Tema 5: Rendimientos del Capital Mobiliario

Question 1

Definición de Rendimientos del Capital

Answer 1

Utilidades o contraprestaciones de elementos, bienes o derechos titularidad del Contribuyente (no por su venta), y que no se hallen afectos a actividades económicas.

Question 2

Esquema de Cálculo de Rendimientos del Capital Mobiliario

Answer 2

Rendimiento Íntegro (Dinerario o En Especie)
-Gastos Deducibles
Rdto. Neto Capital Mobiliario

Question 3

Clasificación de Rdtos. íntegros del capital mobiliario (4)

Answer 3

1. • Participación en fondos propios (capital) de cualquier entidad
2. • Cesión a terceros de capitales propias
3. • Operaciones de capitalización, rentas y seguros
4. • Otros Rdtos. capital mobiliario -> Renta General

Question 4

Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier entidad

Answer 4

• Dividendos
• Primas de asistencia a Juntas de Accionistas
• Participaciones en beneficios que no se deriven del trabajo

Question 5

¿Como se valoran los Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier entidad ?

Answer 5

Por su importe íntegro

Question 6

¿Que pasa cuando vendemos acciones?

Answer 6

Se general variaciones de patrimonio y no rendimientos de capital

Question 7

Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios

Answer 7

Rendimientos implícitos

Rendimientos explícitos

Question 8

Rendimientos implícitos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propias

Answer 8

Son rendimientos de activos emitidos al descuento

Question 9

¿Por qué no son ganancias de patrimonios los rendimientos implícitos obtenidos pro la cesión a terceros de capitales propias?

Answer 9

Su rentabilidad se conoce a priori

Question 10

¿Como se valoran Rendimientos implícitos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propias ?

Answer 10

RI = Valor de Enajenación - Valor de Adquisición

Del Valor de enajenación, se restan los gastos de dicha venta.
Al valor de adquisición se le suman los gastos de la compra.

Question 11

Rendimientos explícitos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propias

Answer 11

Se incluyen los intereses u otra forma de tributación del capital, que no sean rendimientos implícitos

Question 12

¿Como se valoran los Rendimientos explícitos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propias ?

Answer 12

RI = Intereses cobrados

Question 13

Rendimientos de operaciones de capitalización, de rentas derivadas de imposición de capitales y de contratos de seguros de vida o invalidez

Answer 13

a) Delimitación respecto a rendimientos del trabajo
b) Distinción entre:
- Los 3 tipos de rendimientos
- Cobro en forma de renta y de capital
- Renta inmediata y renta diferida
- Renta temporal y renta vitalicia

Question 14

Tratamiento fiscal

Answer 14

1) Cobro de un capital diferidos (no puede ser inmediato)
2) Cobro de una renta vitalicia inmediata
3) Cobro de una renta temporal inmediata
4) y 5) Cobro de una renta diferida (vitalicia o temporal)

Question 15

Cobro de un capital diferido

Answer 15

Diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas

Question 16

Cobro de una renta vitalicia inmediata

Answer 16

Se aplica a cada anualidad un porcentaje en función de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta

Question 17

Cobro de una renta temporal inmediata

Answer 17

Se aplica a cada anualidad un porcentaje en función de la duración de la renta

Question 18

Cobro de una renta diferida (vitalicia o temporal)

Answer 18

Procedimiento más complejo

Question 19

Gastos Deducibles

Answer 19

RNCM = RICM - Gtos Deducibles

Gastos de administración y depósito de valores negociables

Question 20

Retenciones

Answer 20

-Todos los Rdtos del capital mobiliario están sujetos a retención, exceptos los del Art 75.3 RIR (letras del tesoro)

Question 21

Retención =

Answer 21

% * Base de Retención

Question 22

Base de retención General

Answer 22

Contraprestación íntegra exigible o satisfecha

Question 23

Base de retención de Activos con rdto. implícito

Answer 23

Valor enajenación - Valor adquisición

Question 24

Base de retención para capitalización, rentas y seguros

Answer 24

Cuantía a integrar en la Base Imponible

Question 25

% Retención

Answer 25

19%

Question 26

Ingresos a cuenta

Answer 26

Rentas en Especie

Question 27

Valoración de Ingresos a cuenta

Answer 27

Valor normal en el mercado.

Aumentando un 20% el valor de adquisición o de coste para el pagados de los rdtos