Executia bugetara Flashcards
Execuția bugetară: operatiuni si efecte
ANUL BUGETAR: 1 ian - 31 dec
Operațiuni principale:
- încasarea veniturilor
- efectuarea cheltuielilor
Operațiuni accesorii:
- repartizarea pe trimestre a veniturilor și cheltuielilor bugetare
- execuția de casă a bugetului
Efectele aprobării bugetului:
- veniturile –> estimări (obligație de diligență) –> justificarea neîncasării
- cheltuielile –> autorizări maxime –> limite maxime care nu pot fi depășite
Limite valorice anuale de autorizare a cheltuielilor
1. Limită pentru asumarea de obligații de plată de către PJ respectivă –> creditul de angajament:
- autorizarea PJ de dr public de a încheia sau emite AJ din care rezultă obligații de plată
- valoarea totală a obligațiilor de plată asumate de PJ în cursul unui an bugetar nu va putea depăși valoarea creditului de angajament
- limitarea capacității de folosință a PJ (AJ prin care își asumă obligații de plată)
2. Limită pentru cheltuielile ce pot fi efectuate de acea PJ –> creditul bugetar:
- valoarea totală a plăților ce pot fi efectuate pentru o anumită destinație de PJ în cursul anului bugetar nu poate depăși valoarea creditului bugetar stabilit prin buget pentru destinația respectivă
Absența obligației de a utiliza creditele de angajament și creditele bugetare
- NU există obligatia OC de a le utiliza integral în cursul exercițiului bugetar:
- CA/CB pot fi anulate sau modificate, integral sau parțial înainte de încheierea unui angajament legal (= act prin care sunt asumate obligatii de plată) - NU există un drept al OC la menținerea CA/CB sau a valorii lor pe tot parcursul exercițiului bugetar înainte de încheierea unui angajament legal
- NU există un drept al OC la utilizarea integrală a creditului bugetar înainte de încheierea unui angajament legal
Repartizarea pe trimestre a veniturilor și cheltuielilor
- până la sfârșitul lunii următoare celei în care a fost aprobat bugetul
- la propunerea ordonatorilor de credite
- cu aprobarea, după caz, a:
1) ordonatorului ierarhic superior (secundar sau principal) dacă cere OT sau OS
2) Ministerului Finanțelor Publice (dacă cere OP)
Execuția de casă
Trezoreria Statului – regula unității de casă
Excepții:
– încasări și plăți prin bănci comerciale
- încasări și plăți în valută
- operațiuni realizate atât în lei cât și în valută prin conturi escrow
- încasări de sume în numerar în lei
- UAT pot deschide conturi (lei și valută) pentru derularea acordurilor de împrumut
- MFP poate deschide conturi tranzitorii în lei în vederea încasării de venituri bugetare (impozite, taxe, contribuții, alte venituri bugetare) de la contribuabili PF
Plățile efectuate de instituțiile publice din conturile deschise la Trezorerie către operatorii economici în temeiul contractelor prin care aceste instituții au dobândit bunuri, lucrări sau servicii trebuie efectuate în conturile deschise de operatorii economici beneficiari ai plății la Trezorerie. Subvențiile se plătesc în conturile de TS ale beneficiarilor.
Deschiderea de credite bugetare
= confirmarea posibilității ordonatorului de a utiliza creditele bugetare (ce fac obiectul deschiderii)
OC solicita OP, care solicita MFP
Angajarea cheltuielilor
= constatarea existenței și întinderii obligației de plată a persoanei juridice
- angajamente legale voluntare - acte juridice prin care entitatea publică își asumă în mod voluntar obligația de plată
- angajamente legale impuse - acte juridice prin care entității publice i se impune o obligație de a plăti
Limitări ale încheierii/emiterii angajamentelor legale
1. limitare generală, aplicabilă tuturor angajamentelor legale, dată de aplicarea principiului specialității capacității de folosință
2. limitare specială, aplicabilă angajamentelor legale voluntare, dată de norme speciale care privesc situații de dificultate financiară în care se găsesc entitățile publice
Arierate - obligații de plată care nu au fost executate timp de cel puțin 90 de zile de la scadența lor
BC, BL au interdicția de a încheia noi angajamente legale:
- o persoană juridică de drept public înregistrează arierate în execuția bugetară în curs
- o persoană juridică de drept public înregistrează plăți restanțe la finele exercițiului bugetar anterior
Excepție: fonduri externe nerambursabile
Lichidarea cheltuielilor
= verificarea îndeplinirii condițiilor pentru efectuarea plății de către entitatea publică
Condiția suspensivă legală: executarea integrală de către co-contractant a obligațiilor pentru care se efectuează plata
Excepție – plata în avans - condiții cumulative:
- categorii de cheltuieli pentru care posibilitatea efectuării de plăți în avans este stabilită prin hotărâre de guvern
- avansul nu poate depăși 30% din valoarea contractului. Pentru anumite categorii de cheltuieli expres determinate prin lege avansul poate fi de 90% sau chiar de 100%
- până la sfârșitul exercițiului bugetar în care s-a făcut plata în avans (i.e. până la data de 31 decembrie a anului respectiv) co-contractantul trebuie să execute
prestații (obligații) în temeiul contractului respectiv de o valoare cel puțin egală cu avansul primit
Excepție cond. 3 – programe finanțate din fonduri europene nerambursabile – justificate conform acordului de finanțare
Ordonanțarea
= aprobarea de efectuare a plății si o confirmare a exigibilitatii platii – după:
- confirmarea îndeplinirii tuturor condițiilor contractuale și legale incidente pentru efectuarea plății (etapa lichidării)
- deschiderea creditelor bugetare
Plata
= transferul sumei datorate din patrimoniul entitatii publice debitoare in patrimoniul creditorului
Verificarea documentelor justificative:
- e obligația contabilului public
- contabilul public are dr de a refuza plata în măsura în care aceste documente nu justifică plata solicitată de OC
Limitări legale ale efectuării plății
1. Bugetele centrale: PJ înregistrează arierate la sfârșitul lunii anterioare
Excepții:
- salarii și contribuții aferente
- stingerea arieratelor
- obligații de natura datoriei publice
2. Bugetele locale: instituțiile publice cu subordonare locală finanțate integral din venituri proprii: neraportarea situației lunare a plăților restante/nereducerea arieratelor existente cu cel puțin 3% în fiecare lună față de luna anterioară
Excepții:
- salarii și contribuții aferente
- stingerea arieratelor
- plățile efectuate pentru implementarea programelor naționale de sănătate
Principiul separării atribuțiilor în efectuarea cheltuielilor din fonduri publice
Ordonatorul de credite bugetare:
- angajarea
- lichidarea
- ordonanțarea
Conducătorul compartimentului financiar-contabil:
- plata
Calitatea de ordonator nu poate fi delegată unei persoane din compartimentul financiar-contabil
Excepție: plata se realizează de către OC și persoana împuternicită cu atribuții financiar-contabile în cazul:
- comunelor
- instituțiilor publice subordonate autorităților publice locale la care compartimentul financiar-contabil are un număr de personal mai mic de 5 persoane
