autres NCA spéciales

Question 1

NCA260 : Communication aux responsables de la gouvernance (comité d’audit)

Answer 1

Obligatoire de communiquer avec le comité d’audit.
Structure à utiliser : PIR
* Au début mandat :
o Problèmes reliés à l’acceptation du mandat
o Problème avec l’indépendance
o Problème avec l’exécution du mandat
o Pandémie : télétravail, impossibilité de se déplacer chez le client
o Explications sur les services
o Responsabilités de l’auditeur externe ET résumé de la stratégie d’audit
* Pendant le mandat : Éléments majeurs détectés
o Problème avec système majeure
o Fraude
o Continuité d’exploitation
* À la fin du mandat : Synthèse du mandat
o Erreurs, anomalies non corrigées
o Constatations importantes (par exemple déficiences du contrôle interne; NCA265)
o Erreurs, anomalies non corrigées (NCA450)
o Fraudes – illégalités (NCA240-250)
o Conventions comptables (changements sur le plan du référentiel comptable)
o Opérations entre apparentés (NCA550)
o Continuité d’exploitation (NCA570)
o Audit de groupe (NCA600)
o Discussion sur la fonction audit interne (NCA610)
o Événements postérieurs, opinion et paragraphes d’observation (NCA560-705-706)
o Contrôle interne
o Confirmation écrite d’indépendance ET mesures de sauvegarde prises s’il y a lieu
Annuellement, communiquer les liens avec le client, les honoraires et la communication avec le comité
d’audit

Question 2

NCA265 : Communication des déficiences du contrôle interne

Answer 2

NCA265 : Communication des déficiences du contrôle interne
* Communiquer les déficiences importantes
* Préciser description des déficiences et leurs incidences potentielles
* C’est complémentaire à l’audit des ÉFs donc à faire suite au rapport de l’auditeur (dans les 60 jours
suivants) et non un mandat spécial

Question 3

NCA501 : Stocks

Answer 3

• Décompte physique et contrôles est la responsabilité de la direction
• Implication au niveau du décompte d’inventaire
  1. Planification : Qui, quand, risques, stratégie.
  2. Observation de l’application des procédures
  3. Inspection des stocks : désuets, consignation, endommagé
  4. Tests par sondage
  Conclusion
• Confirmation si stocks en transit/consignation
• Si décompte ≠ date de clôture alors doit faire le pont : vérifier variations des stocks (expédition/réception)

Question 4

NCA540 : Estimations comptables

Answer 4

• Procédures pour auditer estimations ctb
  o Identifier les hypothèses de la direction
  o Comparer avec l’estimation de l’exercice précédent
  o Évaluer les contrôles sur la préparation des hypothèses
  o Examiner les opérations postérieures pour s’assurer qu’elles sont conformes aux
  estimations
  o Vérifier les calculs arithmétiques des provisions

Question 5

NCA560 : Événements postérieurs

Answer 5

• L’auditeur doit examiner :
  o Procès-verbaux des réunions tenues après la fin de l’exercice
  o États financiers pour une période postérieure à la fin de l’exercice
  o Interrogations de la direction et responsables de la gouvernance afin de savoir si des événements survenus après la fin de l’exercice pourraient avoir un impact sur les états financiers de l’exercice considéré
• Il doit :
  o Continuer à effectuer des procédures jusqu’à la date du rapport
  o Si la direction modifie ses ÉFs, doit refaire des procédures sur les modifications

Question 6

NCA600 : Audit d’ÉFs de groupe

Answer 6

• 2 situations
  o L’auditeur fait l’audit du groupe (société mère et consolidé) et la/les filiales sont auditées
  par un autre
  o Audit des ÉFs consolidés et ceux des filiales
• Une composante importante doit être auditée
  o SI importance financière vs groupe audité
  o Si haut risque d’anomalie significative
• L’auditeur des ÉFs de groupe doit :
  o S’assurer que l’auditeur de composante est
   Indépendant
   Compétent
   Lui fournira des éléments probants et suffisants
  o Confirmer que l’auditeur de composante va collaborer et communiquer étendue/calendrier
  o Avoir une stratégie d’audit pour le groupe
  o Émettre un SS pour le groupe consolidé et par composante
  o Obtenir des éléments probants suffisants et appropriés des composantes pour émettre une opinion consolidée
• Si estime que travail pas suffisant pour émettre une opinion sur le conso, on doit faire plus de travail sur les composantes (audit, examen, postes significatifs, autres procédures)

NCA 610 : utilisation de l’auditeur interne par l’auditeur externe
* 3 aspects à valider pour utiliser le travail de l’auditeur interne
1. Compétence
2. Objectivité (de qui relève-t-il?)
3. Approche systématique avec contrôle de la qualité
* Évaluer et corroborer le travail fait par l’auditeur interne pour s’assurer que les travaux sont
adéquats ET bien coordonner les travaux avec l’auditeur interne
* Ne pas déléguer des responsabilités à l’auditeur interne, seulement déléguer des travaux
(meilleure gestion des honoraires)
* Communiquer au comité d’audit comment on va utiliser les travaux de l’auditeur interne
* Permet de réduire le RLC, modifier la stratégie et utilisation de procédures de l’auditeur interne

Question 7

NCA620 : utilisation du travail d’un expert

Answer 7

• Pour utiliser les travaux d’un expert on doit :
  o S’assurer de l’indépendance, la compétence, la capacité et l’objectivité de l’expert
  o Comprendre ses travaux
  o Évaluer le caractère approprié de ses travaux (sérieux dans sa méthodologie et hypothèses raisonnables)