Fiscaal Recht - 2023 - D3

Question 1

Beschrijf de belastbaarheid van meerwaarden op aandelen in België.

Answer 1

In België zijn meerwaarden op aandelen in principe belastingvrij als ze deel uitmaken van het privévermogen. Er zijn echter uitzonderingen, zoals de ‘aanmerkelijk belang’-regeling en de belasting op ‘speculatieve’ meerwaarden op privé-aandelen.

Question 2

Hoe worden vergoedingen voor uitvindingen aan universiteiten belast in België?

Answer 2

Vergoedingen voor uitvindingen aan onderzoekers door universiteiten zijn belastbaar op het moment van betaling of toekenning. Er geldt een forfaitaire kostenaftrek van 10% en deze inkomsten worden belast tegen een vast tarief van 33%.

Question 3

Wat is de aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen in België?

Answer 3

Onderhoudsuitkeringen zijn belastbaar bij de ontvanger, met een vrijstelling van 20%. Voor de betaler zijn ze voor 80% aftrekbaar van het netto-inkomen. Na aftrek van deze uitgaven wordt het belastbaar inkomen bepaald volgens de progressieve tarieven.

Question 4

Beschrijf de gezamenlijke belastbaarheid van gezinnen in België.

Answer 4

In België worden de inkomsten van gehuwden en wettelijk samenwonenden gezamenlijk belast. Er zijn correcties op de samenvoeging zoals decumulatie, het huwelijksquotiënt en de toekenning aan de meewerkende echtgenoot om het belastingeffect te verzachten.

Question 5

Wat is decumulatie volgens de Belgische belastingwetgeving?

Answer 5

Decumulatie houdt in dat inkomsten van gehuwden en wettelijk samenwonenden apart worden vastgesteld en belast, hoewel de aanslag nog steeds gezamenlijk is. Elke partner wordt belast op zijn eigen inkomsten.

Question 6

Wat is het huwelijksquotiënt in de Belgische belastingwetgeving?

Answer 6

Het huwelijksquotiënt is een maatregel die de belastingdruk verlaagt voor gehuwden en wettelijk samenwonenden door een deel van het beroepsinkomen van de ene partner toe te rekenen aan de partner met weinig of geen beroepsinkomen.

Question 7

Wat is de toekenning aan de meewerkende echtgenoot volgens de Belgische belastingwetgeving?

Answer 7

De toekenning aan de meewerkende echtgenoot geldt voor de partner van een zelfstandige en laat toe maximaal 30% van de inkomsten toe te kennen aan de meewerkende echtgenoot, zonder maximumbedrag, op voorwaarde dat deze partner zelf niet meer dan 16290 euro aan beroepsinkomen heeft.

Question 8

Beschrijf het progressief tariefstelsel in de Belgische personenbelasting.

Answer 8

Het belastbaar inkomen in België wordt belast volgens een progressief tariefstelsel, waarbij het belastingtarief stijgt naarmate men in een hogere inkomensschijf terechtkomt. Er zijn verschillende tariefschijven met oplopende tarieven.

Question 9

Wat is de belastingvrije som in de Belgische fiscale wetgeving?

Answer 9

De belastingvrije som in België zorgt ervoor dat een deel van het belastbaar inkomen wordt vrijgesteld van belasting. Voor het aanslagjaar 2024 bedraagt deze belastingvrije som 10160 euro, maar er zijn plannen om dit te verhogen naar 13500 euro.

Question 10

Wat zijn de voorwaarden waaraan vennootschappen moeten voldoen om onderworpen te worden aan de vennootschapsbelasting?

Answer 10

Binnenlandse vennootschappen moeten rechtspersoonlijkheid bezitten, een Belgische zetel hebben en winstgevende activiteiten uitvoeren. Er zijn uitzonderingen voor VZW’s en bepaalde instellingen.

Question 11

Leg het belastingkrediet voor kinderen ten laste uit volgens artikel 134 van het WIB92.

Answer 11

Het belastingkrediet voor kinderen ten laste is een terugbetaalbaar krediet voor ouders met weinig of geen belastingverplichtingen. Het bedrag wordt berekend op basis van de niet-gebruikte belastingvrije som en het tarief van de belastingschijf.

