Fiscaal Recht - 2024 - D4

Question 1

Beschrijf de regionale belastingvermindering voor dienstencheques in België.

Answer 1

De regionale belastingvermindering voor dienstencheques is een specifieke vermindering op regionaal niveau die uitgaven voor dienstencheques in de 3 gewesten belast. Het doel is het tegengaan van zwart werk.

Question 2

Wat zijn de voorwaarden voor vennootschappen om onderworpen te worden aan de vennootschapsbelasting in België?

Answer 2

Vennootschappen moeten rechtspersoonlijkheid bezitten, een Belgische zetel hebben en exploitatie voeren of winstgevende verrichtingen hebben volgens artikel 24 WIB92.

Question 3

Hoe wordt de belastbare grondslag vastgesteld in de vennootschapsbelasting en wat is het verschil met het fiscaal resultaat?

Answer 3

De belastbare grondslag van een vennootschap wordt vastgesteld op basis van de boekhoudkundige winst. In tegenstelling tot de personenbelasting, worden alle inkomsten van een vennootschap beschouwd als beroepsinkomsten.

Question 4

Leg het verschil uit tussen kleine en grote vennootschappen in de Belgische vennootschapsbelasting.

Answer 4

Kleine vennootschappen hebben een ander fiscaal statuut dan grote vennootschappen. Kleine vennootschappen overschrijden bepaalde criteria niet, zoals minder dan 50 voltijdse equivalenten personeel, jaaromzet van minder dan 9 miljoen euro, en balanstotaal van minder dan 4,5 miljoen euro.

Question 5

Beschrijf de verplichting van een vennootschap met betrekking tot bezoldigingen, commissies en erelonen volgens artikel 219 WIB92.

Answer 5

Een vennootschap moet betalingen van bezoldigingen, commissies en erelonen op een fiscale fiche vermelden. Anders riskeert ze een aanslag op geheime commissielonen met een heffing van 100% of 50%.

Question 6

Hoe werkt de thin cap-regeling met betrekking tot leningen voor investeringen?

Answer 6

De thin cap-regeling beperkt overmatige interesten op leningen voor investeringen. Het is een antimisbruikbepaling om de aftrekbaarheid van interesten te reguleren.

Question 7

Wat zijn de stappen voor het bepalen van de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting volgens Artikel 74 ev KBWIB92?

Answer 7

Stap 1: Fiscaal resultaat bepalen. Stap 2: Resultaat verdelen volgens oorsprong. Stap 3: Niet-belastbare bestanddelen verwijderen. Stap 4: Aftrek voor definitief belaste inkomsten. Stap 5: Aftrek voor innovatie-inkomsten. Stap 6: Investeringsaftrek toepassen. Stap 7: Aftrek voor risicokapitaal. Stap 8: Aftrek van vorige verliezen.

Question 8

Leg de bepaling van het fiscaal resultaat in de vennootschapsbelasting uit.

Answer 8

Het fiscaal resultaat is de boekhoudkundige winst aangepast voor fiscale doeleinden. Niet-aftrekbare uitgaven worden toegevoegd, en vrijgestelde inkomsten worden verwijderd om het fiscaal resultaat te bepalen.

Question 9

Wat gebeurt er met buitenlandse winsten in de vennootschapsbelasting?

Answer 9

Buitenlandse winsten worden verdeeld in vrijgestelde en niet-vrijgestelde winsten. Sinds 2004 is er geen gedeeltelijke vrijstelling meer, wat kan leiden tot juridische dubbele belasting.

Question 10

Hoe werkt de aftrek voor definitief belaste inkomsten in de vennootschapsbelasting?

Answer 10

Dividenden van minstens 10% participatie mogen afgetrokken worden van de belastbare winst, mits aandelen lang genoeg behouden worden en de bronvennootschap niet in een belastingparadijs zit.

Question 11

Beschrijf de aftrek voor innovatie-inkomsten in de vennootschapsbelasting.

