Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil Flashcards
Indkomstkategorier for fysiske personer
Skattepligtig almindelig indkomst, herunder:
- Peronslig indkomst PSL § 3 (negativ afgræsning)
- Kapitalindkomst PSL § 4
- Ligningsmæssige fradrag
Aktieindkomst PSL §4a
CFC-indkomst PSL §4b
reglerne fortæller kun hvordan beskatningen opgøres
Personlig indkomst PSL § 3
Alle indkomster der indgår i den skattepligtige indkomst og som ikke er kapitalindkomst
Fradrag fremgår af PSL 3, stk. 2, afgrænses positivt
Består af løn, honorar i hobbyvirksomhed, indtægter ved selvstændig virksomhed
Og dertil udgifter vedrørende selvstændig virksomhed, Arbejdsmarkedsbidrag mm.
Kapitalindkomst PSL § 4
Indkomst der kommer fra investering i kapital (renter eller udbytte)
Beskattes med 42%, kapital indkomst over 52.400 indgår i beregning af topskat. (kan slå sammen med ægtefælle)
ting som: renteindtægter/udgifter, kursgevinster, aktieudbytte mm.
Ligningsmæssige fradrag
Kan man IKKE slå op i PSL
Derfor kan de alene fradrages i skattepligtige almindelig indkomst, da de har en lavere skattemæssig værdi end fradrag i personlig indkomst.
Skyldes at den skattepligtige indkomst ikke indgår i beregningsgrundlaget for bund og topskat, men alene kirke og kommuneskat.
Ting som beskæftigelsesfredag, rejseudgifter mm.
Aktieindkomst PSL §4 a
Kan være ting som aktieavance og aktieudbytte
Skatteberegningen herpå opgøres i selvstændig sæt regler
CFC-indkomst PSL § 4b
Defineret i SEL §32, står for controlled foreign company, udgør indkomster fra udenlandske selskaber og foreninger, som den skattepligtige har kontrol over.
Beskattes særskilt og indgår ikke i skattepligtig indkomst
Hvilke skatter findes der=
- Bundskat PSL § 6 - skat til staten
- Topskat PSL § 7 - skat til staten
- Skat af aktieindkomst PSL § 8a - 27% af aktieindkomst op til 58.900 herefter 42%.
- Skat af CFC-indkomst PSL §8b - 22%
Kommunale skatter, jf KSL §§6 og 7
kirkeskat
Arbejdsmarkedsbidrag
Skatteloft PSL §19
På personlig indkomst er skatteloftet 52,07% (eksklusiv kirkeskat og AM-B)
Skatteloft for nettokapitalindkomst er 42%
Skatteberegning
Bundskat 12% = personlig indkomst og positiv nettokapitalindkomst
Topskat 15% = personlig indkomst og positiv nettokapitalindkomst
Kommune og kirkeskat 25% = personlig og positiv samt negativ kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag
Underskudsfremførsel PSL § 13
Der kan opstå underskud i:
Skattepligtige indkomst: omregnes til skatteværdi ved at gange underskud med kommunal skatteprocent, modregnes andre skatter, restunderskud overføres til ægtefælle eller kommende år
Den personlige indkomst: modregnes ægtefælle, restunderskud fremføres til næste år, modregnes først i kapitalindkomst og så personlig
Særlig underskudsregler
Regler der forhindrer muligheden for at anvende underskud.
Indkomst ved visse former for virksomhed er kapitalindkomst, givet at den skattepligtige ikke deltager i driften i væsentlig omfang (PSL §4, stk. 1, nr. 9