Question 12

Beschrijf de belastingvermindering voor giften aan overheden en erkende instellingen.

Answer 12

Bij giften aan overheden en erkende instellingen is er een belastingvermindering van 45% op minimaal 40 euro per specifiek doel per jaar. Het maximale bedrag dat in aanmerking komt voor vermindering is 10% van het totale netto inkomen met een absoluut maximum van 392200 euro.

Question 13

Wat is het verschil tussen kleine en grote vennootschappen voor de vennootschapsbelasting?

Answer 13

Kleine vennootschappen hebben een ander fiscaal statuut en mogen bepaalde criteria niet overschrijden, zoals een jaargemiddelde van 50 personeelsleden, een jaaromzet van 9.000.000 EUR en een balanstotaal van 4.500.000 EUR.

Question 14

Hoe wordt de belasting staat onderscheiden van de gereduceerde belasting staat?

Answer 14

De belasting staat berekent de federale belasting, terwijl de gereduceerde belasting staat de federale belasting vermindert met de autonomie-factor van 24,975%. Gewesten kunnen extra belasting heffen op de gereduceerde belasting staat, bijv. 33,257% in Vlaanderen.

Question 15

Beschrijf het verschil tussen het boekhoudkundig en het fiscaal resultaat in de vennootschapsbelasting.

Answer 15

De belastbare grondslag van een vennootschap wordt vastgesteld op basis van de boekhoudkundige winst. Echter, bepaalde uitgaven zijn fiscaal niet (geheel) aftrekbaar en bepaalde inkomsten zijn fiscaal niet belastbaar, waardoor de boekhoudkundige winst omgevormd wordt tot een fiscaal resultaat.

Question 16

Hoe wordt het fiscaal resultaat in de vennootschapsbelasting bepaald?

Answer 16

Het fiscaal resultaat wordt bepaald door niet aftrekbare uitgaven bij de belastbare grondslag te voegen en vrijgestelde inkomsten uit de belastbare grondslag te halen. Dit omvat onder andere ‘verworpen uitgaven’ en vrijgestelde meerwaarden.

Question 17

Wat gebeurt er met buitenlandse winsten in de vennootschapsbelasting?

Answer 17

Buitenlandse winsten worden opgedeeld volgens oorsprong, waarbij een onderscheid wordt gemaakt tussen vrijgestelde en niet-vrijgestelde winst. Bij afwezigheid van een dubbelbelastingverdrag kan er sprake zijn van juridische dubbele belasting.

Question 18

Beschrijf de aftrek van definitief belaste inkomsten in de vennootschapsbelasting.

Answer 18

Dividenden kunnen worden afgetrokken van de te belasten winst indien aan voorwaarden zoals minimale participatie, duur van aandelenbezit en locatie van de uitkerende vennootschap wordt voldaan.

Question 19

Hoe werkt de aftrek voor innovatie-inkomsten in de vennootschapsbelasting?

Answer 19

Inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten worden voor 85% vrijgesteld van de belastbare winst, wat een gunstregime vormt voor sectoren zoals de farma-industrie.

Question 20

Beschrijf het globaal toepassingsgebied van de successierechten en leg uit hoe dubbele belasting kan ontstaan in dit kader.

Answer 20

Successierechten zijn belastingen bij vermogensoverdracht na overlijden van een rijksinwoner. Het treft wereldwijd vermogen. Dubbele belasting kan voorkomen door globale belastingen en afwezigheid van Europeesrechtelijke verboden.

Question 21

Wat is het verschil tussen eigenlijke successierechten en het recht van overgang bij overlijden?

Answer 21

Successierechten gelden bij overlijden van een rijksinwoner op wereldwijd vermogen, terwijl recht van overgang enkel Belgische onroerende goederen van een niet-rijksinwoner belast.

Question 22

Hoe wordt de bevoegdheidsverdeling ratione loci in de successierechten bepaald?

Answer 22

Bevoegdheid hangt af van laatste woonplaats van overledene. Bij meerdere woonplaatsen geldt langste periode. Voor recht van overgang kijkt men naar locatie onroerend goed.

