Det skatteretlige indkomstbegreb Flashcards
Teoretiske indkomstopfattelser:
- Summen af de i en vis periode modtagne økonomiske fordele af tilbagevendende karakter og egnet til forbrug
- Skatteevneprincippet: Beskatning af engangsindtægter og tilvækst i økonomisk evne
- forbrugsskat: Indkomst opgøres efter forbrug
SL § 4
Positiv afgræsning: fortæller hvad der er skattepligtigt, udgangspunkt alt indtægt medmindre der er hjemmel der siger andet.
Der skal opgøres indkomst hvert år, der skal foretages en samlet opgørelse af årsindkomsten, indkomst kan også være formuegoder
SL § 5
Negativ afgræsning: Fortæller hvad der ikke er skattepligtigt.
b.la. kapitalgevinster er som udgangspunkt ikke skattepligtige, medmindre næring eller spekulation.
Lex specialis: En række særlove vedtaget senere, gør kapitalgevinster skattepligtige (aktie, ejendom)
SL § 6
Skatteretlige driftsindkomstningsbegreb, fradrag
Indeholder driftsomkostninger og renter bl.a.
Kan også nævne LL §7, 30 og 31, som er indkomster der ikke er skattepligtige.
Globalindkomstprincippet
Man er skattepligtig i DK uanset om indkomsten er herfra eller ej.
Her kan komme dobbeltbeskatning, løses ved dobbelbeskatningsoverenskomster, der fordeler skatten (gælder kun fysiske personer)
Selskabers udenlandske faste driftssteder indgår ikke i dansk skat. (modificeret globalindkomstprincip)
Nettoindkomstprincippet
Beskatter bruttoindkomst med fradrag fra driftsomkostningen. Derfor trækkes omkostninger vedrørende indtægten fra, før der beregnes skat.
Gør at hobbyvirksomheder kan få fradrag fra omkostninger, selvom de ikke kan for tab.
Indkomstformer
Løbende ydelser:
- H: ER skattepligtige
- U: bidrag til diverse er fradragsberettiget
Erstatninger:
- Skattepligtig hvis erstatning for skattepligtig indkomst
Vennetjenester indregnes ikke i skattepligtig indkomst
crowdfunding er ikke beskattet hvis det ikke er på skatteyders anbefaling
Tidsmæssig dimension
H: Indkomståret opgøres i kalenderåret KSL § 22 og SEL § 10
U: Erhvervsdrivende og selskaber kan forskyde dette.
Retserhvervelseprincip
Hvornår man har ret til indkomst, beskatning udløses på dette tidspunkt.
Hovedregel: Indtægt indregnes når der er erhververet endelig ret til den
Pligtpådragelsesprincip
Hvornår man får fradrag:
Det tidspunkt man har pådraget sig en pligt til at betale en ydelse
Indkomstårets betydning
Giver mulighed for resultatudjævning via underskudsfremførsel og afskrivninger
