Fiscaal Recht - 2024 - D3

Question 1

Beschrijf de voordelen van alle aard en geef voorbeelden.

Answer 1

Voordelen van alle aard omvatten terugbetaling van kosten eigen aan de werknemer en voordelen in natura zoals bedrijfswagen, telefoon, computer. Deze voordelen worden belastbaar op basis van werkelijke waarde.

Question 2

Hoe wordt de waarde van voordelen in natura fiscaal berekend?

Answer 2

De waarde van voordelen in natura wordt fiscaal berekend op basis van werkelijke waarde of een vast bedrag bepaald door de Koning. Voorbeelden zijn bedrijfswagen, gratis woonst, gsm.

Question 3

Wat is het fiscaal statuut van bedrijfswagens en hoe wordt hun waarde bepaald?

Answer 3

Bedrijfswagens zijn voordelen in natura. Hun waarde wordt forfaitair begroot aan de hand van een formule, zoals bijvoorbeeld op basis van CO2-uitstoot en afstand tot werk. Dit kan leiden tot belastbare voordelen.

Question 4

Leg het mobiliteitsbudget uit als alternatief voor bedrijfswagens.

Answer 4

Het mobiliteitsbudget laat werknemers hun bedrijfswagen inruilen voor een budget. Dit budget kan gebruikt worden voor ecologische wagens, duurzame vervoersmiddelen of cash. Het mobiliteitsbudget is geregeld in de wet van 17 maart 2019.

Question 5

Beschrijf het mobiliteitsbudget en hoe werknemers hun bedrijfswagen kunnen inruilen voor alternatieven volgens de wet van 17 maart 2019.

Answer 5

Het mobiliteitsbudget laat werknemers toe hun bedrijfswagen in te ruilen voor een ecologische wagen, duurzame vervoersmiddelen of cash. De werkgeverskost bepaalt het budget. Dit kan belastingvoordelen opleveren.

Question 6

Wat is de fiscale behandeling van de terbeschikkingstelling van een PC, GSM en internet volgens de wetgeving?

Answer 6

Voordeel in natura zoals GSM, internet en PC worden forfaitair belast volgens artikelen 36 WIB92 en 18 KB WIB92. Bedragen variëren per type voordeel, bijvoorbeeld 36 euro/jaar voor een GSM.

Question 7

Hoe worden sociale voordelen van alle aard behandeld en wat is hun belastingstatuut?

Answer 7

Sociale voordelen van alle aard zijn vrijgesteld van belastingen volgens ComIB 38/27. Voorbeelden zijn kerstgeschenken, gratis kinderopvang en terugbetaling van studiekosten.

Question 8

Leg uit wat vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen zijn volgens artikel 48 WIB92.

Answer 8

Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen betreffen specifieke verliezen en kosten die de belastingplichtige mag aftrekken van zijn beroepsinkomen, zoals voorzieningen voor ontslagvergoedingen.

Question 9

Wat is het fiscaal statuut van meerwaarde op land- en tuinbouwgronden volgens de wetgeving?

Answer 9

Meerwaarden op land- en tuinbouwgronden zijn waardevermeerderingen van het vermogen en kunnen belastbaar zijn in de personenbelasting. Ze kunnen onder verschillende belastingregimes vallen.

Question 10

Wat zijn beroepskosten?

Answer 10

Beroepskosten zijn kosten die men maakt in het kader van de uitoefening van het beroep, fiscaal aftrekbaar en kunnen in mindering worden gebracht van bruto beroepsinkomen.

Question 11

Beschrijf het stelsel van de forfaitaire aftrek van beroepskosten.

Answer 11

De forfaitaire aftrek van beroepskosten wordt toegestaan zonder bewijsstukken. Het dekt alle beroepskosten behalve sociale zekerheidsbijdragen. Het forfait varieert per beroepscategorie.

Question 12

Hoe werkt het voorzettingsstelsel voor meerwaarden?

Answer 12

Het voorzettingsstelsel betreft meerwaarden na stopzetting van een beroepsactiviteit die wordt overgenomen door een familielid. Meerwaarden van de overlater zijn niet belast, maar de overnemer kan niet fiscaal afschrijven op werkelijke waarde.

Question 13

Leg het fiscaal statuut van meerwaarde op bedrijfsvoertuigen/binnenschepen uit.

Answer 13

Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen moeten herbelegd worden in propere voertuigen. Meerwaarden op binnenschepen voor commerciële vaart moeten herbelegd worden in ecologische vaartuigen.

Question 14

Wat is de gespreide taxatie van meerwaarde?

Answer 14

Gespreide taxatie van meerwaarden is geen vrijstelling maar spreidt belasting in de tijd. Voorwaarde is herinvestering binnen 5 jaar. Verschillende voorwaarden gelden afhankelijk van het soort activa en de termijnen voor herbelegging.

Question 15

Wat is de uniforme aftrek voor bedrijfsleiders en meewerkende echtgenoten en wat zijn de maximale forfaits voor elk?

Answer 15

Voor bedrijfsleiders is de uniforme aftrek 3% van de bruto bezoldigingen met een maximaal forfait van 2.910,00 euro. Voor meewerkende echtgenoten is de uniforme aftrek 5% van de bruto bezoldigingen met een maximaal forfait van 4.320,00 euro.

Question 16

Hoe werkt de werkelijke aftrek van beroepskosten en wat zijn de voorwaarden volgens artikel 49 WIB92?

Answer 16

De werkelijke aftrek van beroepskosten vereist dat de kosten verband houden met de beroepsactiviteit, in het belastbare tijdperk zijn gemaakt, dienen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden, en worden onderbouwd met bewijsstukken. De fiscus moet de kosten aanvaarden als deze voorwaarden zijn vervuld.

Question 17

Leg uit wat afschrijvingen zijn volgens artikel 61 WIB92 en welke activa hiervoor in aanmerking komen.

Answer 17

Afschrijvingen zijn de spreiding van een beroepskost over meerdere aanslagjaren om de waardevermindering van activa met beperkte gebruiksduur te symboliseren. Het kan op materiële vaste activa, immateriële vaste activa en oprichtingskosten worden toegepast.

Question 18

Beschrijf de beperkte aftrek van autokosten als beroepskost volgens artikel 66 WIB92 en hoe wordt de aftrekbaarheid berekend?

Answer 18

Autokosten zijn beperkt aftrekbaar en afhankelijk van de CO2-uitstoot en brandstof van de auto. De aftrekbaarheid wordt berekend als 120% - (0.5 x coëfficiënt x gram CO2-uitstoot per KM), met verschillende coëfficiënten voor diesel, aardgas en benzine/elektrische auto’s.

Question 19

Wat zijn de voorwaarden voor de aftrek van receptiekosten als beroepskost volgens artikel 53,8° WIB92?

Answer 19

Receptiekosten zijn beperkt aftrekbaar (50%) volgens artikel 53,8° WIB92, met uitzonderingen voor bepaalde reclamekosten en de tijdelijke 100% aftrekbaarheid tot 31/12/2020 vanwege coronamaatregelen.

Question 20

Hoe wordt de forfaitaire aftrek van verplaatsingskosten als beroepskost berekend volgens artikel 66, § 4 en 66bis WIB92?

Answer 20

De kosten voor woon-werkverkeer met de auto worden forfaitair begroot op 0,15 euro/km zonder km-beperking. Voor woon-werkverplaatsingen met de fiets geldt een aftrek van 0,27 euro/km (ASGJ 2024) met een km-beperking van 100 km.

Question 21

Welke beroepskosten zijn extra aftrekbaar volgens artikel 64ter en 64quater WIB92 en wat zijn voorbeelden?

Answer 21

Bepaalde kosten zijn voor 120%, 150% of 200% aftrekbaar volgens artikel 64ter en 64quater WIB92. Voorbeelden zijn abonnementen op alarmcentrales en installatie van publieke laadpalen.

Question 22

Beschrijf de economische vrijstellingen in de beroepsinkomsten volgens artikel 67-77 WIB92.

Answer 22

Economische vrijstellingen zijn extra fiscale vrijstellingen van winsten en baten boven op de aftrek als beroepskost, zoals bepaald in artikel 67-77 WIB92.

Question 23

Beschrijf het concept van economische vrijstellingen en hoe deze verband houden met beroepskosten. Geef voorbeelden van specifieke vrijstellingen en leg uit hoe deze van toepassing zijn op het bruto beroepsinkomen.

