Afskrivninger med udgangspunkt i afskrivninger på driftsmidler Flashcards
Afskrivninger generelt
Regnskabsmæssige afskrivninger: Udtryk for virksomhedens omkostning ved at benytte aktivet. Sikrer at købssummen allokeres ud over brugstiden.
Skattemæssige afskrivninger: Fordeling af anskaffelsessummen, men ikke på samme måde konkret vurdering af værdiforringelsen - mere standardiserede og kan frit vælges indenfor en maks grænse. Objektivt fastsatte grænser.
Central bestemmelser: SL §6, stk. 1 - hjemmel for afskrivninger
SL § 6, stk. 2 - ikke fradrag fra anlægsudgifter
Afskrivningsloven
Ligningsloven 8B (forskning) og 8K (beplantning af skov)
Forudsætninger for at der kan afskrives AL§ 1
Aktivet skal have erhvervsmæssig anvendelse - ikke hobbyvirksomhed (hobbylandbrug og bådudlejning)
Man skal have ejendomsret over aktivet. Undtagelse ved software
Udgifter til forbedring er også omfattet
Opgørelse af anskaffelses- og salgssummer (afskrivningsgrundlaget)
Der skal skal foretages kontant omregning AL §45, så handelsomkostninger kan tillægges (sted og stand)
Køber og sælger foretager fordeling på aktiver omfattet af aftalen
Med salg siddestilles andre former for afhændelse og afståelse §46
Forsknings og erstatningssummer behandles som salgssumer §47
Det er selvstændige og lønmodtagere med erhvervsmæssig tilknytning der kan afskrive. Hobby, honorar mm. kan ikke
Hvad er driftsmidler
Et driftsmiddel er et aktiv der er bestemt til at indgå i virksomhedens drift AL§2.
Disse skal afgrænses overfor varelager (med henblik på salg) og installationer (fast tilknytning og tjening til bygning.
Vigtigt at kunne skelne forskel på installation og driftsmiddel for afskrivningssats.
Man kan ikke afskrive på værdifaste aktiver AL§2 stk 3. Kunst derimod kan godt hvis det opfylder forudsætninger (erhvervsmæssigt brug, ejendomsret) §44.
Selve afskrivningen
Betingelser i AL §3 skal opfyldes før man kan afskrive på skib eller driftsmiddel.
1) Skal være leveret til igangværende virksomheden
– Virksomhed under etablering kan ikke afskrive og leveringstidspunktet bestemmes efter købelov
2) Bestemt til at indgå i virksomhedens drift
– Må ikke være varelager, privat aktiv eller byttehandel
3) Aktivet skal være klar til brug
– Det skal kunne indgå med det samme, behøver ikke at gøre det. Et lastbil med manglende chassis kan ikke afskrives.
Dertil opfylde erhvervsmæssig brug og ejendomsret.
Hvordan kan der afskrives
Saldometoden: Saldo primo + årets tilgang - årets afgang = afskrivningsgrundlag
Kan afskrives med op til 25% AL § 25, stk.1-3
U1: Visse aktiver har differentieret sats: AL §5 B og C. store skibe, store driftsaktiver med lang levetid mm.
U2: Straksafskrivning: Opfylde en af følgende:
- Fysisk levealder overstiger ikke 3 år.
- småaktiver under 34.400 (Montana reoler kan stå sammen, men er individuelle så skal behandles sådan)
- Driftsmidler og skibe til forsøg og forskning
- EDB-software
U3: investeringsvindue
- Driftsmidler anskaffet i denne periode afskrives efter 116% regel.
Særregler
Negativ saldo: Gevinst ved afståelse, kan udsættes til næste år - det kunne tænkes der kom et nyt aktiv her, derfor kan den først indtægtføres efter 1 år.
Tab på driftsmiddel: Kan tage tabet med det samme, så det ikke indgår i driftsmiddelsaldo og man ikke forsat afskriver
Superfradrag: Investering i udvikling og forskning kan i en periode fradrages med 130%.
Delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler
Særskilt afskrivning hvor der korrigeres med den private andel. §11 AL
Bruger saldometode, fradrag beregnes for den andel der er brugt til erhverv.
Beløb under eller lig med 15.600 kan straksafskrives.
Er anskaffelsessummen under 15.600 kan det beløb der svarer til den erhvervsmæssige andel fradrages fuldt ud i den skattepligtige indkomst
Et salg af delvisbenyttede aktiver, afskrives der ikke på i salgsåret. Indtægtsføring af fortjeneste eller fradrag for tab, indregnes med anskaffelsesværdien - afskrivninger og + forbedrninger.
Afskrivning af andre aktiver
GW højst 1/7 årligt.
Ejes aktivet ikke = slusedommen
Ligningsloven § 8
