Fiscaal Recht - 2024 - D5

Question 1

Beschrijf het rechtelijnstarief tussen partners in het Vlaams Gewest in de successierechten. Hoe worden de tarieven berekend en toegepast op roerende en onroerende goederen?

Answer 1

In het Vlaams Gewest gelden tarieven van 3% tot 50.000 euro, 9% tussen 50.000 en 250.000 euro, en 27% boven 250.000 euro. De tarieven worden individueel toegepast op elk erfdeel, met gesplitste taxatie voor roerende en onroerende goederen.

Question 2

Hoe verschillen de tarieven tussen broers en zussen in het Vlaams, Brussels en Waals Gewest in de successierechten?

Answer 2

In het Vlaams Gewest gelden tarieven van 25% tot 35.000 euro, 30% tussen 35.000 en 75.000 euro, en 55% boven 75.000 euro. In het Brussels Gewest variëren de tarieven van 20% tot 65%, en in het Waals Gewest van 20% tot 65%.

Question 3

Leg het tarief tussen ooms en tantes en neven en nichten uit in het Brussels en Waals Gewest in de successierechten.

Answer 3

In het Brussels Gewest gelden tarieven van 35% tot 70%, terwijl in het Waals Gewest de tarieven variëren van 25% tot 70%. Het tarief wordt toegepast op de netto-verkrijging van elke erfgenaam.

Question 4

Wat is het tarief tussen anderen in het Vlaams Gewest in de successierechten? Hoe worden de successierechten berekend en verdeeld?

Answer 4

In het Vlaams Gewest gelden tarieven van 25% tot 55%. De erfenis wordt in één pot gegooid en verdeeld onder alle erfopvolgers. Het tarief wordt toegepast op het totaal van de netto-verkrijgingen.

Question 5

Beschrijf de tarieven voor successierechten in het Waals Gewest en leg uit waarom het 90% tarief werd vernietigd door het Grondwettelijk Hof.

Answer 5

In het Waals Gewest gelden verschillende tarieven voor successierechten, variërend van 30% tot 90%. Het 90% tarief werd echter vernietigd door het Grondwettelijk Hof omdat het in strijd was met de Grondwet.

Question 6

Hoe worden echtgenoten en samenwonenden behandeld in de successierechten in het Vlaams Gewest en het Waals Gewest?

Answer 6

In het Vlaams Gewest worden echtgenoten en samenwonenden gelijkgesteld. In het Waals Gewest worden wettelijk samenwonenden en echtgenoten gelijkgesteld, maar feitelijk samenwonenden worden anders behandeld.

Question 7

Leg uit hoe het rechtelijnstarief voor kinderen en gelijkstellingen verschilt tussen het Vlaams, Brussels en Waals Gewest.

Answer 7

In het Vlaams Gewest worden rechte bloedverwantschappen uitgebreid met adoptiekinderen en zorgkinderen. In het Brussels en Waals Gewest gelden vergelijkbare uitbreidingen met specifieke voorwaarden.

Question 8

Wat is gesplitste taxatie in de successierechten en in welk gewest wordt dit toegepast?

Answer 8

Gesplitste taxatie is een regime waarbij tarieven individueel worden toegepast op roerend en onroerend vermogen. Dit geldt alleen in het Vlaams Gewest.

Question 9

Beschrijf de verlaagde tarieven voor legaten in het Vlaams, Brussels en Waals Gewest.

Answer 9

In het Vlaams Gewest gelden verlaagde tarieven voor legaten aan specifieke instanties. In het Brussels en Waals Gewest gelden ook verminderde tarieven voor bepaalde begunstigden.

Question 10

Hoe worden familiale ondernemingen en aandelen van een familiale vennootschap belast in de successierechten in het Vlaams Gewest?

Answer 10

In het Vlaams Gewest geldt een gunstregime met vaste tarieven van 3% of 7% voor erfgenamen van familiale ondernemingen. Specifieke voorwaarden zoals behoud van de vennootschap zijn van toepassing.

