Steuerrecht

Question 1

WElche Bedeutung hat Gewinn für die Steuer?

Answer 1

• Grundlage für drei Ertragssteuerarten
  o ESt (§2 I Nr.1 EStG), KSt (§8IKStG), GewSt (§7 GewSt)
• Gewinnermittlungszeitraum: 12 Monate, ausnahmsweise kürzer §8 EStDV
• WJ = Kalenderjahr, Abweichung nur mit Zustimmung FA §4a I Nr.2 2 EStG

Question 2

Was sind Betriebseinnahmen?

Answer 2

o Alle betrieblich veranlassten Wertzugänge, bestehen in Geld/Geldeswert (z.B. Veräußerung AV)
o Keine sind: Einlagen, Aufnahme Darlehen, Privateinnahmen

Question 3

Was sind Betriebsausgaben?

Answer 3

o Alle betrieblich veranlassten Aufwendungen in Geld/Geldeswert, die Vermögensminderung führen  nicht zwangsläufig, können vor/nach Eröffnung/Beendigung des Betriebs anfallen
o Sofort Abzugsfähig (alle laufend anfallenden); nicht sofort abzugsfähig (falls Nutzen aus WG über Jahr hinaus); nicht / beschränkt abzugsfähig (Geschenke, Bewirtung)

Question 4

Wie funktioniert die Gewinnermittlung nach Einnahmenüberschussrechnung?

Answer 4

§4IIIEStG

 Nicht buchführungspflichtige können Gewinn durch Überschuss der Betriebseinnahmen über die Ausgaben ermitteln. Maßgeblich: Zu-/Abflüsse, Ausnahmen: AV

Question 5

Wie funktioniert der Betriebsvermögensvergleich?

Answer 5

 Buchführungspflichtige oder freiwillig Bücher führende  (Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres - Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres) = Betriebsvermögenszunahme / -abnahme;  + Entnahmen (§ 4 I S. 2, 3 EStG) - Einlagen (§ 4 I S. 8 EStG) = Gewinn / Verlust

Question 6

Wie funktioniert die Gewinnermittlung nach §5 I 1 EStG

Answer 6

 Gewerbetreibende  ebenfalls durch Betriebsvermögensvergleich
 Beachtung der HR-GoB
 GuV als Grundlage, insbes. Bei uneingeschränkter KSt-Pflicht
• Bilanz und GuV Teil der StE §60 I 2 EStDV
• Korrekturen nach z.B. §9-10 KStG

Question 7

Wie funktioneirt die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen?

Answer 7

§13a I EStG

 Unter bestimmten Umständen bei Land-/Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

Question 8

Wie funktioniert die Gewinnermittlung durch Schätzung?

Answer 8

§162 AO

 Soweit Besteuerungsgrundlage nicht ermittelbar

Question 9

Wie kann man die Gewinnermittlung wechseln?

Answer 9

o Grundsätzlich: Notwendig, wenn geänderte Voraussetzungen; Korrekturen notwendig damit nichts doppelt erfasst
o Wechsel von Überschuss zu BV-Vergleich
 Korrekturen im Jahr des Übergangs, sodass Gesamtgewinn unverändert
 Vermeidung von Härten: Zurechnungsbetrag auf nachfolgende Jahre aufgeteilt