Controlul financiar public Flashcards
Structura control financiar public
3 sisteme instituționalizate complementare:
1. Controlul financiar preventiv (departament propriu și delegați ai MFP)
2. Auditul intern (departament propriu)
3. Auditul extern (Curtea de Conturi)
Li se poate adăuga controlul administrativ (corpul de control organizat în ministere/prim-ministru)
Obiect control financiar public
= respectarea regulilor și procedurilor aplicabile dobândirii, administrării și utilizării fondurilor publice si verificarea modului de utilizare a fondurilor publice și a patrimoniului public
Entitati publice supuse controlului
- autoritățile publice
- instituțiile publice
- companiile sau societățile naționale
- regiile autonome
- societățile la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este acționar majoritar
- societățile care utilizează sau administrează fonduri publice și/sau patrimoniul public
Buna gestiune financiară
= OC au obligația generală de a asigura atingerea tuturor celor cinci obiective - legalitatea, regularitatea, economicitatea, eficiența și eficacitatea
Legalitatea = respectarea tuturor prevederilor legale aplicabile actului sau operațiunii
Regularitatea = respectarea regulilor procedurale și metodologice aplicabile actului sau operațiunii
Economicitatea = minimizarea costului resurselor utilizate
Eficiența = maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizate
Eficacitatea = îndeplinirea obiectivelor urmărite de activitatea respectivă și raportul dintre efectul proiectat și rezultatul obținut
Cei 3 E = obligații de diligență
L și R = obligații de rezultat
Relația dintre controlor și cel controlat
1. Structuri interne de control (departamente proprii specializate ale entității controlate):
- control financiar preventiv propriu
- audit intern
- mecanisme interne de auto-reglare (inspirate din structurile corporatiste private)
Nu pot aplica sancțiuni, ci doar informează OC
2. Structuri externe, specializate, de control:
- control financiar preventiv delegat (controlori delegați ai MFP)
- audit public extern (Curtea de Conturi => poate aplica sanctiuni)
Controlul financiar preventiv
E UN CONTROL PREALABIL
Obiect: = angajarea și ordonanțarea cheltuielilor din fonduri publice, încheierea contractelor de vânzare, constituire de garanții, închiriere, concesionare de bunuri ale statului sau ale unităților administrativ-teritoriale (ordin MFP) + decizie a OC
Forme:
1. Control preventiv propriu (toate entitățile publice și asupra tuturor operațiunilor cu impact financiar asupra fondurilor publice şi a patrimoniului public)
2. Control preventiv delegat (exercitat prin controlori delegați ai Ministerului Fnanțelor Publice la ordonatorii principali de credite ai bugetelor centrale și la entitățile publice considerate cu risc ridicat)
Controlul preventiv propriu și delegat
- persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu nu poate fi implicată în efectuarea operațiunii supuse controlului si nu poate avea calitatea de ordonator de credite sau de contabil public
- controlori delegați sunt persoane special desemnate din cadrul Ministerului Finanțelor Publice
- controlorii delegați exercită controlul preventiv delegat numai asupra proiectelor de operațiuni care au primit viza de control preventiv propriu
Rezultatul controlului financiar preventiv
= viza de control financiar preventiv sau, după caz, refuzul de viză
Viza de control financiar preventiv se acordă sau se refuză în scris, cu informarea prealabilă a OC în legătură cu intenția de refuz, refuzul este motivat
Refuzul de viză => ordonatorul de credite poate
decide să continue efectuarea operațiunii respective, prin emiterea unui act de decizie internă, în formă scrisă, prin care dispune, pe propria răspundere, realizarea operațiunii
În acest caz se informează în scris Curtea de Conturi,
Ministerul Finanțelor Publice și, după caz, organul ierarhic superior al instituției publice respective (fiecare poate declanșa un control ulterior al operațiunii respective)
Auditul public intern
E UN CONTROL ULTERIOR
3 forme de audit public intern:
1. Auditul de sistem (evaluare a sistemelor de conducere și control intern, cu scopul de a
stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea acestora)
2. Auditul performanței (examinează în ce măsură activitatea entității publice este conformă cu obiectivele propuse: cei 3 E)
3. Auditul de regularitate (examinarea operațiunilor realizate în legătură cu fondurile publice sau cu patrimoniul public - legalitate + regularitate – min. 1 la 4 ani)
Regula: fiecare instituție publică are un compartiment de audit public intern
Exceptii: instituții publice mici (buget anual de până la nivelul echivalentului în lei a 500.000 lei pe o perioadă de 3 ani consecutiv), care nu sunt subordonate altor entități publice - auditul public intern se efectuează de către compartimentele de specialitate ale MFP
Raportul final de audit este transmis conducătorului entității publice - recomandări pentru remedierea situațiilor negative constatate
Structura auditată trebuie să informeze compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandărilor
Nu aplică sancțiuni ordonatorului de credite sau altor persoane implicate în adm. fd. pb.
