Virksomhedsordningen Flashcards
Generelt virksomhedsordning
En ordning for en person der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, hvor dennes økonomi deles op i privat og virksomheds del. Det er en skatteberegningsmodel.
- Erhvervsmæssige renteudgifter giver fradrag i personlig indkomst (som har højere fradragsværdi end kapitalindkomsten)
- Afkast af den investeret kapital i virksomheden skal kun beskattes af kapitalindkomsten
Forudsætninger for VSO
1) Skal være selvstændig erhvervsdrivende VSL §1
2) Regnskabet skal opfylde bogføringsloven, der skal sikres regnskabsmæssig opdeling af privat og erhverv økonomi (VSL 2)
3) Skal oplyses til skatteforvaltningen at VSO ønskes anvendt (ændring kan ske 30. juni i det andet kalenderår)
4) Ordningen skal anvendes for hele virksomheden i hele indkomståret
5) Ejes der flere virksomheder, skal de behandles som en
6) krav om tidspunkt for bogføring
Hvad indgår i VSO
Følgende SKAL:
HELE virksomhed i HELE indkomståret
Erhvervsmæssige del af ejendom (vurderingsfordeling ved blanding)
Følgende kan:
biler, telefoner, computere mm. der anvendes begge steder.
Visse værdipapirer - der er klar liste over hvilke
Følgende skal ikke:
Andre blandet benyttet aktiver
Visse værdipapirer
Andre type aktiver (byggegrunde f.eks.)
Indskudskonto VSL § 3
Nettoværdien af de aktiver og passiver, der er overført fra den skattepligtige til virksomheden
Kan hæves skattefrit
Indestående opgøres i starten af det første indkomstår, derefter låses fast og reguleres årligt. (med indskud mm.)
Negativ indskudskonto betyder der er privat gæld i ordningen
Derefter ikke muligt at opspare i VSO og der skal beregnes rentekorrektioner (rentekorrektioners formål er at fjerne den høje værdi af rentefradrag for ikke erhvervsmæssige renter)
Mellemregningskonto VSL § 4
Udtryk for at ejeren har i sin privatøkonomi har et tilgodehavende i virksomheden.
Her kan indskydes kontante beløb, driftsomkostninger afholdt af ejeren mm.
Her kan hæves kontanter og værdier
Hævninger og indskud påvirker ikke beskatningen så længe at mellemregningskontoen ikke bliver negativ
Negativ mellemregningskonto viser ejeren har gæld til virksomheden, det kan ikke lade sig gøre og skal anses for hævet.
Kapitalafkastgrundlaget VSL § 8
Bruges til at beregne kapitalafkastet:
Opgøres som virksomhedens aktiver med fradrag for bl.a. gæld, hensat til senere hævning og indestående på mellemregning
Værdiansættes efter dagsværdi, medmindre det er fast ejendom (her kontant anskaffelsessum)
Kapitalafkast kan fratrækkes personlig indkomst og tillægges kapitalindkomst, på den måde får skatteyder lavere beskatning
Private hævninger
Værdien af de kontanter og aktiver som i årets løb er overført fra virksomhed til privat. Hævninger er det man ikke kan opspare på konto for opsparet overskud - kan være løn til ejer, betaling af privatudgifter afholdt af virksomheden mm.
Hensat til senere hævning
- En postering af hævninger som foretages på et senere tidspunkt.
Altså man lader som om man har hævet mere, så kan man løfte det hævede overskud - derfor kommer tættere på topskattegrænsen, og frit hæve dem næste år
Hæverækkefølgen VSL § 5
Rækkefølgen man skal foretage hævninger, når det er opgjort hvor meget den skattepligtige har hævet i virksomheden.
Ikke udvidet version:
Hensæt til senere hævning -> kapitalafkast -> overskud mm.
Har betydning for om man skal beskattes og hvordan
Konto for opsparet overskud VSL § 10, stk. 2
Virksomhedens overskud beskattes som:
–Virksomhedsindkomst
- Det overskud der ikke er hævet til den skattepligtige
- Resten efter virksomhedsskat (-22%) indgår på konto for opsparet overskud
Personlig indkomst
- Det overskud der hæves til privatøkonomien
Kapitalindkomst
-Kapitalafkastet = kapitalafkastgrundlaget X kapitalafkastsatsen (nu 4%)
Underskud i VSO - VSL § 13
Underskud modregnes i:
1) Opsparet overskud (her hæves det, aconto-skat modregnes)
2) Positiv kapitalindkomst
3) personlig indkomst
Sikkerhedsstillelse for privatgæld med virksomhedens aktiver
Sikkerhedsstillelse af ensbetydende med, at der sker en hævning. Der er dog også nogle undtagelser hertil.
Ved sikkerhedsstillelse for privat gæld, med virksomhedens aktiver, anses det laveste beløb 1) gældens kursværdi eller 2) sikkerhedsstillelsens størrelse for overført til den skattepligtige.
Indgår i hæverækkefølgen
Ophør med brug af VSO - VSL § 15
Ophører man med at drive virksomhed, kan man heller ikke længer anvende VSO
Det man har på konto for opsparet overskud, kommer til beskatning i den personlige indkomst
Man har mulighed for at opretholde VSO, hvis man overtager eller påbegynder en anden virksomhed inden udløbet af det efterfølgende indkomstår.
Andre ordninger
Kapitalafkastordningen
aktie og anpartsordningen
Konjunkturudligningsordningen
Delafståelse
Når man afstår en eller flere virksomheder, eller en andel af virksomhed.
Her kan der ske overførsel af kontant nettovederlag udenom hæverækkefølgen:
- Opgøres som det beløb salgssummen for de overdragne aktiver overstiger den gæld, der overtages af den nye ejer.
Skattepligtig skal i samme indkomstår overføre en forholdsmæssig andel af opsparet overskud uden om hæverækkefølgen
Ophør af fuld skattepligt VSL § 15c
Udløser beskatning af opsparet overskud
medmindre skatteyder stadig er skattepligtig efter KSL § 1-2 med virksomhed med fast driftssted i landet
