Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) Flashcards
1
Q
Verdeckte Gewinnausschüttung allgemein
A
Für Ermittlung des Einkommens einer KapGes ist es ohne Bedeutung, ob das Einkommen verteilt wird -> vGA dürfen das Einkommen nicht mindern
2
Q
Tatbestandsmerkmale der verdeckten Gewinnausschüttung
A
- Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung bei der GmbH
- Veranlassung dieses Vorgangs durch das
Gesellschaftsverhältnis - Auswirkung auf das Einkommen der GmbH
- Kein Zusammenhang mit einer offenen
Gewinnausschüttung
3
Q
Typische Anwendungsfälle der verdeckten Gewinnausschüttung
A
- Leistung an den Gesellschafter ist unangemessen bzw. Gegenleistung durch den Gesellschafter fehlt gänzlich
- Von vorneherein keine klaren Vereinbarungen über Leistung und Entgelt getroffen
- Es liegen zwar klare Vereinbarungen vor, aber die Beteiligten verfahren nicht nach diesen Vereinbarungen
- Im Verhältnis ist die getroffene Vereinbarung zivilrechtlich unwirksam
4
Q
Aufgrund steuerlicher Folgen ist folgendes von Bedeutung…
A
- Ob eine vGA zu einer Minderung des Einkommens der Gesellschaft geführt hat (mit Folge der Einkommenskorrektur)
- Ob ein Zufluss beim Gesellschafter erfolgt ist, woraus sich regelmäßig ein Vorteil ergibt
5
Q
Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttung
A
- Überhöhtes Geschäftsführer-Gehalt
- Gesellschaft erwirbt ein Einfamilienhaus, welches der Gesellschafter unentgeltlich für private Zwecke nutzt
- Ehegatte des Gesellschafters ist Arbeitnehmer der GmbH und erhält ein überhöhtes Gehalt
6
Q
Folgen von verdeckter Gewinnausschüttungen
A
- Auf Ebene der Gesellschaft erfolgt eine Belastung mit GewSt und KSt / SolZ -> steuerliches Eigenkapital wird durch die steuerlichen Folgen der vGA gemindert
- Gesellschafter wird im Regelfall durch hälftige Freistellung besser gestellt als ursprünglich durch die Leistungsvergütung gewollt war
- Bedeutsam sind Vermögensverschiebungen
zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
-> Bei mehreren Gesellschaftern entsprechender Ausgleich erforderlich