Auditul public extern realizat de Curtea de Conturi
Curtea de Conturi = instituție publică autonomă, cu personalitate juridică, de rang constituțional
Obiect = controlul asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public
Autoritatea de Audit - organism independent operațional în structura CC (fonduri europene
nerambursabile)
Formele auditului public extern
1. Auditul financiar (asupra conturilor anuale de execuție ale bugetelor ce alcătuiesc sistemul bugetar și asupra contului anual de execuție al datoriei publice)
2. Auditul performanței (are ca obiect fie activitatea entității publice în ansamblul său, fie numai anumite programe, activități, proiecte derulate cu utilizarea fondurilor publice dpdv al celor 3E)
3. Auditul de conformitate (are ca obiect evaluarea legalității și regularității operațiunilor ce implică fonduri publice sau administrarea patrimoniului public)
Autonomia Curții de Conturi
1. DECIZIONALA:
- activitatea de control a Curții de Conturi se desfășoară în mod independent, conform deciziilor conducerii sau la cererea Camerei Deputaților sau a Senatului
- controalele sunt inițiate din oficiu iar o acțiune de control a Curții nu poate fi oprită de altă instituție publică, cu excepția Parlamentului, care o poate opri numai în cazul în care depășește competențele stabilite prin lege
2. OPERATIONALA:
- singura stabilită prin textele constituționale
- membrii Curții de Conturi sunt independenți în exercitarea mandatului lor și inamovibili pe toată
durata acestuia, sunt numiți și revocați de Parlament, sunt supuși incompatibilităților prevăzute de lege pentru judecători
- auditorii publici, care desfășoară efectiv activitățile de audit, sunt independenți în realizarea activităților de audit și se bucură de stabilitate, potrivit legii
3. FINANCIARA:
- Curtea de Conturi își întocmește și aprobă bugetul propriu, care este inclus de Guvern în proiectul bugetului de stat supus aprobării Parlamentului
- finanțare integrală din BS, nu din venituri proprii
- Sunt aplicabile limitările impuse întocmirii proiectului de buget de LFP și de LRFB
Entități auditate de CC
1. Entitati publice: autorități publice, instituții publice, companii sau societăți naționale, regiile autonome, societăți comerciale la care statul
sau o unitate administrativ-teritorială dețin cel puțin jumătate din capitalul social
2. Orice persoane care:
- beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau de alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităților
administrativ-teritoriale sau a instituțiilor publice
- administrează în temeiul unor contracte de concesiune sau de închiriere bunuri aparținând domeniului public sau privat al statului
ori al unităților administrativ-teritoriale
- administrează și/sau utilizează fonduri publice
Măsurile ce pot fi dispuse de Curtea de Conturi
Măsuri specifice:
- suspendarea aplicării măsurilor nelegale
- blocarea fondurilor, dacă se constată utilizarea lor nelegală sau ineficientă
- înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă
Dacă se constată existența unei abateri de la legalitate și regularitate care a cauzat un prejudiciu, entitatea auditată va întreprinde demersurile de:
- determinare a întinderii prejudiciului
- recuperare a prejudiciului
Neluarea măsurilor pentru recuperarea prejudiciului de către conducerea entității auditate constituie infracțiune
Suspendarea măsurilor/constatarea nulității
- suspendarea executării unui contract nu se poate dispune prin act administrativ
- constatarea de către echipa de audit a caracterului nelegal al unei operațiuni NU are ca efect direct constatarea nulității actului juridic prin care a fost formalizată operațiunea respectivă
- nulitatea actului juridic poate fi constatată numai de instanța judecătorească
