Week 9 - Winst uit grensoverschrijdende onderneming: “mismatches”, digitale ondernemingen, valutavertaalresultaten en toerekening financieringskosten Flashcards
Hoe worden valutaresultaten op een aandelenpakket van een dochtervennootschap behandeld?
Deze valutaresultaten zijn niet aftrekbaar of belastbaar uit hoofde van de deelnemingsvrijstelling.
Hoe worden valutaresultaten behandeld bij een vaste inrichting?
De valutaresultaten werken door in de gehele onderneming. Dit wordt dan ook meegenomen bij de berekening van de winst.
Levert het feit dat de valutaresultaten bij de vaste inrichting wél belastbaar zijn een discriminatie op met oog op de vrijheid van vestiging?
HvJ X NV (niet in bundel)
Omdat de deelnemingsvrijstelling beide kanten op werkt, levert het geen discriminatie op.
Hoe dienen vaste aciva/passiva, vlottende activa/passiva en vorderingen gewaardeerd te worden bij het berekenen van de bijdragewinst volgens goed koopmans gebruik?
Vaste activa/passiva: historische kostprijs.
Vlottende activa/passiva: actuele koers.
Vorderingen: valutakoers op balansdatum.
In welk geval vindt verplichte hedging plaats?
In het geval waarin de vordering en de schuld met elkaar samenhangen. In dat geval dienen de vordering en de schuld in dezelfde valuta weergegeven te worden.
In welke valuta dient de bijdragewinst berekend te worden?
De bijdragewinst wordt berekend in de valuta van het land van het hoofdhuis.
Hoe wordt binnen de aftrekwinst rekening gehouden met valutaresultaten?
De aftrekwinst wordt eerst berekend in de valuta van de vaste inrichting. Vervolgens wordt deze omgerekend in euro’s tegen de gemiddelde jaarkoers.
Hoe dienen de bezittingen en schulden gewaardeerd te worden bij de berekening van de aftrekwinst?
Dit gebeurt volgens dezelfde regels als bij de bijdragewinst.
Is een valutaverlies toe te rekenen aan de vaste inrichting of aan het hoofdhuis?
Wanneer je de winst van de vaste inrichting vanuit de vaste inrichting berekend, dan zie je geen valutawinsten of -verliezen. Deze zie je enkel wanneer je de winst van de gehele onderneming gaat berekenen. Hierom is het valutaresultaat toe te rekenen aan het land van het hoofdhuis.
Op welke manieren kan de winst van een vaste vertegenwoordiger berekend worden?
- Single taxpayer approach. De winst die toerekenbaar is aan de vaste vertegenwoordiger is gelijk aan de overeengekomen zakelijke vergoeding. Deze wordt toegepast door de Staatssecretaris.
- Dual taxpayer approach. Deze manier zegt dat de winst niet gelijk hoeft te zijn aan de vergoeding.
