Tema 6: Rendimientos del Capital Inmobiliario

Question 1

Esquema de Cálculo

Answer 1

Rendimiento Íntegro 
-Gastos Deducibles 
=Rendimiento Neto 
-Reducciones 
=Rdto Neto Capital Inmobiliario

Question 2

Definición de Rdtos íntegros del capital inmobiliario

Answer 2

Rdtos. procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos (arrendamiento) o de derechos reales que recaigan sobre los mismo (usufructo).

Question 3

Valoración de Rtos íntegros del capital inmobiliario

Answer 3

Se tienen en cuenta todas las cantidades percibidas (sin IVA). También se considera RCI el alquiler de in inmueble que incluya otros bienes (piso amueblado).

Question 4

¿Que pasa cuando se venden los imuebles?

Answer 4

Generan ganancias y pérdidas patrimoniales

Question 5

Retribuciones en especie de Rdtos íntegros del capital inmobiliario

Answer 5

• Habrá que valorar esa retribución y sumarle el ingreso a cuenta
• Valoración - Ni dice nada - se valorarán según el apartado 1 (valor normal en el mercado)

Question 6

¿Define gastos Deducibles?

Answer 6

Los gastos necesarios para poder obtener los rendimientos

Question 7

Lista abierta de gastos deducibles (8)

Answer 7

1.- Intereses derivados de la adquisición o mejora y gastos de reparación y conservación.
Su importe no puede superar, para cada bien, los rendimientos íntegros. Se puede trasladas a los 4 años siguientes.
2.- Tributos y recargos no estatales (IBI, tasa basuras), tasa estatales y sus recargos. No incluye sanciones.
3.-Servicios prestados por terceros (administración, portería)
4.-Gastos de formalización del arrendamiento (inmobiliario) y de defensa jurídica (abogado contra inquilino).
5.-Saldos de dudoso cobro. Ver condiciones
6.-Primas de contratos de seguro sobre los inmuebles
7.-Servicios o suministros (agua, luz, pagaos por arrendador).
8.-Amortización del inmueble

Question 8

Gastos de Amortización, Caso General

Answer 8

Amortización de la edificación
Amort máx Anual = 3% * (Mayor de VCatastral o Coste de Adquisición satisfecho - Valor de Suelo)
Si no se conoce el valor del suelo, se prorrateará el coste adquisición con los valores Catastrales

Question 9

Gastos de Amortización, Bienes cedidos con el inmueble

Answer 9

Tabla de amortización simplificada

Question 10

Reducciones

Answer 10

Arrendamiento de Viviendas

Question 11

Reducciones, Arrendamientos de Viviendas

Answer 11

Cuando se alquila una vivienda, el rendimiento neto positivo de este inmueble se reduce un 60%

Question 12

Pagos a cuenta

Answer 12

Existen retenciones e ingresos a cuenta en algunos rendimientos del capital inmobiliario

Question 13

¿Quine debe retener o ingresar a cuenta?

Answer 13

Las personas jurídicas, los empresarios o profesionales cuando paguen rendimientos (los particulares no retienen)

Question 14

¿Que rendimientos están sujetos a retención o ingreso a cuenta?

Answer 14

Procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos

Question 15

No existe obligación de retener en varios supuestos

Answer 15

Rentas satisfechas por el arrendatarios <= 900 euros anuales

Question 16

Retención:

Answer 16

Base: Cantidad total satisfecha sin IVA
Tipo: 19%

Question 17

Ingreso a cuenta:

Answer 17

Base_ Valor de mercado

Tipo: % de retención (19%)

Question 18

¿Como afecta el IVA a los arrendamientos de viviendas?

Answer 18

Están exentas. 
No son sujetos pasivos del IVA. 
 No repercuten IVA 
 Soportan IVA en sus gastos 
 En IRPF, el IVA soportado será un mayor gasto en los RCI

Question 19

¿Como afecta el IVA a los arrendamientos de locales comerciales?

Answer 19

Si tributan.
Son sujetos pasivos del IVA.
Repercuten el IVA (21%) al arrendatario
Soportan el IVA en sus gastos
Liquidan el IVA todos los trimestres (IVAREP-IVASOP)
En IRPF, el IVA soportado no se incluye entre los gastos RCI

Question 20

¿En que gastos soporta IVA el arrendador?

Answer 20

Reparación y conservación
Servicios prestado por terceros
Formalización y defensa jurídica
Servicios y suministros

Question 21

Los Apartamentos Turísticos

Answer 21

Cada vez es más habitual que persona físicas arrienden temporalmente inmuebles, como apartamentos turísticos, casas rurales, etc.
Su tratamiento fiscal depende si se prestan o no servicios complementarios propios de la industria hostelera, como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa, etc.

Question 22

Apartamentos turísticos que no prestan estos servicios complementarios

Answer 22

• El rendimiento se considera RCInmobiliario
• No se aplica reducción del 60% al no tratarse de vivienda permanente
• Está exenta el IVA por no prestar servicios complementarios

Question 23

Apartamentos turísticos si prestan estos servicios complementarios

Answer 23

-El rendimiento se considera Rendimiento de Actividades Económicas
.Está sujeta al IVA al tratarse de un servicio de hostelería (10%)

Question 24

Imputación de rentas inmobiliarias

Answer 24

Los inmuebles urbanos vacíos no generan rentas. Sin embargo, hay que incluir una cantidad en la base imponible. Justificación: coste de oportunidad

Question 25

Régimen Especial de Imputación de renta inmobiliarias

Answer 25

Hay que imputar una cantidad por todos los inmuebles urbanos, excepto los efectos a actividades económicas, los que generen rendimientos de capital, la vivienda habitual y el suelo no edificado

Question 26

¿Imputación rentas inmobiliarios son rdtos capital inmobiliario?

Answer 26

no

Question 27

¿Cuanto hay que imputar como rendimiento?

Answer 27

• Regla general: 2% del Valor Catastral o 1,1% si el Valor Catastral se ha revisado hace menos de 10 años
• Regle especial: Si el inmueble está en construcción o no puede ser utilizado por razones urbanísticas - No se imputa renta
• Gastos deducibles - No hay. Aquí no hay que distingue entre rendimiento íntegro y neto. No hay retenciones ni ingresos a cuenta.