Skatterett 1

Question 1

Hvordan kan vi definere “skatt”?

Answer 1

Med “skatter” mener man vanligvis kontantutbetalinger fra private til det offentlige uten konkret vederlag.

Question 2

Hva er forskjellen på direkte og indirekte skatter?

Answer 2

Ved direkte skatter er hensikten at skatten skal betales av skattesubjektet. Ved indirekte skatter er det hensikten at skattesubjektet skal kunne velte skatten over på andre.

Question 3

Hva er forskjellen mellom personskatter og objektskatter?

Answer 3

Ved personskattene står skattesubjektet sentralt, og skatten skal gjerne avpasses etter skattesubjektets evne til å være den (skatteevneprinsippet=. Ved objektskatter rettes oppmerksomheten nærmest utelukkende mot skatteobjektet; man bryr seg mindre om skattedebitors evne til å bære skatten.

Question 4

Hva menes med nøytralitet?

Answer 4

Med nøytralitet siktes det til at ulike former for inntekt bør beskattes mest mulig likt; dermed vil skattene i minst mulig grad påvirke valg av investeringsobjekt eller økonomisk atferd mer generelt.

Question 5

Hva uttalte HR i Hex-dommen angående normen om den ulovfestede gjennomskjæringsregelen?

Answer 5

“Den ulovfestede gjennomskjæringsregelen … består - slik den er utviklet i høyesterettsavgjørelser i de senere år - av et grunnvilkår og en totalvurdering. Grunnvilkåret går ut på at det hovedsakelige formål med disposisjnen må ha vært å spare skatt. Dette er et nødvendig, men ikke tilstrekkelig vilkår for gjennomskjæring. For at gjennomskjæringen skal kunne foretas, kreves i tillegg at det ut fra en totalvurdering av disposisjonens virkninger (herunder den forretningsmessige egenverdi), skatteyters formål med disposisjonen og omstendighetene forøvrig fremstår som stridende mot skatteregelenes formål å legge disposisjonen til grunn for beskatning…”

Question 6

Hva menes med fisjon?

Answer 6

Fisjon betyr i økonomisk og juridisk forstand å dele et selskap opp i to eller flere enheter.

Question 7

Hva menes med fusjon?

Answer 7

En fusjon betyr i økonomisk forstand at to eller flere selskaper slår seg sammen til ett selskap

Question 8

Hva menes med “subjektivitetsprinsippet”?

Answer 8

Det er et grunnleggende prinsipp om at alle vilkår som en skatteregel oppstiller, som hovedregel må være oppfylt hos ett og same skattesubjekt, med mindre den enkelte regel gir holdepunkter for noe annet.

Question 9

Hva uttaler HR i Hagrup-dommen ang. kravet til sammenheng mellom fordel vunnet og arbeid?

Answer 9

“Under enhver omstendighet må det avgjørende kriterium bli om det i det konkrete tilfelle består en så nær sammenheng mellom det arbeid eller den virkomhet som er ytet, og den fordel som er oppnådd, at det er naturlig å se den som “vunnet” ved arbeidet eller virksomheten.”

Question 10

I hvilke tre situasjoner kan det bli tale om å måtte betale MVA?

Answer 10

Etter mvaloven § 1-1 er mervardiavgift en avgift til staten som skal beregnes ved tre ulike omstendigheter: omsetning, uttak og innførsel.

Question 11

Hva har HR uttalt ang. tilknytning ved fradrag?

Answer 11

I Salmar-dommen samfattes praksis slik at “ det ikke vil være fradragsrett for kostnader som har en for fjern eller indirekte tilknytning til fremtidige inntekter.”

Question 12

Hva menes med kontinuitetsprinsippet?

Answer 12

Kontinuitetsprinsippet innebærer at mottaker av arv og gave har rett og plikt til å overta arvelaters/givers skatteposisjoner knyttet til de formuesobjekter som overføres, jf. sktl. § 9-7

Question 13

Hva er aksjonærmodellen?

