Indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed Flashcards
Selvstændig virksomhed vs lønmodtager
Cirkulære nr. 129 1994, blåstemplet da brugt af højesteret i tupperware sagen
Selvstændig virksomhed: Egen regning og risiko udøves en virksomhed af økonomiske karakter med det formål at opnå overskud
Lønmodtager: En der modtager vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold.
Selvstændig virksomhed vs hobbyvirksomhed
Selvstændig: Egen regning, risiko og vil opnå overskud
- Rentabilitet, skal have overskud i en periode mm.
- Intensitet, en hvis omsætning
Hobbyvirksomhed: Aktivitet af økonomisk betydning der er båret af personlige interesser, formålet er IKKE primært at få overskud.
Honorarmodtagere
Det er når man hverken er lønmodtager, hobbyvirksomhed eller selvstændig
Bestyrelseshonorar, forfatterhonorar
Udgifter kan fradrages i honoraret og dermed opgørelse af personlig indkomst
Særlige typer af virksomhed
Ved særlige typer, kan man IKKE anvende virksomhedsordningen på kapitalindkomst, her er underskud kildeartsbegrænset (kun kan fradrages ved indkomst af samme art)
Gælder for APS PSL §4, samt nogle regler opfyldt bl.a. der er flere end 10 ejere og den skattepligtige ikke deltager i væsentlig omfang
Deltagelse i et transparent selskab, I/S, K/S, P/S - her beskattes deltageren og ikke selskabet. Skal foretages vurdering om man er lønmodtager eller erhvervsdrivende
Indkomstopgørelsen hovedemner
- indkomst
- driftsomkostninger
- periodiseringer
- særlige indkomstsformer
- værdiforskydninger
- kapitalgevinster
Indkomst
Indkomst: SL § 4 positiv afgræsning
Driftsomkostninger
Driftsomkostninger: fradrag for driftsomkostninger, anlægsudgifter skal aktiveres - dertil ikke fradrag for forbedringsudgifter mm, og begrænset fradrag for personale, repræsentation og reklame
Periodisering
H: Ved rets erhvervelse for indtægter indregnes disse, og ved pligtpådragelse for udgifter medregnes disse.
Salgsindtægter:
- Indregnes når levering er sket
- forudbetalinger periodiseres over de år betalingen forløber
- Betinget overdragelse = HR: udskyder ikke beskatningstidspunkt, U: usikkerhed betyder udskydning
Kapitalgevinster: indregnes på aftaletidspunkt
Igangværende arbejde for fremmedregning
Arbejde for andens regning over 12 måneder
HR: Man indregner når arbejdet i henhold til aftalen er udført (faktueringsmetoden)
U: kan efter praksis indregne acontofortjeneste, altså kun fortjeneste, ved tab må der ventes til projektet er færdigt (produktionsmetoden)
Man kan skifte princip, så længe det oplyses
Fordel ved hovedreglen er man først får skattetræk i det sidste år, dermed har likviditetsfordel
Ulempe er at det afviger fra det man gør i årsregnskabet.
Særlige indkomstformer
Forbrug af egne varer:
- Ikke fradrag for udgifter til varer som anvendes privat
Værdien af eget arbejde:
- Formuegoder til privat brug: skattefrit (tømrer laver eget hus)
- Formuegoder til erhverv brug: skattepligtigt (tømrer laver arbejde på virksomhedsbygning)
Betaling med usædvanlige midler:
- Værdien af disse skal medregnes i indkomstopgørelse
Værdiforskydning af varelager
Kan bruges til resultatudjævning, da vareforbrug udregnes ved forskel på varelager primo og ultimo (tillagt køb).
definition varelager: løsøregenstande der hører til erhvervsvirksomhed, og bestemt til videresalg eller som led i produktion.
Driftsmidler skal afskrives, driftsomkostninger trækkes fra (afhænger af om det er til videresalg)
Værdiansættelse varelageret
FIFO anderkendes i skat
Kan bruge dagspris ved regnskabsårets slut
eller indkøbspris/fremstillingspris
Ukurans
Varer der er faldet i værdi
teknisk økonomisk ukurans, når varen har været på lager mindst 1 år, og der ingen bevægelser er sket. Kan derefter nedskrive 50% første år, 75% næste år og helt tredje år.
