10 e 11) Bilancio consolidato - Eliminazione partecipazione e operazioni infragruppo Flashcards
Quali sono le operazioni di pre-consolidamento?
1) Principi contabili
2) Schemi
3) Data di chiusura
4) Moneta di conto
devono tutti essere uguali alla capogruppo
Conversione bilanci in moneta non di conto
“Metodo del cambio corrente”
- CE (compreso l’utile): cambio effettivo alla data di ogni operazione oppure cambio medio del periodo amministrativo
- SP (tranne utile): cambio alla data di chiusura, detto cambio corrente
Se il tasso per la conversione dei valori di CE e SP non coincide, si crea una differenza di traduzione, da mettere in una riserva di capitale chiamata riserva di traduzione. RT = Utile cambio SP - utile cambio CE.
Elisione della partecipazione e evidenza del patrimonio netto delle minoranze con Teoria della Capogruppo (OIC): step e qual è il punto cardine
Caratteristica: minoranze inserite al valore contabile
Step:
1. Metodo di consolidamento integrale: att., pass., costi e ricavi vanno iscritti al 100%
2. Elimino il valore della partecipazione di B in A e rimuovo il patrimonio netto di B al 100%
3. Aggiungo plus/minus su attività e passività: iscritti pro-quota e lordi di tasse (le tasse verranno inserite sempre pro-quota nel fondo per imposte differite)
4. Calcolo avviamento: Costo partecipazione - (proquota * (PN controllata + plus/minus lorde - effetto fiscale latente)). L’avviamento è quindi pro-quota
5. Assegno il PN di terzi: %terzi * PN al valore contabile e al 100%
Cosa succede se l’avviamento è negativo nella Teoria della Capogruppo (OIC)?
Rivedo le stime.
Se la differenza è ancora negativa:
- va imputata a Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri
- se buon affare va imputata a Riserva da consolidamento
Elisione della partecipazione e evidenza del patrimonio netto delle minoranze con Teoria della Capogruppo Modificata (IFRS): step e qual è il punto cardine
Caratteristica: minoranze inserite al fair value
Step:
1. Metodo di consolidamento integrale: att., pass., costi e ricavi vanno iscritti al 100%
2. Elimino il valore della partecipazione di B in A e rimuovo il patrimonio netto di B al 100%
3. Aggiungo plus/minus su attività e passività: iscritti al 100% e lordi di tasse (le tasse òe inserisco al 100% nel fondo imposte differite)
4. Calcolo avviamento: Costo partecipazione - (proquota * (PN controllata + plus/minus lorde - effetto fiscale latente)). L’avviamento è quindi pro-quota
5. Assegno il PN di terzi: %terzi * PN espresso al fair value e al 100% (cioé PN contabile al 100% + plus/minus al 100% - Effetto fiscale al 100%)
Cosa succede se l’avviamento è negativo nella Teoria della Capogruppo Modificata (IFRS)?
Rivedo le stime.
Se la differenza è ancora negativa:
- imputata a conto economico come utile
Elisione della partecipazione e evidenza del patrimonio netto delle minoranze con Teoria dell’Entità (IFRS): step e qual è il punto cardine
Caratteristica: inserimento a bilancio dell’avviamento anche di pertinenza delle minoranze
Step:
1. Metodo di consolidamento integrale: att., pass., costi e ricavi vanno iscritti al 100%
2. Elimino il valore della partecipazione di B in A e rimuovo il patrimonio netto di B al 100%
3. Aggiungo plus/minus su attività e passività: iscritti al 100% e lordi di tasse (le tasse òe inserisco al 100% nel fondo imposte differite)
4. Calcolo avviamento: Costo partecipazione se fosse il 100% - (100% * (PN controllata + plus/minus lorde - effetto fiscale latente)). L’avviamento non è pro-quota
5. Assegno il PN di terzi: %terzi * PN espresso al fair value e al 100% (cioé PN contabile al 100% + plus/minus al 100% - Effetto fiscale al 100% + avviamento non pro-quota)
Fasi per rettifiche degli ammortamenti
CE: aumento costi, diminuzione reddito operativo e reddito ante imposte. Diminuiscono le imposte da pagare (abbiamo meno reddito) e diminuisce il reddito d’esercizio.
SP: diminuisce il valore dell’immobilizzazione (per l’ammortamento), diminuisce il fondo imposte fiscali differite e l’utile d’esercizio
L’avviamento vuole l’impairment o l’ammortamento?
Impairment IAS/IFRS, ammortamento per OIC
Il risultato di pertinenza di terzi è determinato e iscritto quando e come è determinato?
Al termine del processo di consolidamento ed è calcolato come “% di pertinenza di terzi * (risultato reddito d’esercizio della controllata +/- variazioni del risultato netto d’esercizio riconducibili alla controllata”
Come assegno l’utile delle minoranze per la questione ammortamento?
Calcolo l’ammortamento e lo aggiungo poi ai costi. In questo modo trovo una rettifica da fare all’utile (dovuta ai maggiori costi) e la faccio. Poi calcolo la percetuale di rettifica appartenete alla capogruppo e quella appartenente ai terzi. In questo modo calcolo il nuovo utile dei terzi (utile iniziale pro quota - rettifica utile pro quota) e sottraggo questo valore dall’utile della capogruppo e lo assegno ai terzi.
Patrimonio netto di terzi quando è modificato parzialmente in bilancio consolidato?
Attraverso la rettifica di eliminazione del valore di carico della partecipazione ed è parzialmente modificato al momento dell’eliminazione dei dividendi intragruppo
Cosa comporta l’omogenizzazione dei metodi di rimanenze? In caso di aumento delle rimanenze. (CE e SP)
CE: ci sono più rimanenze finali, quindi meno costi e quindi più reddito operativo e risultato ante-imposte. Di conseguenza aumentano le imposte. Il risultato d’esercizio varia dell’aumento del reddito ante imposte meno l’aumento delle imposte.
SP: aumenta il valore delle rimanenze finali, aumenta il valore del fondo per imposte differite e si incrementa l’utile del valore aumentato nel CE.
