Sektion I - Grundlagen der Prüfungspflicht

Question 1

Prüfungspflicht des JA/KOA

Answer 1

§316 Abs. 1 (-> JA) bzw. Abs. 2 (-> KOA)

• > Mittelgroße und große KapGes
• > unabhängig von Größenmerkmalen gilt ein kapitalmarktorientiertes Unternehmens i.S.d. §264d HGB immer als groß

Question 2

Was ergibt sich aus einer Nicht-Prüfung des JA?

Answer 2

§316 Abs. 1 HGB: Keine Feststellung des JA möglich

-> keine Gewinnausschüttung vor Prüfung!

Question 3

Pflicht zur Prüfung nach PublG

Answer 3

§6 PublG -> JA und LB von reinen Personengesellschaften, Einzelkaufleuten, Vereinen, Stiftungen, … prüfungspflichtig

§14 PublG -> Konzernprüfungspflicht
-> mind. 2 Größenmerkmale BS > 65 Mio, UE > 130 Mio, > 5000 MA zum dritten Mal überschritten

Question 4

Bestellung des Abschlussprüfers

Answer 4

§318 Abs. 1 HGB:

- AP wird von Gesellschaftern gewählt

Question 5

Gegenstand und Umfang der Prüfung

Answer 5

siehe §317 HGB

Question 6

Zielsetzung der Abschlussprüfung gemäß IDW PS 200

Answer 6

• Kontrollfunktion: Gesetzes- und Ordnungsmäßigkeitsprüfung
• Informationsfunktion: Abschluss zeigt mit hinreichender Sicherheit ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der VFE-Lage
• Beglaubigungsfunktion: Testieren der Gesetzes- und Ordnungsmäßigkeit

Question 7

Erwartungslücke der Öffentlichkeit

Answer 7

Abschlussprüfung ist keine umfassende Rechts- und Wirtschaftlichkeitsprüfung

• Aufgabe des WP ist es nicht, eine öffentliche Aussage über wirtschaftliche Lage des Unternehmens zu tätigen (Gesetz- und Ordnungsmäßigkeitsprüfung)
• absolute Prüfungssicherheit ist keine Zielvorstellung (-> hinreichende Sicherheit)
• nicht darauf ausgerichtet, Betrugs- und Unterschlagungssachverhalte aufzudecken

-> Durch §317 Abs. 1 S.3 HGB gestützt

Question 8

Konzept der hinreichenden Sicherheit

Answer 8

• bezieht sich auf für diese Beurteilung erforderliche Gewinnung von Prüfungsnachweisen (Prüfung dient nicht dem Ziel unwesentliche Fehler festzustellen)
• potenziell kann JA wesentlich falsche Aussagen enthalten

-> AP hat Nichtaufdeckung nur dann zu vertreten, wenn er sie bei ordnungsmäßiger Durchführung der AP mit berufsüblichen Methoden hätte feststellen können

Question 9

International Standards on Auditing (ISA)

Answer 9

• international anerkannte Grundsätze zur Abschlussprüfung, von IFAC (International Federation of Accountants) herausgegeben
• erarbeitet vom International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

Question 10

Relevanz der ISA in der EU

Answer 10

• Anwendung der ISA, sobald diese von EU akzeptiert
  
  • > Umsetzung durch §317 Abs. 5 HGB
  • > relevant sowohl für Prüfung von HGB, als auch von IFRS-Konzernabschlüssen
• freiwillige Anwendung zulässig
• bis zur Annahme sind IDW PS zu beachten

Question 11

Verhältnis ISA zu IDW PS

Answer 11

Andauernder Transformationsvorgang der ISA in die IDW Prüfungsstandards

Question 12

Rechtsakte der Wahl des AP

Answer 12

§ 318 HGB: Bestellung und Abberufung des AP:

1. Wahl durch Gesellschafter in HV/GesV
2. Auftragserteilung durch gesetzliche Vertreter/AR
3. Annahme des Auftrags durch AP

Question 13

Gründe der Begrenzung der Erkenntnismöglichkeiten aus einer Abschlussprüfung

Answer 13

• Prüfung wird nur in Stichproben durchgeführt

- Effektivität des IKS ist begrenzt