Leistungsvergütung

Question 1

Leistungsvergütungen allgemein

Answer 1

Minimierung der GewSt- bzw. Gesamtsteuerbelastung
-> Entscheidend: ESt-Situation des Anteilseigners

Question 2

Steuerlicher Vorteil durch Leistungsvergütungen?

Answer 2

• Körperschaftsteuer-Senkung
• Gewerbesteuer-Hinzurechnung -> bei Miete und Darlehen (nicht bei Gehalt)
• Abgeltungsteuer
• Zinsschranke

Question 3

Vorteilhaftigkeit von Leistungsvergütungen

Answer 3

• Vorteilhaftigkeit abhängig vom persönlichen ESt-Satz (je niedriger, desto größer ist der Vorteil)
• Nutzung von Progressionseffekten bei geringem ESt-Satz bzw. bei fehlenden steuerpflichtigen Einkünfte (wegen Abgeltungsteuer)

Question 4

Probleme bei Leistungsvergütungen

Answer 4

1. Stark schwankende Gewinne
2. Verdeckte Gewinnausschüttungen

Question 5

Problem der stark schwankenden Gewinne

Answer 5

• Nur begrenzte Flexibilität
• Im ungünstigsten Fall: Verlust (auf Ebene der Kapitalgesellschaft) welcher nicht unmittelbar nutzbar ist, auf Gesellschafterebene erfolgt aber dennoch eine Besteuerung

Question 6

Problem der verdeckten Gewinnausschüttungen

Answer 6

• Leistungsvergütungen ganz oder teilweise steuerlich nicht anerkannt
• Auf Ebene der Gesellschaft erfolgt eine Belastung mit GewSt und KSt / SolZ -> steuerliches Eigenkapital wird gemindert
• Gesellschafter wird durch die hälftige Freistellung besser gestellt als ursprünglich durch die Leistungsvergütung gewollt war
  -> Bedeutsam sind Vermögensverschiebungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter