Fiscaal Recht - 2023 - D1 Flashcards
Beschrijf de belangrijkste problemen van de huidige Belgische Fiscaliteit.
België heeft hoge belastingdruk op arbeid en erfbelasting, ongelijkheid in belastingen, belastingvrije onkostenvergoeding voor parlementsleden, en een grote staatsschuld. Dit leidt tot belastingontwijking en -ontduiking.
Wat zijn de belangrijkste parameters van het fiscaal hervormingsplan van Minister Van Peteghem?
Minister Van Peteghem streeft naar een eerlijke, moderne en lagere fiscaliteit in zijn hervormingsplan.
Hoe wil Minister Van Peteghem tot lagere fiscaliteit komen?
Van Peteghem wil de belastingdruk verlagen door o.a. verhoging van belastingvrije som, aanpassing hoogste belastingsschijven, verlaging vennootschapsbelasting voor KMO’s en BTW op elektriciteit.
Hoe wil Minister Van Peteghem tot eerlijker fiscaliteit komen?
Van Peteghem wil misbruiken van gunstregimes aanpakken, belasting op werkelijke huurinkomsten invoeren, minimumbelasting voor multinationals en aanpassingen in consumptiebelastingen.
Beschrijf het hervormingsplan van Minister Van Peteghem voor een modernere belasting.
Van Peteghem wil onder andere afschaffing van fiscale behandeling van onderhoudsuitkeringen, gelijke behandeling van personenbelasting en vennootschapsbelasting voor ondernemers, en een zero-emissie beleid voor bedrijfswagenpark.
Wat is het verschil tussen de materiële en de formele belastingschuld?
Materiële belastingschuld betreft de berekening van belasting, terwijl formele belastingschuld de heffing of prestatie eist. Bij wanbetaling kan de overheid een uitvoerbare titel uitvaardigen.
Wat is het verschil tussen autonome en toegewezen belastingbevoegdheid?
Autonome belastingbevoegdheid kan een beleidsniveau zelf invoeren, terwijl toegewezen belastingbevoegdheid impliceert dat een niveau een deel afstaat aan een ander niveau, zoals bij successierechten.
Beschrijf de beperkingen van autonome belastingbevoegdheid.
De autonome belastingbevoegdheid wordt beperkt door internationale normen en nationale wetgeving, zoals EU-richtlijnen inzake BTW en toedeling van fiscale bevoegdheid aan lagere overheden.
Beschrijf de autonome belastingbevoegdheid van de federale / regionale / lokale overheid en hoe deze wordt beperkt door internationale normen en nationale wetgeving.
Artikelen 170 en 173 GW bepalen welke overheden belastingen mogen heffen. De federale wetgever heeft de meest uitgebreide fiscale bevoegdheid, maar deze wordt beperkt door internationale normen en nationale wetgeving. Ook regionale en lokale overheden hebben belastingbevoegdheden, zij het met beperkingen.
Hoe wordt de toegewezen belastingbevoegdheid van de regionale/lokale overheid gedefinieerd?
Een ‘toegewezen fiscale bevoegdheid’ betekent dat de bevoegdheid met betrekking tot bestaande federale of staatsbelastingen geheel of gedeeltelijk aan lagere overheden is overgedragen. Dit gebeurde bijvoorbeeld door de Bijzondere Financieringswet van 16 januari 1989.
Wat zijn de krachtlijnen van het financieringssysteem van de Bijzondere Financieringswet?
De Bijzondere Financieringswet regelt het financieringssysteem van de gewesten en heeft belastingen overgedragen aan gemeenschappen en gewesten. Dit gebeurt via een dotatiesysteem en toegewezen belastingbevoegdheden, waarbij gewesten meer fiscale autonomie hebben gekregen.
Leg de normatieve bevoegdheid van de gewesten uit met betrekking tot oneigenlijke gewestbelastingen.
Gewesten hebben normatieve bevoegdheid over 12 belastingen die eerder door de Federale Staat werden ingevoerd. Ze kunnen de heffingsgrondslag, tarief, verminderingen en vrijstellingen van deze belastingen normeren, zoals bepaald in art. 3 BFW.
Beschrijf de localisatiecriteria van oneigenlijke gewestbelastingen.
De toewijzing van federale belastingbevoegdheid aan de gewesten vereist ‘localisatiecriteria’. Deze criteria bepalen welk gewest bevoegd is om belastingen te heffen en zijn vastgelegd in art. 5 BFW. Ze leiden tot fiscale concurrentie tussen de gewesten.
Wat is het verschil tussen belastingplichtige, belastingschuldige en belastingbetaler?
De belastingplichtige is de persoon genoemd in de belastingwet, terwijl de belastingschuldige degene is die belastingschuld heeft. De belastingbetaler is degene die de belasting aan de fiscus moet betalen, wat niet altijd de belastingschuldige is.
Hoe verschillen belastingen van verhaalbelastingen, sociale bijdragen en retributies?
Belastingen dekken algemene uitgaven, terwijl verhaalbelastingen kosten recupereren van een beperkte groep. Sociale bijdragen dekken enkel sociale zekerheidskosten en worden niet door de Staat geïnd. Retributies zijn vergoedingen voor individuele diensten.
Wat zijn de verschillende functies van een belasting?
De primaire functie is inkomstenvoorziening voor de overheid. Daarnaast kunnen belastingen sociale of economische nevenfuncties hebben, zoals gedrag stimuleren of ontmoedigen. Ze zijn essentieel voor financiering van overheidsuitgaven.
Leg het fiscaal legaliteitsbeginsel uit.
Het fiscaal legaliteitsbeginsel stelt dat belastingen alleen kunnen worden ingevoerd door het volk en zijn vertegenwoordigers. Het zwaartepunt van fiscale bevoegdheid ligt bij de wetgevende macht, behalve in uitzonderlijke gevallen zoals art. 248 W. Reg.
Beschrijf het arrest van het Grondwettelijk Hof van 24 februari 2022.
Dit arrest behandelde het begrip ‘normale verrichtingen van beheer van een privévermogen’ in de WIB92. Het Hof oordeelde dat het meerwaardestelsel voldoende voorzienbaar en niet discriminerend is, ondanks discussies over de interpretatie van ‘normaal’.
Wat houdt het ‘no taxation without representation’ principe in?
Dit principe legt de fiscale bevoegdheid bij de wetgevende macht en vereist dat belastingen enkel kunnen worden ingevoerd door het volk en zijn vertegenwoordigers. Uitzonderingen zijn mogelijk, zoals in art. 248 W. Reg. voor brieven van de adeldom.
Beschrijf de problematiek van de interpretatie van fiscale wetten.
De fiscale wetten moeten strikt worden geïnterpreteerd, waarbij eerst naar de wettekst zelf wordt gekeken. Bij twijfel moet de wet worden uitgelegd in het voordeel van de belastingplichtige, volgens het principe van ‘in dubio contra fiscum’. Analogie is uitgesloten.
Hoe oordeelde het EHRM in het Serkov arrest van 7 juli 2011?
Het EHRM oordeelde dat fiscale regels voorzienbaar moeten zijn voor burgers. Bij onduidelijkheid moeten regels in het voordeel van de belastingplichtige worden geïnterpreteerd. Schending hiervan schendt het eigendomsrecht.
Wat was de kern van het Kameel-arrest van het HvJ van 27 oktober 2011?
Het HvJ oordeelde dat een kameel geen paard is en vice versa, waarmee analoge interpretatie van fiscale wetten werd verboden. Het arrest bevestigde het principe van ‘in dubio contra fiscum’.
Leg uit waarom fiscale dadingen niet zijn toegestaan volgens de wet.
Fiscale dadingen zijn niet toegestaan omdat de fiscale administratie niet van de wettekst mag afwijken. De wet is de basis voor belastingheffing en moet strikt worden toegepast, met enkele uitzonderingen voor feitelijke vraagstukken.
Wat houdt het fiscaal éénjarigheidsbeginsel in?
Het fiscaal éénjarigheidsbeginsel vereist jaarlijkse toestemming van de wetgevende macht voor belastingheffing volgens bestaande wetgeving. Dit is een voorwaarde om belasting te heffen en omvat een dubbele toelating volgens de grondwet.