Question 23

Leg uit wat fictiebepalingen zijn en waarom ze belangrijk zijn in de successierechten.

Answer 23

Fictiebepalingen breiden belastbare grondslag uit zonder feitelijke overdracht. Ze stellen bepaalde handelingen gelijk aan legaat, zoals schenkingen voor overlijden of vruchtgebruik.

Question 24

Wat is het fiscaal statuut van schulden die alleen bij testament zijn erkend in de successierechten?

Answer 24

Schulden erkend bij testament worden als legaat beschouwd voor successierechten, tenzij tegenbewijs wordt geleverd dat schuld uit andere bronnen blijkt.

Question 25

Hoe worden geveinsde schuldbekentenissen onder de levenden behandeld in de successierechten?

Answer 25

Geveinsde schuldbekentenissen onder de levenden worden als legaat beschouwd. Fiscus moet bewijzen dat schuld geveinsd is, waardoor bewijslast bij hen ligt.

Question 26

Beschrijf het fiscaal statuut van schenkingen van roerende goederen onder opschortende voorwaarde van overlijden van de schenker in de successierechten.

Answer 26

Schenkingen van roerende goederen onder opschortende voorwaarde van overlijden van de schenker vallen onder fictiebepalingen in de successierechten. Deze schenkingen worden belast als legaat om misbruik van gunstige schenkingsregelingen te voorkomen.

Question 27

Wat is het fiscaal gevolg van de ongelijke verdeling van huwgemeenschappen in de successierechten?

Answer 27

Een ongelijke verdeling van huwgemeenschappen via verblijvings- of keuzebedingen leidt tot successierechten. De fiscus beschouwt dit als een legaat aan de langstlevende echtgenoot, waardoor belasting verschuldigd is.

Question 28

Beschrijf het fiscaal statuut van handgiften in de successierechten.

Answer 28

Handgiften van roerende goederen binnen 3-5 jaar voor overlijden, niet onderworpen aan schenkbelasting, worden belast in successierechten. Niet-geregistreerde handgiften binnen 3 jaar voor overlijden worden als legaat beschouwd.

Question 29

Wat zijn bedingen ten behoeve van een derde en hoe worden ze fiscaal behandeld in de successierechten?

Answer 29

Bedingen ten behoeve van een derde, zoals levensverzekeringen, leiden tot belasting als legaat in 2 situaties. De verkrijging moet opeisbaar zijn bij overlijden of binnen 3 jaar voorafgaand aan het overlijden.

Question 30

Wat is een gesplitste aankoop en wat zijn de fiscale gevolgen ervan in de successierechten?

Answer 30

Een gesplitste aankoop betreft overdrachten met voorbehoud van vruchtgebruik of levenslang recht. De verkrijging na overlijden wordt beschouwd als bedekte bevoordeling, waarbij tegenbewijs mogelijk is.

Question 31

Beschrijf de samenstelling van de belastbare grondslag in de successierechten.

Answer 31

Successierechten zijn verschuldigd op het wereldvermogen van overleden rijksinwoners. Alle waardeerbare goederen in de nalatenschap op de dag van overlijden vormen de belastbare grondslag, waarbij schulden van het bruto actief worden afgetrokken.

Question 32

Beschrijf de belastinggrondslag in de successierechten en leg uit hoe schulden en buitenlandse successierechten worden behandeld in het Vlaams Gewest.

Answer 32

Voor de belastbare grondslag in de successierechten wordt het netto actief gebruikt, waarbij schulden van het bruto actief worden afgetrokken. In het Vlaams Gewest kunnen schulden en buitenlandse successierechten worden afgetrokken, met een speciale regeling voor forfaitaire aftrek van schulden en begrafeniskosten.

Question 33

Hoe worden schulden behandeld bij de successierechten en welke uitzonderingen zijn er?

Answer 33

Alleen schulden die ten laste van de nalatenschap zijn, mogen als passief worden opgenomen. Schulden na overlijden zijn in principe niet aftrekbaar, behalve voor begrafeniskosten en kosten van de testamentuitvoerder. In het Vlaams Gewest kan ook een forfaitaire aftrek worden gekozen.

