IAS 21 - Variations Du Cours Flashcards
Monnaie étrangère
Une monnaie étrangère est définie comme toute monnaie qui n’est pas la monnaie fonctionnelle de l’entité. La monnaie fonctionnelle est celle qui reflète l’environnement économique principal dans lequel l’entité opère. C’est la monnaie qui a le plus d’influence sur les coûts des opérations de l’entité (IAS 21, paragraphe 8). Exemple : Pour une entreprise basée en Suisse, le franc suisse est sa monnaie fonctionnelle, tandis que le dollar américain est considéré comme une monnaie étrangère.
Taux de clôture
Le taux de clôture est le taux de change au comptant en vigueur à la date de clôture de la période de reporting. Il est utilisé pour convertir les montants en monnaie étrangère en monnaie fonctionnelle dans les états financiers de fin de période (IAS 21, paragraphe 8).
Différence de change
C’est la différence résultant de la conversion d’un certain nombre d’unités d’une monnaie en une autre monnaie à des taux de change différents. Ces différences peuvent survenir lors de la comptabilisation des transactions en monnaie étrangère ou lors de la conversion des états financiers d’une opération étrangère (IAS 21, paragraphe 8). Exemple : Si une entreprise achète un produit pour 100 USD et que le taux de change change entre la date d’achat et la date de paiement, une différence de change se produira.
Taux de change au comptant
C’est le taux de change utilisé pour la livraison immédiate d’une devise. Il s’agit du taux de change actuel auquel une monnaie peut être échangée contre une autre à une date donnée (IAS 21, paragraphe 8).
Monnaie de présentation
La monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés. Une entité peut présenter ses états financiers dans n’importe quelle monnaie. Si la monnaie de présentation diffère de la monnaie fonctionnelle, les états financiers sont considérés comme ayant été traduits (IAS 21, paragraphe 8).
Éléments monétaires
Ce sont des unités de monnaie détenues et des éléments qui seront reçus ou payés en un nombre fixe ou déterminable d’unités de monnaie. Ils sont comptabilisés au taux de clôture en vigueur à la date de reporting (IAS 21, paragraphe 8). Exemple : Les dettes et créances en monnaie étrangère sont des éléments monétaires.
Monnaie fonctionnelle
La monnaie fonctionnelle est celle de l’environnement économique principal dans lequel l’entité opère. Elle est déterminée en fonction de plusieurs facteurs, tels que la monnaie qui influence principalement les prix de vente des biens et services ou le pays dont la réglementation financière et fiscale prévaut (IAS 21, paragraphe 9).
Transaction en monnaie étrangère
Une transaction qui est exprimée ou nécessite un règlement dans une monnaie étrangère. Cela inclut les transactions qui résultent de l’achat ou de la vente de biens et services où le montant est libellé en monnaie étrangère (IAS 21, paragraphe 20). Exemple : Une entreprise française achète des marchandises aux États-Unis pour 10 000 USD. Cette transaction est considérée comme une transaction en monnaie étrangère.
Reconnaissance initiale
Les transactions en monnaie étrangère sont initialement enregistrées dans la monnaie fonctionnelle en utilisant le taux de change entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie étrangère à la date de la transaction. Cela signifie que les transactions sont converties dans la monnaie fonctionnelle en utilisant le taux de change en vigueur à la date de la transaction (IAS 21, paragraphe 21).
Reconnaissance des différences de change
Les différences de change qui résultent de la conversion d’un montant en monnaie étrangère à un taux différent de celui à la date de la transaction ou à la date précédente sont reconnues immédiatement en résultat. Ces différences peuvent résulter de la conversion d’éléments monétaires ou de la traduction d’opérations étrangères pour la consolidation (IAS 21, paragraphe 28).
Changement de monnaie fonctionnelle
Lorsqu’il y a un changement dans les circonstances qui ont conduit à la détermination de la monnaie fonctionnelle, un changement dans la monnaie fonctionnelle peut être nécessaire. Les états financiers sont retraités comme si la nouvelle monnaie fonctionnelle avait toujours été la monnaie fonctionnelle (IAS 21, paragraphe 35).
Utilisation d’une monnaie de présentation autre que la monnaie fonctionnelle
Si une entité décide de présenter ses états financiers dans une monnaie différente de sa monnaie fonctionnelle, cela nécessite une traduction des états financiers dans cette nouvelle monnaie. Les actifs et passifs sont traduits au taux de clôture, tandis que les revenus et dépenses sont traduits aux taux de change à la date des transactions (IAS 21, paragraphe 38).
Élimination des différences de change cumulées
Lorsqu’une entité cesse de comptabiliser une opération étrangère, les différences de change cumulées qui ont été comptabilisées en autres éléments du résultat global sont reclassées en résultat. Cela peut se produire lors de la cession, de la liquidation ou de la faillite de l’opération étrangère (IAS 21, paragraphe 48).
Taux de change historique
C’est le taux de change en vigueur à la date de la transaction. Il est utilisé pour la conversion initiale des transactions en monnaie étrangère en monnaie fonctionnelle (IAS 21, paragraphe 50).
Taux de change moyen
C’est le taux de change moyen pour une période donnée. Il est souvent utilisé pour traduire les revenus et dépenses des états financiers d’une opération étrangère lors de la consolidation (IAS 21, paragraphe 60).
