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Comptabilité intermédiaire 2 > Les instruments financiers > Flashcards

Les instruments financiers Flashcards

1
Q

Un instrument financier donne lieu …

A

à un actif financier (AF) pour une entité et à un passif financier (PF) ou un instrument de capitaux propres (ICP) pour l’autre.

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2
Q

Vrai ou faux, un actif financier (AF) est un droit contractuel de recevoir de la trésorerie?

A

Vrai

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3
Q

Vrai ou faux, un passif financier (PF) correspond à une obligation contractuelle de remettre de la trésorerie ou un autre AF.

A

Vrai

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4
Q

Quelle est la différence majeure entre un passif financier (PF) et un instrument de capitaux propres (ICP)?

A

L’obligation de verser ou non de la trésorerie ou un autre actif financier. S’il y a obligation, c’est un passif financier (PF), s’il n’y a pas d’obligation, c’est un instrument de capitaux propres (ICP).

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5
Q

Les actions ordinaires sont-elles des passifs financiers (PF) ou des instruments de capitaux propres (ICP) pour l’émetteur?

A

instruments de capitaux propres.

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6
Q

Les emprunts bancaires ou les obligations sont-ils des passifs financiers (PF) ou des instruments de capitaux propres (ICP) pour l’émetteur?

A

passif financier

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7
Q

Vrai ou faux, il faut actualiser les flux de trésorerie futurs prévus pour obtenir la juste valeur des instruments financiers?

A

Vrai

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8
Q

Pour un détenteur, si l’AF comporte des FT déterminés par un contrat, de quoi s’agit-t-il?

A

C’est un titre à FT déterminés.

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9
Q

Pour un détenteur, les titres à FT déterminés peuvent entrer dans quelles catégories de comptabilisation?

A

coût amorti, JVBRG et JVBRN

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10
Q

Pour un détenteur, si l’AF ne comporte pas de FT déterminés par un contrat, de quoi s’agit-t-il?

A

C’est un ICP.

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11
Q

Pour un détenteur, les ICP peuvent entrer dans quelles catégories de comptabilisation?

A

JVBRG et JVBRN

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12
Q

Que signifie JVBRG?

A

Juste valeur par le biais du résultat global.

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13
Q

Que signifie JVBRN?

A

Juste valeur par le biais du résultat net.

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14
Q

Pour l’émetteur, si l’instrument crée une obligation contractuelle de verser de la trésorerie ou un autre AF, de quoi s’agit-il?

A

C’est un PF

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15
Q

Pour l’émetteur, le PF peut entrer dans quelle catégorie de comptabilisation?

A

Coût amorti

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16
Q

Pour l’émetteur, si l’instrument ne crée pas d’obligation contractuelle de verser de la trésorerie ou un autre AF, de quoi s’agit-il?

A

C’est un ICP

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17
Q

Pour l’investisseur, il est moins risqué d’investir dans titre d’emprunt que dans les capitaux propres d’une entreprise?

A

Vrai, car le titre d’emprunt est souvent garantie, tandis que les capitaux propres n’ont aucune garantie.

18
Q

Qu’est-ce que l’effet de levier?

A

Les actionnaires peuvent utiliser la dette comme levier pour augmenter leur rendement sans investir plus. Un projet financé 100% par dette est financièrement bénéfique pour les actionnaires si le taux de rendement du projet est supérieur au taux d’intérêt.

19
Q

Vrai ou faux, les sociétés par actions fermées sont inscrites à la Bourse?

A

Faux, ce sont les société par actions ouvertes qui sont inscrites à la Bourse.

20
Q

Quels sont les catégories d’actions?

A

Actions ordinaires, actions privilégiées (préférentielles) et actions super votantes

21
Q

Quelles sont les opérations portant sur les capitaux propres (3) (OPCP)?

A
  1. apport des propriétaires, émission de parts ou émission d’actions
  2. retraits des propriétaires et dividendes
  3. rachats de parts ou d’actions
22
Q

Pour le détenteur, les ICP, lorsque classé à la JVBRN. Comment on comptabilise les coûts de la transaction?