Question 34

Leg uit hoe buitenlandse belastingen worden afgetrokken bij de successierechten en welke recente ontwikkeling heeft plaatsgevonden.

Answer 34

Buitenlandse successierechten op onroerend goed kunnen direct worden afgetrokken van de Vlaamse, Brusselse en Waalse successierechten als er geen dubbelbelastingverdrag is. Recent is er een extra gunstregeling ingevoerd voor vermindering van belasting op buitenlandse roerende goederen.

Question 35

Beschrijf de regels voor waardering van goederen bij de successierechten en noem enkele uitzonderingen.

Answer 35

Successierechten worden geheven op het wereldvermogen van overleden rijksinwoners. Goederen worden geschat op verkoopwaarde op datum van overlijden. Uitzonderingen zijn er voor buitenlandse onroerende goederen, openbare effecten en vruchtgebruik met specifieke waarderingsregels.

Question 36

Hoe kan een voorafgaande schatting worden aangevraagd bij de successierechten en welke systemen bestaan er in het Vlaams Gewest?

Answer 36

Een voorafgaande schatting kan worden aangevraagd bij de fiscus volgens art. 20 WSucc en 3.3.1.0.9 VCF. In het Vlaams Gewest zijn er twee systemen: een bindende schatting aanvragen bij Vlabel of een experten-schatting aanvragen bij een erkende schatter.

Question 37

Wat zijn de parameters die het toepasselijk tarief bepalen bij de successierechten en hoe wordt dit tarief berekend?

Answer 37

Het toepasselijk tarief bij successierechten wordt bepaald aan de hand van de verwantschap tussen erflater en verkrijger en de waarde van het vererfde vermogen. Het tarief is progressief en wordt toegepast op datum van overlijden, met verschillende tarieven per gewest.

Question 38

Leg het rechtelijnstarief uit in het Vlaams / Brussels / Waals Gewest bij de successierechten en hoe worden tarieven berekend?

Answer 38

In het Vlaams Gewest gelden tarieven van 3% tot 27% voor erfgenamen in rechte lijn en tussen partners, met gesplitste taxatie. In het Brussels en Waals Gewest variëren de tarieven van 3% tot 30% zonder gesplitste taxatie, afhankelijk van de waarde van het geërfde vermogen.

Question 39

Beschrijf de tarieven voor erfgenamen tussen broers en zussen in het Vlaams Gewest in de successierechten.

Answer 39

De tarieven worden berekend per erfgenaam en gelden voor het totaal geërfde bedrag. Tarieven variëren van 25% tot 55%, afhankelijk van het geërfde bedrag.

Question 40

Hoe verschillen de tarieven tussen ooms en tantes en neven en nichten in het Brussels en Waals Gewest in de successierechten?

Answer 40

In het Brussels Gewest variëren de tarieven van 35% tot 70%, terwijl in het Waals Gewest de tarieven variëren van 25% tot 70%, afhankelijk van het geërfde bedrag.

Question 41

Definieer het verschil in successierechten tussen echtgenoten en samenwonenden in het Vlaams Gewest.

Answer 41

In het Vlaams Gewest worden wettelijk samenwonenden gelijkgesteld met gehuwden voor successierechten, mits ze minstens 1 jaar samenwonen en een gemeenschappelijke huishouding voeren.

Question 42

Hoe werkt de gesplitste taxatie in het Vlaams Gewest bij successierechten?

Answer 42

De gesplitste taxatie wordt toegepast op roerende en onroerende goederen afzonderlijk, enkel in rechte lijn en tussen partners, wat leidt tot een progressief voordeel.

Question 43

Beschrijf de verlaagde tarieven voor legaten in het Vlaams Gewest in de successierechten.

Answer 43

Voor legaten aan goede doelen gelden vrijstellingen en verlaagde tarieven, zoals een tarief van 8,5% voor legaten aan beroepsverenigingen en private stichtingen.

Question 44

Wat is het fiscaal statuut van familiale ondernemingen in de successierechten in het Vlaams Gewest?

Answer 44

Er is een gunstregime voor het erven van familiale ondernemingen of aandelen van familiale vennootschappen in het Vlaams Gewest.