Answer 13

Aksjonærmodellen medfører at utbytte og gevinster etter fratrekk for et skjermingsfradrag er skattepliktig som alminnelig inntekt. Ved beregning av skattepliktig utbytte/gevinst benyttes begrepene “skjermingsgrunnlag”, “skjermingsrente” og “skjermingsfradrag”.
Formålet med aksjonærmodellen er å redusere forskjellen i beskatning av kapital og arbeid ved å beskatte utbytte, utover et visst nivå, som alminnelig inntekt.

Question 14

Hva er fritaksmetoden?

Answer 14

Aksjeselskaper, allmennaksjeselskaper og en del andre selskaper og sammenslutninger er etter sktl. § 2-38 i stor grad fritatt for skatt på aksjeutbytte og for gevinst ved realisasjon av aksjer, andeler og finansielle instrumenter som har aksjer og andeler som faller inn under fritaksmetoden som underliggende objekt. Tap ved realisasjon av aksjer og andeler er på den annen side som utgangspunkt ikke fradragsberettiget. Sktl. § 2-38 har nærmere regler om hvilke selskaper og sammenslutninger som omfattes (subjektsiden) og om hvilke inntekter og tap som er omfattet (objektsiden). Disse reglene omtales som fritaksmetoden. For aksjeutbytte som faller inn under fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting, skal det som hovedregel foretas 3 % inntektsføring, jf. sktl. § 2-38 sjette ledd, se pkt. 4.

Question 15

Hva menes med avskrivninger?

Answer 15

Noen kostnader har betydning for mer enn ett inntektsår. For kostnader ved at varige kapitalobjekter til bruk i inntektsskapende aktivitet slites eller eldes ut over den verdinedgang som kan opprettholdes ved vanlig vedlikehold, ville det være vanskelig å praktisere en regel om tidfesting som skulle følge den faktiske verdinedgang. Av praktiske grunner er det derfor nødvendig å fordele kostnadene mer sjablongmessig over eiendelens økonomiske levetid. Å fordele kostnadene etter en slik plan kalles å avskrive.

Question 16

Hva menes med realisasjonsprinsippet?

Answer 16

Det er en benevnelse på hovedregelen om at en fordel smo erverves fra andre og kostnader som består i ytelser til andre, skal tidfestes til det tidspunktet det oppstår en ubetinget rett til ytelsen eller skatteyter har pådratt seg en ubetinget forpliktelse, jf. sktl. § 14-2 (1) og (2).

Question 17

Hva menes med likvidasjon?

Answer 17

Likvidasjon (økonomi): en prosess der en virksomhet blir lagt ned og eiendeler solgt.

Question 18

Hva er den skattemessige forskjellen mellom AS og ANS?

Answer 18

AS er et skattesubjekt, og skattlegges 22 % på inntekt. ANS er ikke et skattesubjekt. Det beregnes skatt som i AS, men det er deltakerne som må betale skatt på 22 % på det grunnlaget. I tillegg må deltakerne skatte 22 % ved utbytte.

Question 19

Hvilke to typer inntekter har man?

Answer 19

Kapitalinntekt og arbeidsinntekt

Question 20

Hva kan kapitalinntekter deles inn i?

Answer 20

Avkastning og Gevinst/tap

Question 21

Hva skal skje når man hører ordet “fordring” på eksamen hva skjer da i forhold til tidfesting?

Answer 21

Da må man være veldig oppmerksom på at det er veldig mange spesialregler.

Question 22

Hva er hovedpoenget med internasjonal skatterett?

Answer 22

Hovedpoenget i den internasjonale skatteretten er å forhindre dobbeltbeskatning.

Question 23

Hva er forskjellen på alminnelig inntekt og personinntekt?

Answer 23

Personinntekt er en bruttoinntekt, som vil si at det ikke er fradrag.
Men alminnelig inntekt, der er det fradrag, det vil si at det er en nettoinntekt.
Feks:
Personinntekt (lønn, pensjon mv.)
\+ Kapitalinntekter/gevinster
-  minstefradrag/faktiske kostnader
-  andre inntektsfradrag
= Alminnelig inntekt

Question 24

Hva menes med vertikal rettferdighet?

