particulares tributan:

Answer 31

por regla general en el país de origen, es decir, en el país del empresario que efectúa la entrega

Question 32

Las entregas intracomunitarias de bienes a empresarios o profesionales, es decir, a sujetos pasivos del IVA, tributa:

Answer 32

en el país de destino, es decir, en el país del empresario que adquiere, como adquisición intracomunitaria de bienes.

Question 33

Devengo de IVA en entrega de bienes y prestaciones de servicios

Answer 33

- Regla principal: el impuesto se devenga cuando se realiza la operación - Hay un régimen especial de criterio de caja

Question 34

Devengo de IVA en Adquisiciones intracomunitarias de bienes:

Answer 34

El impuesto se devengará en el momento en que se consideren efectuadas las entregas de bienes

Question 35

Devengo de IVA de importaciones

Answer 35

El devengo se produce cuando hubiera tenido lugar el devengo de los derecho de importación, de acuerdo con la legislación aduanera

Question 36

Art 78-81. Base Imponible

Answer 36

Con carácter general, la base imponible será el importa de la contraprestación

Question 37

Art. 90-91. Tipos impositivos

Answer 37

La Ley establece un tipo general y dos reducidos para dar un tratamiento favorable a determinadas operaciones.

Question 38

¿Que tres tipos impositivos existen?

Answer 38

General Reducido Súper Reducido

Question 39

¿Cual es el Tipo General?

Answer 39

21%

Question 40

¿Cual es el Tipo Reducido?

Answer 40

10%

Question 41

¿Cual es el Tipo Súper Reducido?

Answer 41

4%

Question 42

Ejemplos de Tipos Impositivo reducidos: 10%

Answer 42

- Productos de Alimentación - Agua - Medicamentos de uso veterinario - Gafas y lentillas graduadas y productos farmacéuticos - Compra de viviendas y garajes - Venta con instalación armarios cocina, baño y empotrados y determinadas obras de reparación y renovación de viviendas - Transporte de viajeros - Los servicios de hostelería y restauración - Las flores, plantas vivas, semillas... - Entrada a bibliotecas, archivos y centro de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos...

Question 43

Ejemplos de tipo impositivo súper reducidos: 4%

Answer 43

- Alimentos básicos como el pan, harina, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculo y cereales. - Los libros, periódicos y revistas - Los medicamentos de uso humano - Coches, prótesis, reparaciones, adaptaciones discapacidad - Servicios atención a al dependencia

Question 44

Período de Liquidación

Answer 44

Período de tiempo que comprende cada autoliquidación

Question 45

El período de liquidación puede ser:

Answer 45

Mensual o trimestral

Question 46

Con carácter gene´ran, todos los sujetos pasvisos presentarán:

Answer 46

Autoliquidaciones trimestrales (Modelo 303)

Question 47

Modelo 390

Answer 47

Con la autoliquidación del último mes o trimestre natural se presenta una declaración resumen anual que comprende las declaraciones periódicas presentadas

Question 48

Cuando al final del ejercicio IVA repercutido < IVA soportado se puede solicitar

Answer 48

La devolución del saldo favorable a 31 de diciembre en el autoliquidación correspondiente al último período de liquidación del año

Question 49

La administración está obligada a:

Answer 49

practicar liquidación provisional en el plazo de seis meses desde que termine el plazo de presentación de la declaración.

Question 50

¿Existe el derecho de solicitar la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación?

Answer 50

Si, para algunos sujetos pasivos (como ej. exportadores)

Question 51

Regímenes Especiales

Answer 51

- Régimen Simplificado - Régimen Especial de la agricultura, granadería y pesca - Régimen Especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección - Régimen Especial de las agencias de viajes - Régimen Especial del Recargo de Equivalencia - Régimen Especial del oro de inversión - Régimen Especial servicios tecomunicación, radiofusión, TV y por vía electrónica - Régimen Especial del grupo de entidades - Régimen Especial del criterio de caja

Question 52

Delimitación con el ITP-AJD

Answer 52

Ambos impuestos gravan la transmisión de bienes o derecho. Se aplica el IVA cuando quien transmite es empresario o profesional y se aplica el concepto "Transmisiones Patrimoniales Onerosas" del ITP cuando quien transmite es un particular.

Question 53

Las diferente fundamental entre ITP-AJD e IVA

Answer 53

Es la posibilidad de deducción del IVA cuando lo soporta un empresario. Mientras que la cantidades pagadas por el concepto ITP constituyen un coste para el empresario, el IVA no lo es.