24. Risiken, Kontrolle und Meldung Flashcards
Welche Arten von VOST gibt es? In welchen Gesetzesartikeln finden sich die Bestimmungen?
- In Rechnung gestellte Inlandsteuer (MWSTG 28 I Bst. a)
- deklarierte Bezugsteuer (MWSTG 28 I Bst. b)
- entrichtete bzw. zu entrichtende Einfuhrsteuer (MWSTG 28 I Bst. c)
- Urproduktion (VOST von 2.6% auf dem in Rechung gestellten Betrag; MWSTG 28 II)
- fiktive VOST (MWSTG 28a)
- Achtung: Bei Margenbesteuerung gem. MWSTG 28a III kann keine fiktive VOST abgezogen werden
Was ist der Unterschied zwischen der effektiven Abrechnungsmethode und der SSS- / PSS-Methode?
- Bei der effektiven Abrechnungsmethode werden die bezahlten VOST effektiv ermittelt und im Anschluss ggf. gekürzt.
- Bei der SSS-/PSS-Methode weist der Steuerpflichtige auf der Rechnung zwar den gesamten MWST-Betrag aus, er rechnet aber mit **reduziertem Tarif **an die ESTV ab, VOST ist darin bereits berücksichtigt.
Ist bei der SSS-Methode der Eigenverbrauch (Annahme Einzelfirma, die Gegenstände o. Dienstleistungen ausserhalb des unternehmerischen Bereichs verwendet)? Gesetzesartikel?
- Ja, ist gem. MWSTV 92 bereits abgegolten bei der SSS-Methode.
- Überführung ins Privatvermögen ist berücksichtigt (Einzelfirma)
Ist bei der SSS-Methode (Annahme Einzelfirma) auch die Entnahme von Gegenständen für Mitarbeiter bereits abgegolten? Begründung? Bspw. Mitarbeiter verursacht Privatanteil Geschäftsfahrzeug.
- Nein, ist nicht abgerechnet (fällt nicht unter MWSTV 92)
- Es handelt sich nicht um Eigenverbrauch
Ist bei der SSS-Methode die Entnahme aus einer GmbH für den privaten Bereich des Anteilsinhabers auch abgegolten gem. MWSTV 92? Begründung?
- Nein, weil es sich um eine GmbH handelt liegt kein Eigenverbrauch vor (auch wenn es eine 1-Mann-Gesellschaft ist).
Welche Möglichkeiten von Korrekturen von Mängeln in den MWST-Abrechnungen gibt es und wie werden solche Mängel in der Praxis in der Regel festgestellt/überprüft? Artikel?
- MWSTG 72 I: Jahresabstimmung (bzw. auch “Finalisierung” genannt): Insb. mit den Jahresabschlussarbeiten werden solche mwst-relevanten Sachverhalte festgestellt; Korrektur zwingend in der Abrechnung über jene Abrechnungsperiode, in die der 180. Tag seit Ende des GJ fällt
- MWSTG 72 II: Korrekturabrechnung: Grundsätzliche Pflicht, erkannte Mängel in Abrechnungen von zurückliegenden Steuerperioden nachträglich zu korrigieren (soweit Steuerforderung nicht in Rechtskraft erwachsen ist; Korrekturabrechnung ersetzt eingereichte Abrechnung
Was ist die Vorgehensweise zur Finalisierung und Korrekturabrechnung?
- Korrekturabrechnung bzw. Jahresabstimmung vor allem basierend auf dem Vergleich zwischen Buchhaltung und bisher eingereichter Deklarationen
- Verbindungspunkte zwischen diesen Bereichen:
Was ist der Unterschied zwischen einer Jahresabstimmung und einer Korrekturabrechnung? Wo finden sich die Bestimmungen?
- Jahresabstimmung: Nachdeklaration der Differenz zu den ursprünglichen Quartalsabrechnungen (MWSTG 72 I)
- Korrekturabrechnung: Ersetzt die ursprüngliche Abrechnung (MWSTG 72 II)
- Es handelt sich um unterschiedliche Formulare!
