Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag Flashcards
Den erhvervsdrivendes fradrag
Den erhvervsdrivendes driftsomkostninger fradrages i den personlige indkomst jf, PSL §3, fradragsværdien er maksimal 56%
Driftsomkostninger generelt
Driftsomkostninger er de udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten (kun den skattepligtige indkomst), herunder ordinære afskrivninger. SL § 6
Lønmodtagere kan godt få fradrag for dette, dog kun som et ligningsmæssigt fradrag, hvor erhvervsmæssige får det som personlig fradrag.
Følgende er ikke fradragsberettiget, SL § 6
- Privateudgifter
- Gaver
- Udvidelse af næring
- Omkostninger til etablering af virksomhed
Suppleres af en række fradragsbestemmelser i andre love
Lønmodtagers fradrag
Lønmodtagerens fradrag er igennem ligningsmæssige fradrag. Disse fradrages først i den skattepligtige indkomst, og kan ikke fradrages beregningsgrundlaget for AM-bidrag
Lønmodtager fradragsværdi på 26%, derimod en bundgrænse hvor man ikke får fradrag
Fradrag i kapitalindkomst
Både erhvervsdrivende og lønmodtagere kan fradrage omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomsten PSL § 4A
Afgrænsningskriterier
Udgifter som afholdes, skal have som hovedformål at påvirke indkomsten ved erhvervsmæssig virksomhed.
Udskifter der kan fradrages:
- Udgifter anvendt til at erhverve indkomsten
- udgifter til sikre og vedligeholde indkomstgrundlaget
Udgifter der ikke kan fradrages:
- Udgifter til forbrug (privat)
- Udgifter til forbedre, ændre eller forringe indkomstgrundlaget
SL § 6
Erhverv for erhvervsdrivende: fradrag jf stk. 1, litra a og som personlig indkomst PSL § 3
Hvis erhverv for lønmodtager: fradrag jf. stk. 1 litra a og som ligningsmæssigt fradrag
Hvis privat, så ej fradrag stk. 2
Privatforbrug og fradrag
Udgangspunkt intet fradrag
Kan fradrage udgifter der ligner privatudgifter, hvis det er påviselige merudgifter:
- Fradrag på standardsatser ved rejser for lønmodtager
- Befordring mellem hjem og arbejde
Udgifter af privatforbrug art, men kan være driftskarakter:
- Beklædning, faglitteratur, studierejser
Etableringsudgifter
Kan ikke fradrages som udgangspunkt eller afskrives
U: udgifter holdt lige inden etablering af virksomhed, men som har karakter af typisk etableringsudgift
- Husleje, annonce mm. (alt der bruges inden en butik f.eks. åbner)
Anlægsudgifter
Til forbedring af ejendom, udvidelse af næring eller drift
- kan afskrives i det omfang der er hjemmel til i afskrivningsloven
Accessoriske udgifter
Udgifter der ikke er fradragsberettiget men som knytter sig til anskaffelsen
- tillægges anskaffelsessummen på et aktiv (givet det er en krævet tilknytning, altså økonomisk rådgivning kan ikke trækkes fra)
Ordinære afskrivninger
Omfattes også af driftsomkostningsbegrebet følge SL § 6, dog i afskrivningsloven er det krav at man er ejer, er man ikke det kan man ikke afskrive.
Forbedring eller vedligeholdelse
Forbedring: Disse udgifter anses ikke at være driftsomkostninger, man kan afskrives
Vedligehold: Disse er fradragsberettiget, når udgiften tjener til imødegåelse af almindelig slid og ælde (det må ikke sætte aktivet i bedre stand end det var på anskaffelsestidspunkt)
Fradragsbegrænsninger
Udgifter til repræsentation kan kun fradrages med 25%
Der kan være fælde mellem repræsentation og reklame, det gælder ikke for reklame.
Andre lovbestemte begrænsninger:
- Kontant betaling af varer og ydelser over 8.000
- tobak
- udgifter til bestikkelse
Praktiske fradragsbegrænsninger:
- bøder, bod og bidrag til politiske partier
Periodisering af udgifter
Forudbetalinger skal periodiseres over perioden.
Fradrag for hensættelser til imødegåelse af fremtidige udgifter?
H: Nej, der er sket pligtpådragelse
U: Garantiforpligtelser
Kræver garantien vedrører mangler der er ved genstanden på leveringstidspunktet, men først opdages senere.
Beløbet skal være væsentligt
U2: serviceforpligtelser, hensættelsen kan sidestilles med en hensættelse til garanti.
Driftstab
Driftstab er udtryk for en udgift, værdinedgang eller et passiv, som skatteyderen bliver påført ufrivilligt. Driftstab er ikke en driftsomkostning, men har lignende karakter. Driftstab skal kunne dokumenteres.
Tabets størrelse og betingelserne for fradragsret må godtgøres af den skattepligtige
Det er ikke lovreguleret men anses at kunne fratrækkes fra et omkostningslignende synspunkt
Hjælpebegreber
SKal der gives fradrag for driftstabet?:
Genstandskriterier: selve aktivet der går tabt
Årsagskriteriet: Ser på de tabsfremkaldende omstændigheder, er det udslag af naturlig driftsrisiko -> tabet er fradragsberettiget
Eksempler på driftstab
Tab ved forsætlig skadevoldelse eller strafbar handling - ikke fradrag
Tab på afskrivningsberettigede aktiver, reguleres efter afskrivningsloven
Forsætlige handlinger - ingen fradrag
Besvigelser fra medejer - ingen fradrag
Tab på debitor - kræver at man har foretaget retslige skridt mod debitor