Answer 11

Inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten zoals octrooien en auteursrechtelijk beschermde programma’s worden voor 85% vrijgesteld van belasting. Dit stimuleert innovatie in sectoren zoals de farma-industrie.

Question 12

Wat is de investeringsaftrek en welke stap is het in de berekening van de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting?

Answer 12

De investeringsaftrek is de zesde stap voor de berekening van de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting volgens Artikel 201 WIB92, en geldt enkel voor kleine vennootschappen.

Question 13

Beschrijf de aftrek voor risico-kapitaal en waar in de berekening van de belastbare grondslag het zich bevindt.

Answer 13

De aftrek voor risico-kapitaal is de zevende stap voor de berekening van de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting volgens Artikel 207 WIB92. Het is een aftrek op het eigen vermogen van de vennootschap.

Question 14

Hoe werkt de aftrek van de vorige verliezen in de vennootschapsbelasting en wat gebeurt er bij een controlewijziging?

Answer 14

Verliezen in de vennootschapsbelasting kunnen worden afgezet tegen toekomstige winsten. Bij een controlewijziging gaan de verliezen in principe verloren, tenzij het aantoonbaar is dat de wijziging rechtmatig is voor financiële en economische behoeften.

Question 15

Wat zijn de tarieven in de vennootschapsbelasting en hoe verschillen ze voor kleine vennootschappen?

Answer 15

Het basistarief in de vennootschapsbelasting is momenteel 25%, maar voor kleine vennootschappen geldt een tarief van 20% op de eerste schijf van 1 miljoen euro winst, mits er minstens 45.000 euro loon is uitgekeerd aan minstens één bestuurder.

Question 16

Beschrijf het globaal toepassingsgebied van de successierechten en hoe zijn ze geregionaliseerd in België?

Answer 16

Successierechten belasten vermogensovergang bij overlijden van een natuurlijke persoon. Ze zijn geregionaliseerd en zorgen voor concurrentie tussen gewesten in België, met verschillende systemen per gewest.

Question 17

Beschrijf het verschil tussen eigenlijke successierechten en het recht van overgang bij overlijden.

Answer 17

Successierechten zijn belastingen bij vermogensoverdracht door overlijden van een rijksinwoner, terwijl recht van overgang bij overlijden geldt voor niet-rijksinwoners met onroerend goed in België.

Question 18

Hoe kan globale belasting leiden tot dubbele belasting in de successierechten?

Answer 18

Het belasten van wereldwijd vermogen kan dubbele belasting veroorzaken. Hoewel dubbele belasting toegestaan is, zijn er uitzonderingen zoals bilaterale verdragen en belastingvermindering.

Question 19

Beschrijf de bevoegdheidsverdeling ratione loci in de successierechten.

Answer 19

Na regionalisering van successierechten bepalen localisatiecriteria welk gewest bevoegd is. Bij overlijden van rijksinwoners geldt de regel van fiscale woonplaats, bij niet-rijksinwoners geldt het gewest van gelegen onroerend goed.

Question 20

Wat zijn fictiebepalingen en bespreek hun nut in de successierechten?

Answer 20

Fictiebepalingen in de successierechten breiden de belastbare grondslag uit door bepaalde vermogensoverdrachten onder levenden gelijk te stellen aan legaten. Ze zorgen ervoor dat handelingen die vermogensaangroei veroorzaken belast worden.

Question 21

Beschrijf het fiscaal statuut van schulden die alleen bij testament zijn erkend in de successierechten.

Answer 21

Schulden erkend in een testament worden beschouwd als legaten en belast in de successierechten. Tegenbewijs kan geleverd worden als schuld uit andere titels blijkt, anders wordt de schuldeiser als legataris beschouwd.

Question 22

Hoe worden geveinsde schuldbekentenissen onder de levenden behandeld in de successierechten?

Answer 22

Geveinsde schuldbekentenissen onder levenden worden als legaten beschouwd. De fiscus moet aantonen dat de schuldbekentenis geveinsd is. Als bewezen, wordt deze als legaat belast.

