Personengesellschaften

Question 1

Wie funktioniert die Trennung der Vermögenssphären zu Steuerzwecken?

Answer 1

o Kapitalgesellschaft: Sphärentrennung durch juristische Person  eindeutige Zuordnung
o Personengesellschaft: Gesamthandseigentum des Betriebsvermögens; Sonderbetriebsvermögen der Anteilseigner
 Notwendiges Sonder-BV: zwingende Zuordnung Vermögen des Einzelnen zum BV
 Gewillkürtes Sonder-BV: freue Entscheidung des Einzelnen Vermögen zu Betriebsvermögen zu machen
- Besteuerungsfolgen:
o KapG: gewerbliche Einkünfte §8 II KStG; nat. Person: Einkünfte aus Kapvermögen §20 I Nr 1 EStG; Zuflussprinzip §11 EStG; Abgeltungssteuer §32d EStG
o PersonenG
 KapG: gewerbliche Einkünfte §8 II KStG
 NatPerson: Einkünfte aus Gewerbebetrieb
• Zuordnung des Gesamtgewinn auf Mitunternehmer §15 I 1 Nr.2 EStG
• Zuordnung Ergebnis Sonderbetriebsvermögen §15 I 1 Nr. 2 EStG

Question 2

Was ist das Handelsrechtiche Bilanzvermögen einer PersG

Answer 2

Gesamthänderisch gebundenes Privatvermögen der Mitunternehmer + Gesamthänderisch gebundenes Betriebsvermögen der Mitunternehmer

Question 3

Was ist das steuerrechtliche Betriebsvermögen einer PersG

Answer 3

Sonderbetriebsvermögen der einzelnen Mitunternehmer + Gesamthänderisch gebundenes Betriebsvermögen der Mitunternehmer

Question 4

Wie wird der Gewinn der Mitunternehmerschaft berechnet?

Answer 4

Gewinnberechnung nach §15 I Nr 2 EStG  zweistufige Gewinnermittlung bei Mitunternehmerschaft
 Gewinnanteil an Gesamthand +/- Ergebnis aus Ergänzungsbilanz + Sonderbetriebseinnahmen – Sonderbetriebsausgaben

Question 5

Was ist die Ergänzungsbilanz?

Answer 5

o Ergänzungsbilanz: Korrektur einzelner Werte, die in Gesamthandsbilanz ausgewiesen sind, für einen oder mehrere Gesellschafter
 Beispielsweise: Gesellschafterwechsel, Korrektur eintretender Gesellschafter, Einbringung (Teil-)Betrieb oder MU-Anteil, Einbringung EinzelWG

Question 6

Was ist das Sonderbetriebsvermögen?

Answer 6

o nach R4.2 II 2 EStR, wenn WG die einem/mehreren/Allen Gesellschaftern gehören und nicht Gesamthandsvermögen sind 1. Unmittelbar dem Betrieb der PersG dienen (SonderBV I) oder 2. Unmittelbar zur Begründung/Stärkung der Beteiligung eines Mitunternehmers an der PersG eingesetzt werden können (SonderBV II)

Question 7

Was ist die GmbH & Co. KG

Answer 7

o KG mit GmbH als Vollhafter/Komplementär und K1-x als Teilhafter/Kommanditisten
o Personengleiche GmbH & Co. KG: GmbH Gesellschafter und Teilhaftende Komplementäre identisch
 Gesellschaftsanteile der Kommanditisten an GmbH sind SonderBV bei KG;
 Gewinnausschüttung der GmbH sind Sonderbetriebseinnahmen der Kommanditisten

Question 8

Wie ist die Methode der Betriebsaufspaltung?

Answer 8

1. Aufstellung Abfindungsbilanz (Teilwerte und Buchwerte für WG)
   
   2. Auszahlungsbetrag= Kapitalkonto+ Anteil %*∑[Teilwert WG-Buchwert WG]+Rest aus Goodwill
   3. Buchungssätze:
      a. WG und Goodwill an Kapitalkonto
      b. Kapitalkonto Total an Abfindungsschuld
      c. Abfindungsschuld an Bank
   4. Berechnung Veräußerungsgewinn = Auszahlungsbetrag – Kapitalkonto vor Abfindung
   5. Eröffnungsbilanz nach Abfindung:
      a. Goodwill angeben da realisiert
      b. WG mit Teilwert – Abfindungsanteil ansetzen

Question 9

Wie können Betriebe umstrukturiert werden?

Answer 9

1. Veräußerung zu Fremdüblichen Bedingungen
2. Gesamtplanrechtsprechung
3. Teilentgeltlichkeit