Answer 24

Med vertikal rettferdighet siktes det til forholdet mellom skatteytere med relativt høyere og relativt lavere inntekt. At de med høyere inntekt bør betale mer skatt enn dem med lavere inntekt, synes rimelig klart.

Question 25

Med menes med horisontal rettferdighet?

Answer 25

Med horisontal rettferdighet siktes det til at skatteytere med like stor inntekt bør ha samme skattebyrde, uansett om inntektene er sammensatt på ulik måte (arbeidsinntekter eller kapitalinntekter, pengeinntekter eller naturalinntekter).

Question 26

Hva menes med territorialprinsipp og globalinntektsprinsippet?

Answer 26

Det er noen stater som bygger på et såkalt territorialprinsipp, dvs. at man bare skattlegger inntekt som har sin kilde i staten. Dette har vært utgangspunktet i bl.a. Frankrike og i en rekke latin-amerikanskje land. Vanligere er imidlertid globalinntektsprinsippet, dvs. at skattyters hjemstat skattlegger all inntekt uansett hvordan den har sin kilde, som i norsk rett,

Question 27

Hvilket to hoved funksjoner har bosteds-begrepet ved anvendelsen av skatteavtalene?

Answer 27

Ved anvendelse av skatteavtalene har bostedsbegrepet to hovedfunksjoner. For det første bidrar det internrettslige bostedsbegrep til å trekke grensen for avtalenes anvendelsesområde. For det annet spiller skatteavtalenes bostedbegrep en sentral rolle i enkeltreglene om fordelingen av beskatningsretten.

Question 28

Hvilken skattesats skal brukes på alminnelig inntekt for fysiske personer?

Answer 28

Det er kommune- og fylkeskommuneskatt samt fellesskatt til staten. Skattesatsen der er 23 % av den alminnelig inntekten (med fradrag som minstefradrag, personfradrag osv.)

Question 29

Hvilke skatter skal legges på personinntekten?

Answer 29

Personinntekten utgjør brutto lønnsinntekt, men ikke kapitalinntekt, og det er heller ikke fradragsrett på den. Hverken personfradrag eller minstefradrag kan kreves her. Her skal det legges på trygdeavgift på 8,2 % av personinntekten. I tillegg vil det komme trinnskatt, avhengig av hvor mye man tjener og om man går over beløpsgrensene.

Question 30

Hvilke skatter har man på person?

Answer 30

Skatt til kommune og fylkeskommune, fellesskatt til staten, trinnskatt til staten og trygdeavgift.

Question 31

Hvilke vilkår må være oppfylt for at tap på fordringer skal være fradragsberettiget?

Answer 31

Utgangspunktet er ikke fradrag/skatteplikt, jf. sktl. § 9-3 (1) c) nr. 1.
Skatteplikt for gevinst og fradragsrett for tap på fordringer forutsetter at to vilkår er oppfylt: Skattyteren (kreditor etter fordringen) må drive virksomhet og fordringen må ha tilstrekkelig tilknytning til denne virksomheten.

Question 32

Hvordan beregnes inngangsverdien på gjenstander som skattyteren har ervervet vederlagsfritt?

Answer 32

Skattelovens alminnelige regel er at inngangsverdien på eiendeler som etter loven er ervervet vederlagsfritt, sal settes til omsetningsverdien på ervervstidspunktet.

Question 33

Hva ligger i virksomhetsbegrepet i skatteretten?

Answer 33

Den sentrale dommen om virksomhetsbegrepet er Ringnes-dommen.
Det uttales “Det sentrale i virksomhetsbegrepet, men henblikk på det som i denne saken framstiller seg som tvilsomt, er at virksomheten objektivt sett må være egnet til å gi overskudd, om ikke det år ligningen gjelder, så iallfall på noe lengre sikt. Det er tilstrekkelig at driften isolert sett gir inntekter, hvis de utgifter som pådras ved dem aktiviteten som utøves, overstiger inntektene.
Vurderingen skal ha utviklingen over en årrekke for øye, ikke bare det enkelte inntektsår.

Question 34

Hvordan kan man dra linjen mellom driftsmiddel og varebegrepet?