Question 11

Beschrijf de vriendenerfenisregeling in Vlaanderen en leg uit hoe het werkt.

Answer 11

In Vlaanderen kunnen vrienden erven met een belastingvermindering van 22% op maximaal 15.000 euro van de erfenis. Dit betekent dat zij slechts 3% belasting betalen in plaats van 25% op dit bedrag.

Question 12

Wat zijn de voorwaarden voor de voetvrijstelling in het Brussels Gewest en hoe werkt het bij-abattement voor kinderen?

Answer 12

In het Brussels Gewest hebben partners een vrijstelling van 15.000 euro. Kinderen onder 21 jaar krijgen een bij-abattement van 2.500 euro per jaar tot ze 21 worden. De langstlevende partner krijgt de helft van het bij-abattement van de kinderen.

Question 13

Leg uit wat de uitzonderlijke daad van geweld vrijstellingoudt in het Waals Gewest.

Answer 13

In het Waals Gewest is er een vrijstelling tot 250.000 euro voor overlijden door een uitzonderlijke daad van geweld. Dit omvat daden die vrees of onveiligheid onder de bevolking veroorzaken.

Question 14

Hoe wordt de gezinswoning behandeld in de successierechten in het Vlaams Gewest en welke voorwaarden gelden er?

Answer 14

In het Vlaams Gewest is de gezinswoning vrijgesteld van belasting voor de langstlevende partner, mits zij minstens 3 jaar samenwoonden. Bij feitelijke samenwoning geldt een vereiste van 1 jaar. Bij huurwoningen geldt geen vrijstelling.

Question 15

Wat zijn de sociale vrijstellingen in de successierechten van het Vlaams Gewest en voor wie gelden ze?

Answer 15

In het Vlaams Gewest is er een vrijstelling van 50.000 euro op roerend vermogen voor de langstlevende partner en een vrijstelling van 75.000 euro op roerende goederen voor kinderen onder 21 jaar. Bij overlijden van beide ouders geldt een vrijstelling van de gezinswoning.

Question 16

Wat zijn de gevolgen van het verwerpen van een nalatenschap in het Waals Gewest volgens de wet?

Answer 16

In het Waals Gewest heeft het verwerpen van een nalatenschap geen fiscale gevolgen wat betreft het tarief. De personen die van de verwerping profiteren, betalen niet minder belasting dan de verwerper zou hebben betaald.

Question 17

Beschrijf de situatie waarbij een legaat wordt verworpen en de gelegateerde goederen terugkeren naar de nalatenschap. Wat is het effect op de erfbelasting volgens artikel 68 W.Succ?

Answer 17

Wanneer een legaat wordt verworpen en de goederen terugkeren naar de nalatenschap, kan dit leiden tot het toepassen van het tarief tussen ooms en tantes en neven en nichten in plaats van het rechtelijns-tarief. Artikel 68 W.Succ bepaalt dat het verwerpen van een nalatenschap geen tariefvoordeel mag opleveren, waardoor alsnog tot 80% erfbelasting betaald kan worden.

Question 18

Hoe zit de betalingsplicht in de successierechten in elkaar volgens de Belgische wetgeving?

Answer 18

Elke erfgenaam, legataris of begiftigde is hoofdelijk verantwoordelijk voor de betaling van de erfbelasting over de volledige nalatenschap. Zelfs als een legaat wordt toegekend aan een derde, blijven de erfgenamen aansprakelijk voor de betaling. Bij wanbetaling kan de fiscus de erfgenamen aanspreken.

Question 19

Wat houdt de mogelijkheid in om successierechten in natura te betalen volgens artikel 83/3 W. Succ?

Answer 19

Het betalen van successierechten in natura betekent dat men kunstwerken of cultuurgoederen kan aanbieden als betaling voor de erfbelasting. In Vlaanderen geldt dit voor cultuurgoederen van wetenschappelijk belang. Deze regeling voorkomt dat waardevolle kunstwerken uit een nalatenschap verkocht worden om belastingen te betalen.