A

On impact les coûts en charge, et non en l’intégrant à l’actif.

23
Q

Pour le détenteur, les ICP, lorsque classé à la JVBRG. Comment on comptabilise les coûts de la transaction?

A

On les intègre à l’actif. (pas de compte de charge dans l’écriture)

24
Q

Pour le détenteur, quelle est l’écriture à faire au moment de la date de déclaration d’un dividende par une société émettrice?

A

Il n’y a pas d’écriture à faire à ce moment.

25
Q

Pour le détenteur, y a-t-il une écriture à faire au moment de la date de clôture des registres?

A

Oui:
Dividende à recevoir Xxx
Produit de dividende (ER) Xxx

26
Q

Pour le détenteur, quelle est l’écriture à la date du versement du dividende?

A

Encaisse Xxx

Dividende à recevoir Xxx

27
Q

Que signifie AÉRG?

A

Autres éléments du résultat global.

28
Q

Pour l’émetteur, la comptabilisation initiale des OPCP se fait…

A

à la juste valeur

29
Q

Quelle est l’écriture pour l’émetteur d’actions ordinaires sans valeur nominale?

A

Encaisse Xxx

Actions ordinaires Xxx

30
Q

Quelle est l’écriture pour l’émetteur d’actions ordinaires avec valeur nominale?

A

Encaisse Xxx
Actions ordinaires Xxx
Prime à l’émission d’actions Xxx

31
Q

Si l’émetteur émet des actions ordinaires ainsi que des actions privilégiées en même temps, comment peut-on déterminer le montant pour chaque titre d’actions?

A

Avec soit la méthode proportionnelle ou la méthode résiduelle (attribuer la JV à la catégorie la plus facile à évaluer, et attribuer le résiduel à l’autre catégorie).

32
Q

Vrai ou faux, pour l’émetteur, les opérations portant sur les capitaux propres (OPCP) n’ont jamais d’incidence sur l’état des résultats ou l’état du résultat global.

A

Vrai

33
Q

Vrai ou faux, pour l’émetteur, les frais d’émission d’actions constituent une OPCP, et sont donc inclus dans les actions au moment de l’émission.

A

Vrai, car comme cela constitue une OPCP, les frais sont donc exclus de l’état des résultat et inscrit directement en diminution des capitaux propres.

34
Q

Vrai ou faux, une OPCP a une incidence sur le résultat net ou le résultat global.

A

Faux.

35
Q

Vrai ou faux, il est possible pour l’émetteur de procéder au rachat d’actions.

A

Vrai

36
Q

Pour l’émetteur de dividendes, quelle est l’écriture de comptabilisation au moment de la date de déclaration?

A

Résultats non distribués Xxx

Dividende à payer Xxx

37
Q

Pour l’émetteur de dividendes, quelle est l’écriture de comptabilisation au moment de la date de clôture des registres?

A

Il n’y a pas d’écriture à faire à cette étape pour l’émetteur.

38
Q

Pour l’émetteur de dividendes, quelle est l’écriture de comptabilisation au moment de la date de versement du dividende?

A

Dividende à payer Xxx

Encaisse Xxx

39
Q

Vrai ou faux, un dividende peut être versé en nature?

A

Vrai

40
Q

Est-ce possible pour l’émetteur d’offrir aux actionnaires de verser un dividendes en actions, c’est-à-dire d’au lieu de verser un dividende, les actionnaires reçoivent de nouvelles actions?

A

Oui

41
Q

Est-ce possible pour l’émetteur d’offrir aux actionnaires de verser un dividendes en fractionnement, c’est-à-dire d’au lieu de verser un dividende, les actionnaires se voient remplacer leurs actions ordinaires par des actions privilégiées?

A

Oui

42
Q

Qu’est-ce que les actions propres détenues?

A

Ce sont des actions rachetées jusqu’à la revente ou l’annulation par l’émetteur.

Comptabilité intermédiaire 2 (13 decks)

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