Answer 34

Skatteloven definerer hverken varebegrepet eller begrepet driftsmiddel. Men generelt sikter loven med varer til eiendeler som er anskaffet eller produsert med sikte på salg, mens driftsmidler er eiendeler osm er anskaffet eller produsert til bruk i skattyterens inntektsgivende aktivitet, typisk som produksjonmiddel, jf skatte abc.

Question 35

Hvilke to vurderinger må gjøres for å skille mellom arbeid- og virksomhetsinntekt?

Answer 35

For det første må det vurderes om vedkommende driver på egen regning og risiko. Dersom han ikke gjør det er han arbeidstaker. Dersom han gjør det, må det vurderes om han driver virksomhet eller om han er frilanser.

Question 36

Hva skal til for å kunne kreve fradrag for utgående mva-kostnader?

Answer 36

For at det skal foreligge fradragsrett, må anskaffelsen eller oppofrelsen være relevant for virksomheten og ha en tilstrekkelig naturlig og nær tilknytning til denne, jf. Elkjøp-dommen.

Question 37

Hvilke tre vilkår må være oppfylt for at det skal foreligge “omsetning”?

Answer 37

Definisjonen i mval. § 1-3 (1) a) inneholder tre vilkår.. et rettssubjekt må (1) yte en ytelse til et annet rettssubjekt (2) mot (3) et vederlag.

Question 38

Hva er avansemetoden?

Answer 38

Det er navnet på et regelsett i mval. § 4-5 - 4-6. Det går ut på at dersom en virksomhet kjøper brukte ting fra en forbruker (eller annen som ikke betaler mva) så kan beregningsgrunnlaget settes på nærmere bestemte vilkår. De trenger da ikke betale moms for innkjøpet av varene.

Question 39

Hva er hovedregelen for beregningsgrunnlaget for mva?

Answer 39

Hovedregelen er at beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved omsetning av varer og tjenester er vederlaget for varen eller tjenesten, jf. mval. § 4-1 (1).

Question 40

Hvilke vilkår må være oppfylt for å få fradrag for inngående merverdiavgift?

Answer 40

Det er vanlig å skille mellom tre vilkår for fradragsrett. For det første gjelder det et krav til subjektet i den forstand at bare «registrert avgiftssubjekt» har rett til fradrag, jf. mval. § 8-1. Videre stilles det et objektivt krav i den forstand at anskaffelsen må være «til bruk i den registrerte virksomheten». Det tredje vilkår er at inngående merverdiavgift må kunne dokumenteres med et bilag for å være fradragsberettiget, jf. mval. § 15-10.

Question 41

Hva er det avgjørende for at en kostnad skal sies å være “til bruk iden registrerte virksomheten”, mtp fradrag av mva?

Answer 41

Følger av HR at det avgjørende er om kostnaden er relevant for virksomheten.

Question 42

Hva uttaler HR i telenor-dommen ang. unntatt omsetning og mva?

Answer 42

I telenor-dommen tok HR utgangspunkt i at avgiftssubjekter ikke har fradragsrett for kostnader som knytter seg til en unntatt omsetning.

Question 43

Hvorfor kan det være viktig å skille mellom kapital”gevinst” og annen kapital”inntekt”?

Answer 43

Fordi det gjelder en del særregler for kapitalgevinster, er det av og til nødvendig å trekke en grense mellom de fordelene som skal bedømmes etter regler om kapitalgevinster, og de som skal bedømmes etter de alminnelige reglene om kapitalinntekter.
Forskjellen kan bestå i at gevinst er skattefri (for eksempel salg av egen bolig), mens annen kapitalinntekt er skattepliktig (i prinsippet kan også det motsatte tenkes, men det er neppe særlig praktisk slik reglene er for tiden).
Forskjellen kan videre bestå i at inntektens størrelse blir forskjellig, først og fremst fordi man ved gevinstberegning skal trekke fra en inngangsverdi.

Question 44

Hva menes med aktivering?

Answer 44

At en kostnad er aktiveringspliktig, innebærer at skattyteren ikke kan kreve den fradratt på det aktuelle tidspunkt (men må føre den som en eiendel – et aktivum – for skatteformål).