Question 20

Leg het vermoeden van vermogen uit in het kader van successierechten.

Answer 20

Het vermoeden van vermogen houdt in dat de belastingdienst ervan uitgaat dat het vermogen dat een persoon had op het moment van bijvoorbeeld een schenking of verkoop van goederen, nog steeds aanwezig is op het moment van overlijden. Dit kan leiden tot onverwacht hoge erfbelastingen, zelfs als het ontvangen vermogen lager is dan het vermoede vermogen.

Question 21

Beschrijf de veranderingen in de erfbelasting die CD&V, Groen, NVA, Open VLD, PvdA, Vlaams belang en Vooruit voorstellen.

Answer 21

CD&V wil indexering van belastingschalen en hogere vrijstelling voor langstlevende partner. Groen wil ontsnappingsmogelijkheden uitsluiten en hogere belasting op grote erfenissen. NVA wil erfbelasting afschaffen voor partner en kinderen. Open VLD wil geen belasting op partners en gelijke tarieven. PvdA wil hogere belasting op grote erfenissen. Vlaams Belang wil vrijstelling tot 250.000 euro voor partners en Vooruit steunt dit voorstel.

Question 22

Hoe zijn registratierechten geëvolueerd van federale naar gedeeltelijk regionale belastingen in België?

Answer 22

Registratierechten waren oorspronkelijk federale belastingen maar zijn na de 6de staatshervorming gedeeltelijk regionaal geworden. Gewesten hebben nu normatieve bevoegdheid over tarieven, grondslag en vrijstellingen. Federale regering behoudt bevoegdheid over belastbare materie en bestaan van belasting. Gewesten hebben bevoegdheid sinds 2015.

Question 23

Wat zijn de gewestelijke localisatieregels bij registratierechten in België?

Answer 23

Voor overdrachten van onroerend goed geldt het gewest van ligging. Bij transacties met meerdere goederen geldt gewest met hoogste KI. Voor hypotheekvestiging en verdelingen geldt gewest van ligging. Bij schenkingen geldt gewest van fiscale woonplaats schenker of ligging onroerend goed.

Question 24

Beschrijf de overeenkomst tussen registratierechten, successierechten en BTW. Wat zijn de belangrijkste verschillen tussen deze belastingen?

Answer 24

Registratierechten, successierechten en BTW behoren tot dezelfde fiscale familie. Successierechten belasten vermogensoverdracht bij overlijden, terwijl registratierechten vermogensovergang onder levenden belasten. BTW belast leveringen van goederen en diensten met economische achtergrond.

Question 25

Hoe worden registratierechten en BTW toegepast op transacties onder levenden? Waarom is het noodzakelijk om rechtshandelingen af te bakenen?

Answer 25

Zowel registratierechten als BTW zijn van toepassing op transacties onder levenden. Het is nodig om wettelijk onderscheid te maken tussen handelingen onderworpen aan BTW en registratierechten om duidelijkheid te scheppen.

Question 26

Leg uit hoe registratierechten en BTW worden toegepast in de bouwsector aan de hand van een voorbeeld met een projectontwikkelaar en twee vennootschappen.

Answer 26

In de bouwsector worden registratierechten geheven op grondaandelen en BTW op bouwaandelen. Door deze verdeling kan fiscale optimalisatie plaatsvinden, waarbij enkel BTW wordt betaald op de waarde van de bouwelementen.

Question 27

Wat zijn de burgerrechtelijke gevolgen van registratie? Hoe draagt registratie bij aan het vaststellen van eigendom en belastingschuld?

Answer 27

Registratie geeft akten een vaste datum en maakt ze tegenstelbaar aan derden. Het bewijst eigendom van onroerend goed en creëert de materiële belastingschuld volgens de wet.

