Körperschaftsteuer

Question 1

Körperschaftssteuer allgemein

Answer 1

• Juristische Personen insb. KapGes unterliegen nicht der ESt, sondern der KSt
• Juristische Person (KapGes) = eigenständiges Steuersubjekt

Question 2

Trennungsprinzip

Answer 2

• KapGes werden selbstständig besteuert (unabhängig von den Gesellschaftern)
• Gewinn der KapGes wird beim Gesellschafter erst dann besteuert, wenn Gewinn ausgeschüttet wird
• Leistungsbeziehungen (Geschäftsführervertrag etc.) zwischen KapGes und Gesellschafter werden steuerlich anerkannt soweit diese fremdüblich ausgestaltet sind
• Gesellschafts- und Gesellschafterebene müssen voneinander getrennt werden
  -> Maßstab: Fremdvergleich
  -> Instrumente: verdeckte Gewinnausschüttung / verdeckte Einlage

Question 3

Wer ist unbeschränkt Körperschaftsteuerpflichtig?

Answer 3

Vor allem Kapitalgesellschaften, wenn Geschäftsleitung oder Sitz im Inland

Question 4

Beginn der Steuerpflicht (KSt) bei Kapitalgesellschaften

Answer 4

• Gründungsphase:
  1. Gründungsentschluss: Vorgründungsgesellschaft
  2. Abschluss Gesellschaftsvertrag: Vorgesellschaft
  3. Eintrag GmbH in Handelsregister: zivilrechtliches Entstehen der GmbH
• KSt-Pflicht bereits für Vorgesellschaft
• Vorgründungsgesellschaft: Einkünfte werden unmittelbar den Gesellschaftern zugerechnet

Question 5

Bemessungsgrundlage und Tarif der Körperschaftsteuer

Answer 5

BMG:
- zu versteuerndes Einkommen
- Korrektur um steuerfreie Erträge und nicht abziehbare Betriebsausgaben

Tarif:
- linearer Tarif: 15% + 5,5% SolZ

Question 6

Steuerfreie Einnahmen bei der Körperschaftsteuer

Answer 6

• Gewinnanteile aus der Beteiligung an einer in- oder
  ausländischen KapGes:
  -> Dividendenfreistellung: Vermeidung der zweifachen Besteuerung durch die KSt
  -> Ausnahme: Beteiligung <10 %
• Gewinne aus der Veräußerung einer anderen KapGes
• 5% der steuerfreien Erträge gelten als nicht abziehbare Betriebsausgaben

Question 7

Behandlung von Verlusten der GmbH (Körperschaftsteuer)

Answer 7

• Verlustrücktrag in das Vorjahr und Vor-Vorjahr -> max. 10 Mio. €
• Verlustvortrag: zeitlich unbegrenzt, Verrechnung von Verlustvorträgen in Folgejahren (bis 1 Mio. €) -> darüber hinaus nur zu 60% besteuert
• Wegfall von Verlustvorträgen bei Gesellschafterwechsel

Question 8

Probleme und Folgen bei der Körperschaftsteuer

Answer 8

Probleme:
- Belastung des Gewinns auf Ebene der GmbH mit KSt und GewSt
- Bei Ausschüttung weitere Belastung der Gesellschafter mit ESt / KSt

Folge:
- Drohende Mehrfachbelastung
- Lösung: Besteuerung bei GmbH mit KSt und GewSt, Erfassung beim Gesellschafter
-> Aber Entlastung auf Ebene des Gesellschafters