Question 45

Beschrijf de verminderingen voor kleine nalatenschappen in het Vlaams Gewest

Answer 45

In het Vlaams Gewest zijn er verschillende verminderingen afhankelijk van de relatie tot de overledene en het erfdeel. Zo gelden er specifieke formules voor erfgenamen in rechte lijn, tussen broers en zussen, en voor alle anderen.

Question 46

Wat is het fiscaal statuut van de gezinswoning in het Brussels Gewest?

Answer 46

In het Brussels Gewest is de gezinswoning vrijgesteld van belastingheffing voor de langstlevende echtgenoot of samenwonende partner.

Question 47

Hoe zit de wettelijke terugkeer in de successierechten in het Waals Gewest in elkaar?

Answer 47

In het Waals Gewest is er een vrijstelling van successierechten bij een wettelijke terugkeer volgens artikel 747 van het Burgerlijk Wetboek. Dit betekent dat schenkingen kunnen terugkeren naar de ouders zonder belastingen te betalen.

Question 48

Leg uit wat de sociale vrijstellingen zijn in het Vlaams Gewest voor successierechten.

Answer 48

In het Vlaams Gewest zijn er sociale vrijstellingen, zoals een vrijstelling van 50.000 euro op roerende goederen voor de langstlevende partner en een vrijstelling van 75.000 euro voor kinderen onder 21 jaar.

Question 49

Wat zijn de gevolgen van het verwerpen van een nalatenschap in het Brussels Gewest?

Answer 49

In het Brussels Gewest heeft de verwerping van een nalatenschap geen fiscale gevolgen wat het tarief betreft. Het tarief blijft hetzelfde, zelfs als de verwerper het erfdeel zou hebben moeten betalen.

Question 50

Wat is de betalingsplicht in de successierechten?

Answer 50

Elke erfgenaam, legataris of begiftigde is verantwoordelijk voor het betalen van successierechten op zijn deel. Bij niet-betaling kan de fiscale administratie de erfgenamen en legatarissen aanspreken. Er is ook een regeling om met kunstwerken te betalen.

Question 51

Hoe kan men successierechten betalen in natura?

Answer 51

Een bijzondere regel maakt het mogelijk om successierechten te betalen met kunstwerken van internationale faam of cultureel erfgoed. Dit voorkomt dat waardevolle kunstwerken uit een nalatenschap verdwijnen door verkoop.

Question 52

Wat is het verschil tussen cultuurgoederen en kunstwerken in het kader van de BTW-regeling in het Vlaams Gewest?

Answer 52

Cultuurgoederen vallen onder een ruimer begrip dan kunstwerken volgens de recente uitbreiding van de regeling in het Vlaams Gewest.

Question 53

Leg uit wat de Europese oorsprong van de BTW inhoudt en hoe de huidige btw-stelsels in de lidstaten zijn gestandaardiseerd.

Answer 53

De BTW is een Europese belasting die gebaseerd is op richtlijnen die harmonisatie van btw-stelsels in lidstaten bevorderen en bestaande verschillen verminderen. Het basistarief moet minstens 15% zijn volgens de richtlijn.

Question 54

Wat zijn de voorwaarden om als BTW-plichtige te worden beschouwd en welke activiteiten vallen hieronder?

Answer 54

Een BTW-plichtige moet een economische activiteit geregeld en zelfstandig uitoefenen, met leveringen van goederen en diensten zoals omschreven in het Btw-Wetboek, ongeacht de locatie van de activiteit.

Question 55

Wat houdt een intracommunautaire verwerving in volgens de WBTW en waar vindt deze plaats?

Answer 55

Een intracommunautaire verwerving is de levering van een goed dat naar een andere EU-lidstaat wordt verzonden om daar geleverd te worden, en vindt plaats in de lidstaat waar het vervoer vanuit een andere lidstaat aankomt.

Question 56

Beschrijf de ‘minimis’-regel met betrekking tot de BTW en welke vrijstelling deze biedt.

Answer 56

De ‘minimis’-regel is een vrijstelling van BTW voor kleine ondernemingen met een omzet van maximaal 25.000 euro volgens artikel 56bis van het Btw-Wetboek.