Question 28

Wat zijn de verplicht te registreren akten volgens de wet op registratierechten? Wie is verantwoordelijk voor registratie en wat zijn de sancties bij niet-naleving?

Answer 28

Notariële akten, gerechtsdeurwaardersakten, vonnissen, huurcontracten en meer moeten verplicht geregistreerd worden. Notarissen, gerechtsdeurwaarders, griffiers en partijen bij een overeenkomst zijn verantwoordelijk. Niet-naleving kan leiden tot sancties volgens de wet.

Question 29

Beschrijf de vaste registratierechten in België.

Answer 29

Dit zijn registratierechten waarvan het bedrag is uitgedrukt in euro’s. Voorbeelden zijn algemeen vast recht van 50 euro en bijzondere vaste rechten zoals 740 euro voor brieven van adeldom en 140 euro voor naams- en voornaamsverandering.

Question 30

Hoe werkt het registratierecht bij de minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten in België?

Answer 30

Bij de minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten van onroerende goederen wordt een vast recht van 10 euro betaald. Als de akte al geregistreerd is, kan teruggave van betaalde rechten plaatsvinden. De ontbinding moet binnen een jaar na de verkoop plaatsvinden.

Question 31

Wat zijn evenredige registratierechten in België?

Answer 31

Evenredige registratierechten zijn uitgedrukt in percentages en gelden voor overdrachten van eigendom of vruchtgebruik van in België gelegen onroerende goederen. Het vereist een overeenkomst onder bezwarende titel.

Question 32

Leg het verkooprecht in België uit.

Answer 32

Het verkooprecht betreft overdrachten van eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen onder bezwarende titel. Het is geregeld in Artikel 44 ev. W. Reg en 2.9.4.1.1. VCF en omvat niet overdrachten die voortvloeien uit de wet.

Question 33

Beschrijf het concept van verkrijgende verjaring na 30 jaar in het Belgisch rechtssysteem.

Answer 33

Verkrijgende verjaring treedt op wanneer iemand gedurende 30 jaar een onroerend goed bezet, zich gedraagt als eigenaar en niemand zijn eigendomsrecht opeist. Na deze periode is er geen registratierecht verschuldigd.

Question 34

Leg uit wat een overdracht ten bezwarende titel inhoudt bij de overdracht van eigendom of vruchtgebruik in België.

Answer 34

Een overdracht ten bezwarende titel omvat handelingen zoals verkoop, ruil, inbreng van een woning in een vennootschap. Hierbij zijn registratierechten verschuldigd op de overeengekomen waarde van de transactie.

Question 35

Hoe wordt de heffingsgrondslag bepaald voor registratierechten bij onroerend goed transacties in België volgens de algemene regel?

Answer 35

De heffingsgrondslag bestaat uit de overeengekomen waarde, inclusief alle betaalde sommen als tegenprestatie voor de koop en bijkomende verplichtingen zoals kosten voor werken of verblijfsrecht van de verkoper.

Question 36

Wat is prijsbewimpeling en hoe wordt dit fenomeen aangepakt in het Belgisch registratierecht?

Answer 36

Prijsbewimpeling is wanneer de werkelijke verkoopprijs wordt verdoezeld om registratierechten te ontwijken. Het Belgisch recht heft registratierechten op de objectieve marktwaarde bij normale verkoop om dit tegen te gaan.

Question 37

Wat houdt de Brusselse/Waalse abattementsregeling in bij het verkooprecht in België?

Answer 37

De abattementsregeling in Brussel en Wallonië vermindert de heffingsgrondslag voor registratierechten bij de verkoop van onroerend goed dat als woning wordt verkocht, waardoor er een gunstregime van toepassing is.

Question 38

Beschrijf de Abattementsregeling in het Brussels Gewest en Waals Gewest en benoem de voorwaarden die eraan verbonden zijn.