Question 45

Hva er forholdet mellom fradrag og avskrivninger?

Answer 45

Et utgangspunkt er at sktl. § 6-1 (1) 1. p. bare gir fradragsrett for kostnader, dvs. hvor fordeler er oppofret eller det foreligger plikt til å foreta slik oppofrelse, eller «utbealingen har medført en reduksjon i skattyters formuesstilling».
Aktiveringsplikt foreligger når slik oppofrelse ikke kan anses å foreligge, typisk hvor en betalingsplikt e.l. har verdi ut over inntektsåret. Stikkordmessig formuleres det ofte som et spørsmål om kostnaden har varig verdi for skattyteren, men dette er ikke lovens uttrykk og det kan ikke trekkes rettslige slutninger fra det.
Et klart utgangspunkt er at aktiveringsplikten gjelder for kostnader til anskaffelse av eiendeler. Ved en slik transaksjon finner det sted en ombytting av verdier (penger mot eiendeler), men ingen oppofrelse av verdier.

Question 46

Hvilke driftsmidler kan ikke aktiveres?

Answer 46

For driftsmidler som er uvarige eller ubetydelige, gjelder aktiveringsplikten ikke. Dette følger av sktl. § 14-40 (2): «Driftsmiddel med kortere brukstid enn tre år eller lavere kostpris enn 15.000 kroner kan fradragsføres i anskaffelsesåret eller avskrives». Det er med andre ord tilstrekkelig at driftsmiddelet er ubetydelig eller uvarig. De fradragsføres med en gang.

Question 47

Hva er de to overordnende vilkårene for avskrivning?

Answer 47

For det første må det være tale om en oppofrelse av verdier knyttet til inntektsskapende aktivitet. For det andre må det være en tilknytning mellom oppofrelsen og den inntektsskapende aktiviteten.

Question 48

Hva gjelder for avskrivning av boligeiendom?

Answer 48

Utgangspunktet ikke avskrivbart. For arbeider- og funksjonærboliger er det i praksis utviklet et unntak fra regelen om at boligeiendommer ikke kan avskrives. Under visse forhold kan slike boliger avskrives, men det er nokså uklart hvordan grensen skal trekkes. Hovedlinjene i praksis kan formodentlig sammenfatte slik: Det er for det første et vilkår at det er nødvendig for skattyter å ha boliger som kan leies bort til ansatte eller brukes av eieren i virksomheten. For det annet må det være et vilkår at boligene er utsatt for verdiforringelse utover det vanlige. Det som her særlig synes å stå i fokus, er den verdiforringelse som boligene vil være gjenstand for dersom virksomheten nedlegges.

Question 49

Hva er to kjennetegn ved dagens avskrivningsystem?

Answer 49

De aller fleste fysiske gjenstander og forretningsverdi (goodwill) avskrives nå etter det såkalte saldosystemet. Avskrivninger etter saldosystemet er først og fremst karakterisert ved at de er degressive, dvs. at de er størst de første år i eiertiden og avtar etter hvert.
Et annet karakteristisk trekk ved dagens avskrivningsregler er såkalte gruppeavskrivninger. Disse innebærer at flere gjenstander avskrives under ett, noe som antas å innebære en betydelig forenkling.

Question 50

Hva er normen for grensedragningen mellom arbeidstaker og virksomhetsdrivende?

Answer 50

Det sentrale kriterium for å avgjøre om en person skal regnes som arbeidstaker eller virksomhetsdrivende er om aktiviteten drives for egen regning og risiko. Dette følger av HR-praksis. Dersom dette vilkåret er oppfylt, må man i neste trinn avgjøre om virksomheten er vedvarende.

Question 51

Hva går vurderingen av om vedkommende driver aktiviteten for egen regning og risiko ut på?