Question 23

Wat is het fiscaal statuut van schenkingen van roerende goederen onder de opschortende voorwaarde van overlijden van de schenker in de successierechten?

Answer 23

Schenkingen van roerende goederen onder de opschortende voorwaarde van overlijden van de schenker worden belast als legaten. Dit voorkomt misbruik van schenkingsregelingen om erfbelasting te ontwijken.

Question 24

Beschrijf het fiscaal gevolg van de ongelijke verdeling van huwgemeenschappen in de successierechten.

Answer 24

In het geval van een ongelijke verdeling van huwgemeenschappen kunnen echtgenoten meer dan de helft erven. Dit is bedoeld om te voorkomen dat erfbelasting wordt ontweken via huwelijkscontracten.

Question 25

Beschrijf het verblijvingsbeding in het huwelijksvermogen en leg uit hoe het werkt. Hoe kan deze clausule van invloed zijn op de nalatenschap van de kinderen?

Answer 25

Het verblijvingsbeding houdt in dat bij overlijden van een partner diens aandeel in het gemeenschappelijk vermogen volledig naar de langst levende partner gaat. Dit kan leiden tot uitsluiting van de kinderen van een deel van de nalatenschap.

Question 26

Wat is het keuzebeding in het huwelijksvermogen en hoe verschilt het van het verblijvingsbeding?

Answer 26

Het keuzebeding geeft de langst levende partner de keuze om de clausule te activeren of niet. Het kan leiden tot een legaat ten voordele van de langst levende partner en belasting daarop.

Question 27

Leg het fiscaal statuut van handgiften in de successierechten uit volgens Artikel 7 W. Succ. en 2.7.1.0.5. VCF.

Answer 27

Schenkingen zijn onderworpen aan schenkingsrechten die lager zijn dan successierechten. Onroerende goederen tussen ouders en kinderen hebben een schenkingsrecht van 3%. Handgiften van roerende goederen zijn belastingvrij, maar bij overlijden binnen 3 jaar worden ze alsnog belast.

Question 28

Wat zijn bedingen ten behoeve van een derde en hoe worden ze belast in de successierechten?

Answer 28

Bedingen ten behoeve van een derde, zoals levensverzekeringen, zijn clausules waarbij een derde begunstigde wordt. Dit wordt beschouwd als een legaat en onderworpen aan erfbelasting/successierechten.

Question 29

Beschrijf het concept van een beding ten behoeve van een derde en geef twee situaties waarin dit voorkomt. Wat zijn de voorwaarden voor een dergelijk beding en hoe kan het leiden tot erfbelasting?

Answer 29

Een beding ten behoeve van een derde is een overeenkomst waarbij een derde partij begunstigd wordt bij een overlijden. Voorbeelden zijn een levensverzekering met broer als begunstigde of een bankrekening met ongevallenverzekering voor derden. De voorwaarden zijn verkrijging van sommen, renten of waarden en opeisbaarheid bij overlijden. Dit kan leiden tot erfbelasting als de verkrijging niet voldoet aan bepaalde voorwaarden.

Question 30

Hoe werkt een gesplitste aankoop en wat zijn de fiscale gevolgen ervan in de successierechten? Geef voorbeelden van rechten die de erflater behoudt bij een gesplitste aankoop.

Answer 30

Een gesplitste aankoop is een overdracht met behoud van vruchtgebruik of ander levenslang recht tijdens het leven van de erflater. De erflater behoudt bijvoorbeeld vruchtgebruik, levenslange rente of ander levenslang recht. Na overlijden wordt de volle eigendom verkregen door erfgenaam, legataris of begiftigde. Dit wordt gezien als een bedekte bevoordeling en kan onderworpen zijn aan successierechten tenzij tegenbewijs geleverd wordt.

Question 31

Leg uit wat een fictiebepaling is in het kader van successierechten en hoe dit van toepassing is bij beleggingsverzekeringen. Geef een voorbeeld van een situatie waarbij een fictiebepaling wordt toegepast.