Answer 38

De Abattementsregeling in het Brussels Gewest biedt een vermindering van de heffingsgrondslag met 200.000 euro, mits aan voorwaarden zoals aankoop van een woning onder 600.000 euro en vestiging van hoofdverblijf binnen 2-3 jaar wordt voldaan. In het Waals Gewest is de vermindering 20.000 euro, met voorwaarden zoals aankoop van bewoonbaar onroerend goed en vestiging van hoofdverblijf binnen 3-5 jaar.

Question 39

Hoe verschillen de tarieven voor verkooprecht tussen het Vlaams Gewest, Brussels Gewest en Waals Gewest?

Answer 39

Het basistarief voor verkooprecht is 12% in Vlaanderen, 12,5% in Brussel en 12,5% in Wallonië. Vlaanderen kent verlaagde tarieven zoals 3% voor aankoop van enige woning en extra rechtenverminderingen. Brussels en Wallonië hebben vergelijkbare tarieven met specifieke voorwaarden.

Question 40

Leg uit hoe het verlaagde tarief van 3% voor aankoop van enige woning in het Vlaams Gewest werkt.

Answer 40

In het Vlaams Gewest geldt een tarief van 3% voor aankoop van enige woning, mits de koper nog geen andere woning bezit, de woning zuiver wordt aangekocht en de koper binnen twee jaar op het adres van de gekochte woning wordt ingeschreven. Bij verkoop van oude woning binnen 2 jaar geldt dit tarief ook voor nieuwe aankoop.

Question 41

Wat zijn de voorwaarden voor het genieten van het verlaagde tarief van 3% bij aankoop van een enige woning in het Vlaams Gewest?

Answer 41

Voor het tarief van 3% bij aankoop van een enige woning in Vlaanderen moet de koper een natuurlijk persoon zijn, nog geen andere woning bezitten, de volle eigendom van de woning aankopen, binnen twee jaar op het adres van de woning ingeschreven worden en de woning zuiver aankopen.

Question 42

Hoe werkt de regel van ‘het verhinderend onroerend goed’ in het Vlaams Gewest bij aankoop van een nieuwe woning?

Answer 42

In het Vlaams Gewest kan men bij aankoop van een nieuwe woning nog steeds het tarief van 3% behouden als de oude woning binnen 2 jaar wordt verkocht. Dit wordt ‘het verhinderend onroerend goed’ genoemd en zorgt ervoor dat men niet het hogere tarief hoeft te betalen.

Question 43

Wat zijn de bijkomende rechtenverminderingen in het Vlaams Gewest bij aankoop van een woning?

Answer 43

In het Vlaams Gewest zijn er bijkomende rechtenverminderingen zoals 1% tariefverlaging bij ingrijpende energetische renovatie binnen 5 jaar na aankoop en verminderingen bij belastbare grondslag onder 220.000 euro of aankoop in bepaalde gebieden. Dit kan oplopen tot 2.800 euro bij 3% tarief en 960 euro bij 1% tarief.

Question 44

Leg uit hoe de tarieven voor verkooprecht in het Vlaams Gewest verschillen voor een eerste woning en bij ingrijpende energetische renovatie.

Answer 44

In het Vlaams Gewest geldt een tarief van 3% voor aankoop van een eerste woning, maar kan verlaagd worden naar 1% bij ingrijpende energetische renovatie binnen 5 jaar. Daarnaast zijn er bijkomende rechtenverminderingen mogelijk afhankelijk van de waarde van de woning en locatie.

Question 45

Wat zijn de voorwaarden om in aanmerking te komen voor het verlaagde tarief van 3% bij aankoop van een woning in het Vlaams Gewest?

Answer 45

Om het tarief van 3% bij aankoop van een woning in Vlaanderen te krijgen, moet de koper nog geen andere woning bezitten, de woning zuiver aankopen, de volle eigendom ervan verwerven, binnen twee jaar op het adres van de woning ingeschreven worden en er effectief gaan wonen. Bij verkoop van een andere woning binnen 2 jaar geldt dit tarief ook voor de nieuwe aankoop.