Answer 51

Ansvaret for resultatet er særlig i de senere HR-sakene fremhevet som det sentrale moment for å ta stilling til vilkåret om «egen regning og risiko». Følger det av kontrakten at mangler ved oppdragstakers ytelse kan utløse for eksempel retteplikt, erstatningsplikt, hevingsrett eller lignende, taler dette i retning av at man driver virksomhet. I et arbeidsforhold, vil kontrakten som regel ikke gå ut på å yte et bestemt resultat.
Ledelse, instruksjon og kontroll. Det er i utgangspunktet typisk for arbeidsforhold at oppdragstaker er underlagt arbeidsgiverens instruksjonsmyndighet. En virksomhetsdrivende er på den annen side i utgangspunktet mer selvstendig
Andre momenter er : personlige oppdrag, betalingsordningen, egne driftimidler og materialer, krav på flere oppgaver osv.

Question 52

Hva er kan medføre at inngangsverdien forhøyes?

Answer 52

Kostnader som ikke kan fradras direkte, kan i alminnelighet kreves aktivert som del av eiendelens inngangsverdi. Praktisk sett viktigst er påkostninger på gjenstanden, feks påbygg på en bygning.

Question 53

Hvilke begivenheter kan medføre at inngangsverdien bør settes ned?

Answer 53

Erstatning for tingsskade reiser enkelte vanskelige spørsmål. Skade er ikke realisasjon; noe gevinst/tapsoppgjør skal derfor ikke finne sted på skadetidspunktet. Spørsmålet er om skaden skal tillegges betydning ved senere gevinstoppgjør vedrørende eiendommen, feks ved å pålegge skattyter å nedskrive inngangsverdien med forsikrings/erstatningsbeløpet, der skaden ikke blir reparert.

Question 54

Hvilke praktiske problemstillinger er knytte til omsetningsbegrepet?

Answer 54

Forskning, tilskudd og omsetning
Heving og omgjøring
TIlbakelevering av gjenstand solgt med salgspant
Salg i kommisjon
Forhandlere som kjøper varer fra forbrukere - avansemetoden
salg fra konkursbo og dødsbo
Overdragelse av virksomhet

Question 55

Hva menes med salg i kommisjon?

Answer 55

Det sentrale er at eieren av en vare (kommittenten) gir kommisjonæren i oppdrag å selge varen i kommisjonærens eget navn, men for kommittentens regning.

Question 56

Hva er et grunnvilkår ved spørsmålet om det foreligger påkostninger eller vedlikehold?

Answer 56

Et grunnvilkår er i alle tilfeller at det foreligger et vedlikeholdsbehov, for at det skal kunne anses som vedlikeholdskostnader.

Question 57

Hva er kapitalinntekter?

Answer 57

Typiske eksempler er inntekter i form av renter, leie og aksjeutbytte. Kapitalinntekter kan innvinnes våde utenfor og i virksomhet.
Både fysiske personer og aksjeselskaper kan ha kapitalinntekter.
Kapitalinntekter omfatter bl.a. fysiske gjenstander, både fast eiendom og løsøre. Videre omfatter det finansgjenstander. Det omfatter immaterielle gjenstander. Endelig omfatter det rettigheter i slike objekter.
Kapitalinntekt erverves ofte som penger. Renter, aksjeutbytte, leie osv. betales som regel i penger. men også naturalinntekter forekommer også her.

Question 58

Hvilke unntak har man for beskatning av kapitalinntekter?

Answer 58

Bruk av egen bolig: Inntekt i form a vbruk av egen boligeiendom er skattefri, jf sktl. § 7-1. Unntaket kan sies å være i strid med nøytralitetsprinsippet. Og hindre rettferdighet og effektivitet. Favoriserer å kjøpe bolig, og dyrere bolig er bedre. Mer kapital investeres i bolig enn hva som er optimalt.
Visse leieinntekter: Visse leieinntekter ved delvis utleie av egen bolig er også skattefri, jf. sktl. § 7-2.

Question 59

Hva menes med innvinning? Hva er andre ord i skatteloven for “innvinning”?

Answer 59

Det er et vilkår for om en inntekt skal anses skattepliktig. Det skiller mellom tiden mot en skattepliktig, og når skatteplikt faktisk blir utløst. Må holdes adskilt mot tidfestingstidspunktet.
Andre ord for “innvinning” er realisasjon, uttak og vunnet.