Answer 31

Een fictiebepaling is een regeling die bepaalde situaties als bevoordeling beschouwt voor belastingdoeleinden. Bij beleggingsverzekeringen (tak 21, tak 23) kan dit betekenen dat de opbrengst niet belast wordt als het contract langer dan 8 jaar loopt. Bijvoorbeeld, bij een levensverzekering waarbij de verzekerde ook de begunstigde is, kan een fictiebepaling van toepassing zijn om successierechten te vermijden.

Question 32

Beschrijf het principe van belasting op het netto-actief in de successierechten.

Answer 32

Belastingheffing op het wereldvermogen van de erflater na aftrek van schulden, vergoedingsregeling tussen echtgenoten en buitenlandse successiebelasting. Het netto-actief wordt belast na aftrek van specifieke posten zoals leningen en buitenlandse belastingen.

Question 33

Hoe werkt de aftrek van schulden in de successierechten?

Answer 33

Alle schulden van de overledene op de dag van overlijden zijn aftrekbaar van het bruto actief van de nalatenschap. Dit omvat huishoudelijke uitgaven, leningen, handelsschulden en fiscale schulden. In het Vlaams Gewest gelden specifieke forfaitaire aftrekbedragen.

Question 34

Wat zijn de regels voor waardering in de successierechten?

Answer 34

Vermogen moet worden gewaardeerd in euro’s op datum van overlijden. Regel 1: schat op verkoopwaarde. Regel 2: schat op datum overlijden. Regel 3: erfgenamen schatten zelf. Bijzondere waarderingsregels zijn mogelijk.

Question 35

Leg uit hoe de aftrek van buitenlandse belasting werkt in de successierechten.

Answer 35

Buitenlandse successiebelasting betaald op roerend/onroerend goed is niet aftrekbaar van de belastbare grondslag maar van de belasting zelf. Het leidt tot belastingvermindering, niet tot verlaging van de grondslag.

Question 36

Beschrijf de regeling voor schuldenaftrek bij niet-rijksinwoners in de successierechten.

Answer 36

Niet-rijksinwoners met onroerend goed in België betalen erfgenamen belasting op de waarde van het onroerend goed. Schulden verbonden aan het onroerend goed zijn aftrekbaar, onder voorwaarden zoals EER-inwoner zijn in Vlaanderen en Brussel.

Question 37

Beschrijf de waarderingsregels voor buitenlandse onroerende goederen en openbare effecten in het kader van successierechten in België.

Answer 37

Voor buitenlandse onroerende goederen wordt in principe de aankoopakte gebruikt. Bij gebrek hieraan geldt een forfaitaire waardering. Voor openbare effecten geldt dat ze gewaardeerd kunnen worden op drie specifieke data, waaronder de datum van overlijden en de daaropvolgende twee maanden.

Question 38

Hoe kan men een voorafgaande schatting aanvragen in het kader van successierechten in België?

Answer 38

Een voorafgaande schatting kan worden aangevraagd bij de fiscus. Dit is vooral handig om fouten bij de waardering van erfgoederen te voorkomen en mogelijke sancties te vermijden. In Vlaanderen kan dit zowel via een bindende schatting bij de belastingdienst als via een expert-schatting.

Question 39

Leg uit wie verplicht is om een aangifte in te dienen voor successierechten in België.

Answer 39

Erfgenamen, algemene legatarissen en algemene begiftigden moeten een aangifte indienen, zelfs als er bijzondere legaten zijn. De aangifte van deze partijen is bindend voor de bijzondere legatarissen en begiftigden. Bijzondere legatarissen kunnen ook worden opgeroepen om aangifte te doen als erfgenamen dit nalaten.

Question 40

Wat zijn de parameters die het toepasselijk tarief bepalen in de successierechten in België?

Answer 40

Het tarief van de successierechten wordt bepaald door de omvang van het netto-actief en de graad van bloed- of aanverwantschap. Hoe hoger het netto-actief, hoe hoger de belastingdruk. Daarnaast gelden progressieve tarieven, waarbij de tarieven lager zijn bij nauwere bloed- of aanverwantschap.