Answer 23

Economischestellingen zijn aftrekposten die bovenop beroepskosten komen, waardoor kosten meer dan 100% aftrekbaar worden tegenover het bruto beroepsinkomen. Voorbeelden zijn vrijstellingen voor personeel uitvoer, stagiairs en laagbetaald personeel.

Question 24

Wat houdt de investeringsaftrek in en hoe verschilt deze van afschrijvingen? Geef voorbeelden van situaties waarin verhoogde investeringsaftrek van toepassing kan zijn.

Answer 24

De investeringsaftrek is een extra vrijstelling bovenop afschrijvingen voor investeringen zoals machines of software. Het basispercentage is 8%, met verhoogde aftrek voor zaken zoals octrooien of milieubesparing.

Question 25

Hoe werkt de recuperatie van beroepsverliezen volgens artikel 78-80 WIB92? Geef een voorbeeld van wanneer dit principe van carry forward toegepast kan worden.

Answer 25

Beroepsverliezen kunnen worden meegenomen naar volgende boekjaren om te verrekenen met toekomstige beroepsinkomsten. Bijvoorbeeld, een startende advocaat met hoge opstartkosten kan verliezen meenemen naar latere jaren.

Question 26

Leg uit wat diverse inkomsten zijn volgens artikel 90-103 WIB92. Bespreek de belastbaarheid van diverse inkomsten en hoe dubbelbelastingverdragen hierbij een rol spelen.

Answer 26

Diverse inkomsten omvatten opbrengsten uit niet-professionele verrichtingen en meerwaarden op privé-vermogen. Ze worden belast aan vaste tarieven en kunnen zowel in België als in het buitenland belastbaar zijn, met hulp van dubbelbelastingverdragen.

Question 27

Wat zijn toevallige winsten en baten volgens artikel 90, eerste lid, 1° WIB92? Hoe worden deze belast en geef voorbeelden van dergelijke inkomsten.

Answer 27

Toevallige winsten en baten zijn inkomsten buiten beroepswerkzaamheid, belastbaar aan een vast tarief van 33%. Voorbeelden zijn inkomsten uit hobby’s zoals bijles geven of premies van amateur sporters.

Question 28

Wat zijn winsten uit speculatie en hoe worden ze belast? Geef een uitleg over ‘abnormaal beheer’ van privévermogen en het belastingtarief dat van toepassing is op dergelijke winsten.

Answer 28

Winsten uit speculatie komen voort uit ‘abnormaal beheer’ van privévermogen en worden belast aan een vast tarief van 33%. Het begrip ‘abnormaal beheer’ is door het Grondwettelijk Hof bevestigd.

Question 29

Beschrijf het fiscaal statuut van inkomsten uit de deeleconomie volgens artikel 90, eerste lid, 1bis WIB92. Leg uit hoe deze inkomsten belast worden en wat het verschil is tussen erkende en niet-erkende platformen.

Answer 29

Inkomsten uit de deeleconomie worden belast als diverse inkomsten aan een vast tarief van 20%. Ze komen voort uit diensten via erkende digitale platformen en worden anders belast als toevallige winsten en baten op beroepsinkomsten.

Question 30

Beschrijf het fiscaal statuut van inkomsten uit het vereningswerk volgens het Belgisch recht.

Answer 30

Inkomsten uit het verenigingswerk worden beschouwd als divers inkomen volgens artikel 90, eerste lid, 1ter WIB92. Dit geldt voor verenigingswerkers die geen vrijwilligers zijn. Er is een vrijstelling voor vrijwilligersvergoedingen tot €25,41 per dag. Bij overschrijding van de grens van 7170 euro worden de inkomsten belast als beroepsinkomen.

Question 31

Hoe worden prijzen, subsidies aan geleerden, kunstenaars en auteurs belast volgens de Belgische wetgeving?

Answer 31

Prijzen en subsidies voor geleerden, kunstenaars en schrijvers worden beschouwd als diverse inkomsten volgens artikel 90, eerste lid, 2° WIB92. Enkel het bedrag boven 4680 euro is belastbaar tegen een vast tarief van 16,5%. De Koning kan prijzen en subsidies volledig vrijstellen, zoals bij de nobelprijs.