Was wird mit der MWST besteuert (Artikel)? Gilt das Prinzip der Massgeblichkeit der Handelsbilanz für die MWST (Bestimmung) und was bedeutet dieses?
- MWSTG 1 I: Besteuerung des nicht unternehmerischen Endverbrauchs im Inland
- MWSTG 70 I: Massgeblichkeit der Handelsbilanz gilt auch für die MWST. Bedeutung: formell und materiell ordnungsgemässe Handelsbilanz ist steuerlich massgeblich
Welches sind die massgeblichen Abrechnungsperioden für die MWST (inkl. Artikel)?
- MWSTG 35 I Bst. a: Grundsatz vierteljährlich
- MWSTG 35 I Bst. b: Abrechnung gem. SSS halbjährlich
- MWSTG 35 I Bst. c: Bei regelmässigen Vorsteuerüberschüssen auf Antrag monatlich
Welche Abrechnungsmethoden werden unterschieden und was sind die Hauptunterschiede? Artikel?
- MWSTG 36: Effektive Abrechnungsmethode (Grundsatz); Volle Steuer wird abgeliefert und die effektive VOST kann in Abzug gebracht werden (ggf. unter Berücksichtigung von Korrekturen)
- MWSTG 37: SSS- /PSS-Methode: Voller Steuersatz wird auf der Rechnung ausgewiesen; Steuerforderung bestimmt sich gem. Total aller steuerbaren Entgelte (inkl. Steuer) Saldosteuersatz (sprich: VOST ist mit SSS bereits abgegolten)
Welche Unterschiede ergeben sich zwischen der effektiven Abrechnungsmethode vs. SSS-/PSS-Methode im Abrechnungsformular (Deklaration)? Welche Felder sind wann auszufüllen bzw. wann nicht relevant?
- Insbesondere Optierung ausgenommene Leistungen (nicht möglich gem. SSS)
- Andere Steuersätze (zwei SSS max.); kein Normalsatz, reduzierter Satz oder Beherbergungssatz
- Kein VOST-Abzug (im Unterschied zu effektiver Abrechnung, wo effektive VOST in Abzug gebracht werden können)
- Eigenverbrauch bereits abgegolten
Wo finden sich die Gesetzesbestimmungen zur MWST-Kontrolle und was ist die Vorgehensweise?
- MWSTG 78
- Vorgehensweise: schriftliche Ankündigung durch ESTV (grundsätzlich); vgl. MWSTG 78 III
- Kontrolle kann bestehen in Einforderung von Unterlagen durch ESTV (keine Kontrolle vor Ort); vgl. MWSTG 78 II oder Kontrolle vor Ort
- MWSTG 78 I: Steuerpflichtige Person gewährt Einsicht in Buchhaltung & Belege
- MWSTG 78 IV: Kontrolle ist innert 360 Tagen seit der Ankündigung mittels Einschätzungsmitteilung abzuschliessen
Was versteht man unter dem Begriff “Prüfspur” im Zusammenhang mit einer Kontrolle? Was gilt im Zusammenhang mit der Prüfspur?
- Prüfspur bedeutet die Verfolgung der Geschäftsvorfälle sowohl vom Einzelbeleg über die Buchhaltung bis zur MWST-Abrechnung
- Prüfspur muss ohne Zeitverlust jederzeit gewährleistet sein
- Prüfspur verlangt insbesondere:
1. einen übersichtlichen Aufbau der Geschäftsbücher & verständliche Buchungstexte in Buchhaltung
2. Belege mit Kontierungs- sowie Zahlungsvermerken
3. geordnete und systematische Klassierung & Aufbewahrung der Geschäftsbücher
Was ist eine Vorsteuerplausibilisierung und wie funktioniert sie?
- Plausibilisierung der deklarierten VOST auf i) Material- und Dienstleistungsaufwand sowie auf ii) Investitionen & übrigem Betriebsaufwand im Vergleich zur Buchhaltung (Anlagevermögen, Direkter Aufwand und übriger Betriebsaufwand)
- Siehe:
