Skatteforvaltningens struktur samt skattemyndighedens og deres opgaver Flashcards
Den grundlæggende struktur af skat - hvem og hvad
Subjektiv skattepligt og objektiv skattepligt
Subjektiv skattepligt
Hvem er skatteyder?
Fysiske personer, KSL §1-3
KSL § 1 = Ubegrænset beskatning, typisk dansk bopæl (betaler skat efter globalindkomstprincip)
KSL § 2 = Begrænset skattepligtige, typisk udlændinge med lønarbejde i DK
KSL § 3 = Undtaget fra skat, kongehuset og udenlandske diplomater
Juridiske personer:
Selskab og foreninger, SEL §1-3
- Globalindkomst, medmindre fast driftssted eller ejendom i udland
Fonde og foreninger, FBL §1, stk. 1, nr. 1-4
Dødsboer, jf. DBL § 1
Objektiv skattepligt
Hvad der betales skat af:
SL §4-5 = indkomstbegrebet
SL § 4, skattepligtig indkomst - løbende indkomst, Globalindkomstprincippet
SL § 5: Skattefri indkomst, værdistigninger og fald på formuegoder, gevinst/tab ved salg af formuegoder
U: Næring/spekulation
SL § 6, fradrag i indkomsten (renter og driftsomkostninger)
Suppleres af en række andre love
Hvilken lov regulerer Hvor meget skal man betale i skat?
Skatteberegningen:
Fysiske personer reguleres efter PSL og VSL
Selskaber, fonde og foreninger efter SEL
Dødsboer efter DBL
Hvem regulere skatteforvaltningen
Det er hvordan borgerne og myndighederne skal agere
- Skatteforvaltningsloven
- Skattekontrolloven
- Forvaltningsloven
Forvaltningens organisation
Skattemyndigheden består af:
- Skatteministeren departement
- Her 9 styrelser, 7 under skatteforvaltningen
bl.a. Skatterådet, skatteankestyrelsen og domstolene
Skatteministeriets departement opgaver
Varetager det politiske/lovgivningsmæssige, og støtter skatteministeren
Træffer IKKE afgørelser og er IKKE en klageinstans
Eksempel på opgave: Udarbejde lovforslag, økonomiske beregninger ved ændring af skatteregler, skatteøkonomiske analyser mm.
Skatteforvaltningen - skattestyrelsens opgaver (department)
Varetager borger og virksomhedsvendte forvaltning af skattelovgivningen:
Opkrævning af skatter og afgifter, inddrivelse af gæld, afgive bindende svar
Skatteankestyrelsen opgaver
Modtager klager, foretager visitering af disse klager. Klagerne vedrører skattestyrelsen og skatterådet.
Klageprocessen: Skatteyder ønsker klage over afgørelse -> klagen indgives indenfor 3 måneder -> nu kan den enten visiteres til landsretten, til skatteankenævnet eller de kan selv afgøre sagen.
Skatteankenævnets opgaver
Administrativ klageindsat for fysiske personer og dødsboer.
SFL §5, stk. 1 siger hvilke ting de kan træffe beslutninger om
Kan ikke træffe afgørelse i en sag som allerede er taget stilling til ved skatterådet eller landsskatteretten.
Truffes en ulovlig beslutning, kan skatterådet ændre denne.
Landsskatterettens opgaver
Uafhængig administrativ klageinstans (ikke domstol) vedrørende klager i skatteforvaltningens afgørelser, hvor den ikke kan afgøres af skatteankenævn eller skatteankestyrelsen.
Er altid klageinstans ved selskaber
Behandler klager over skatterådets og skattestyrelsens afgørelser.
(er dommer og jurister)
Skatterådets opgaver
Skatterådet bistår skatteforvaltningen med forvaltning af skattelovgivningen, skatterådet er ikke en klageinstans.
- De afgiver bindende svar (som kan have konsekvenser for mange eller offentlige interesse)
- Ændrer ulovlige afgørelser
19 medlemmer, ikke kun jurister
Hvilken klageinstans træffer afgørelsen?
H: fysiske personer og dødsboer træffes af skatteankenævn §SFL 5, SFL 35
U: Afgørelser som skal træffes af landsretten, netop grundet af særlig karakter eller,
Sager om subjektiv skattepligt, eller aktielov
U2: Afgørelser om selskaber og fonde
Skatteansættelsen
Den skattepligtige skal afgive oplysninger om sin indkomst og ejerbolig SKL §2
Inkludere også fradrag
Gælder også for selskaber
Sagsfremstilling
H: Når skattestyrelsen træffer afgørelser (om ændringer i skatteansættelsen), udarbejdes en sagsfremstilling
Denne indeholder de faktiske forhold af sagen, de retsregler der anvendes samt det resultat der forekommer
Denne sendes i partshøring til skatteyder, som har mulighed for at ytre sig
Agterskrivelse
Hvis kontrol fører til en ændring, skal den skattepligtige informeres herom
Herefter har de 15 dage til at gøre indsigelse, gøres det ikke afsluttes sagen og skatteansættelsen ændres
Frister for ændringer
Der skal varsles om ændringer inden:
Ordinær ansættelsesfrist SFL § 26
- H: Den 1. maj i fjerde indkomstår
- U1: D. 30 juni i andet indkomstår ved simple indkomstforhold (den korte ligningsfrist) (stadig lang for skattestyrelsen)
- U2: D. 1 maj i sjette indkomstår ved kontrollerede transaktioner og omstruktureringer
Ændringer i skatteansættelsen skal senest være foretaget 1. august i fjerde indkomstår.
Ekstraordinær ansættelsesfrist
SFL § 27 (fristgennembrud)
- Kan kun ske hvis en situation fra stk 1-8 opfyldes
- Den lille fristregel: Skattestyrelsen eller skatteyder, har 6 måneder fra deres gøres kendskab til fravigelsen til der skal anmodes om genoptagelse.
Bindende svar
Kan afgives af skattestyrelsen og skatterådet.
- For spørger er bindende svar noget man kan anmode om, for at kende skattemæssige konsekvenser
Bindende svar kan klages om til landsskatteretten.
Bindingsperioden er 5 år, hertil en række undtagelser
Klager
Først klages til skatteankestyrelsen, de sender den videre, hvis den skal videre igen kommer byret osv.
Frist for klage til domstole 3 måneder.