Question 32

Leg uit hoe sportpremies belast worden volgens de Belgische belastingwetgeving.

Answer 32

Sportpremies tot 56.170 euro zijn belastbaar als diverse inkomsten volgens artikel 90, eerste lid, 2°bis WIB92. Deze premies worden belast tegen een vast tarief van 16,5%. De belasting vindt plaats in het land waar de prestatie wordt geleverd.

Question 33

Beschrijf het fiscaal statuut van onderhoudsuitkeringen volgens de Belgische wetgeving.

Answer 33

Onderhoudsuitkeringen die regelmatig worden betaald aan een belastingplichtige door personen buiten zijn gezin zijn belastbaar als divers inkomen volgens artikel 90, eerste lid, 3° en 4° WIB92. Verschillende voorwaarden, zoals wettelijke onderhoudsverplichting en behoeftigheid, moeten worden vervuld. Slechts 80% van de uitkeringen is belastbaar.

Question 34

Hoe wordt de belastbaarheid van meerwaarde op gronden bepaald volgens de Belgische belastingwetgeving?

Answer 34

Meerwaarden op gronden worden belast als divers inkomen als ze binnen 8 jaar na aankoop worden verkocht. Er zijn specifieke termijnen voor overdracht na aankoop of schenking. De belasting wordt berekend volgens artikel 101 WIB92, waarbij de meerwaarde belast wordt na correctie van aankoopprijs en verkoopprijs.

Question 35

Wat is de belastbaarheid van meerwaarde op gebouwen volgens de Belgische belastingwetgeving?

Answer 35

Meerwaarden op in België gelegen onroerende goederen bij overdracht onder bezwarende titel worden belast als divers inkomen volgens artikel 90, eerste lid, 8° en 10° WIB92. Uitzondering geldt voor de eigen woning die minstens 12 maanden als zodanig wordt gebruikt.

Question 36

Beschrijf de belastbaarheid van meerwaarde op aandelen in België.

Answer 36

Meerwaarden op aandelen zijn in principe vrijgesteld van belasting, behalve onder de ‘aanmerkelijk belang’-regeling en bij speculatieve meerwaarden. De aanmerkelijk belang-regeling treedt in werking bij overdracht aan buitenlandse rechtspersonen en belastbaarheid tegen 16,5%. Speculatieve meerwaarden zijn belastbaar bij abnormaal beheer van privé-vermogen tegen 33%.

Question 37

Hoe worden vergoedingen voor uitvindingen aan universiteiten belast?

Answer 37

Vergoedingen uit exploitatie van uitvindingen aan onderzoekers door universiteiten zijn diverse inkomsten belastbaar tegen 33%. Er geldt een forfaitaire kostenaftrek van 10%. Dit valt onder artikel 90, eerste lid, 12° WIB92.

Question 38

Wat is de aanmerkelijk belang regeling?

Answer 38

De ‘aanmerkelijk belang’-regeling belast meerwaarden op aandelen bij overdracht van een belangrijke deelneming aan buitenlandse vennootschappen. Dit geldt bij de verkoop aan niet-EER-gevestigde rechtspersonen en belastbaarheid tegen 16,5%.

Question 39

Beschrijf de aftrek van onderhoudsuitkeringen.

Answer 39

Onderhoudsuitkeringen zijn aftrekbaar van het totaal netto-inkomen voor 80% voor de betalende partij. Dit geldt voor onderhoudsplichtigen en niet bij co-ouderschap. De onderhoudsuitkeringen zijn belastbaar bij de ontvangende partij voor 80% als divers inkomen.

Question 40

Beschrijf de gezamenlijke belastbaarheid van gezinnen.

Answer 40

De basisregel is de gezamenlijke belastbaarheid van gezinnen volgens artikel 86-88 en 126-129 WIB92. Dit houdt in dat gezinsleden samen belast worden voor hun inkomsten.

Question 41

Beschrijf de impact van het samenvoegen van inkomsten van gehuwden en wettelijk samenwonenden op de belastingheffing volgens artikel 126 WIB92.

Answer 41

Het samenvoegen van inkomsten leidt tot een belastingverhogend effect door progressieve belastingtarieven. Correcties zoals decumulatie, huwelijksquotiënt en toekenning aan meewerkende echtgenoot worden toegepast om dit te vermijden.

Question 42

Wat houdt decumulatie in volgens artikel 127 WIB92?

Answer 42

Decumulatie betekent dat inkomsten van gehuwden apart worden vastgesteld en belast. Elke partner wordt belast op hun eigen inkomsten, inclusief persoonlijke beroepsinkomsten, diverse inkomsten en de helft van gemeenschappelijke inkomsten.

Question 43

Leg het concept van het huwelijksquotiënt uit volgens artikel 88 WIB92.

Answer 43

Het huwelijksquotiënt verlaagt de belastingdruk voor gehuwden en samenwonenden door een deel van het beroepsinkomen van de ene partner toe te rekenen aan de andere partner. Dit kan maximaal 30% van het beroepsinkomen bedragen, met een limiet van €12 550.

Question 44

Wat is de toekenning aan de meewerkende echtgenoot volgens artikel 86 WIB92?

Answer 44

De meewerkende partner van een zelfstandige krijgt 30% van de beroepsinkomsten van de partner toegerekend. Er is geen maximumbedrag, maar de meewerkende partner mag zelf niet meer dan €16 290 aan beroepsinkomen hebben.

Question 45

Hoe wordt de belasting berekend volgens artikel 130-179 WIB92 + BFW?

Answer 45

De belasting wordt berekend door federale staat, gewesten en gemeenten. Progressieve tarieven gelden voor beroeps- en onroerende inkomsten, terwijl vaste tarieven van toepassing zijn op roerende en diverse inkomsten.

Question 46

Wat is de belastingvrije som volgens artikel 131 WIB92 en hoe wordt deze toegepast?

Answer 46

De belastingvrije som is het deel van het inkomen dat niet belast wordt. Het bedraagt €10 160 en wordt afgetrokken van onderaf in de belastingberekening. Verhoogd voor kinderen en andere personen ten laste, alleenstaande ouders, personen met een handicap en tijdens het jaar van het huwelijk.

Question 47

Wie worden beschouwd als personen ten laste volgens artikel 136 WIB92?

Answer 47

Personen ten laste omvatten kinderen, ascendenten, zijverwanten tot de 2de graad en personen waarvoor de belastingplichtige als kind volledig of hoofdzakelijk ten laste is geweest.

Question 48

Wat is het belastingkrediet voor kinderen ten laste en hoe wordt het berekend?

Answer 48

Het belastingkrediet wordt toegekend als de belastingvrije som van de ouders groter is dan hun netto belastbaar inkomen. Het wordt berekend als de niet benutte belastingvrije som x het tarief van de overeenstemmende schijf in het progressieve tariefstelsel. Het maximale bedrag is 530 euro.

Question 49

Beschrijf de begrippen ‘belasting Staat’ en ‘gereduceerde belasting Staat’.

Answer 49

De belasting Staat berekent de federale belasting, terwijl de gereduceerde belasting Staat de basis vormt voor gewestelijke opcentiemen. De gereduceerde belasting Staat wordt verminderd met de autonomie-factor en kan extra gewestelijke belastingen bevatten.

Question 50

Hoe werkt belastingvermindering en waar zijn ze te vinden?

Answer 50

Belastingverminderingen zijn rechtstreekse kortingen op de belasting zelf en zijn te vinden in artikel 145 WIB92. Ze verminderen zowel de federale als gewestelijke personenbelasting.

Question 51

Leg de belastingvermindering voor pensioensparen uit.

Answer 51

Pensioensparen biedt een belastingvermindering van 30% op maximaal 990 euro premies. Bij premies tussen 990 en 1270 euro zakt de vermindering naar 25%. Het doel is om pensioensparen te stimuleren door belastingvoordelen te bieden.

Question 52

Wat houdt de belastingvermindering voor giften in en wat zijn de voorwaarden?

Answer 52

Bij giften aan overheden en erkende instellingen is er een belastingvermindering van 45% op minimaal 40 euro aan giften aan 1 specifiek doel per jaar. Het maximumbedrag aan giften voor vermindering is 10% van het totale netto-inkomen met een absoluut maximum van 392 200 euro.