预习-负债(流动-VAT)

Question 1

短期借款

计提利息

分录

Answer 1

借：财务费用 4
贷：应付利息 4

Question 2

交易性金融负债

其他金融负债之比较

1. 入账价值
2. 后续计量
3. 重分类

Answer 2

1. 交易性：交易费用计入当期损益。其他：交易费用+公允价值入账
2. 交易性：价值变动计入当期损益。其他：摊余成本
3. 不允许互相重分类

Question 3

应付票据【无力支付】

1. 银行承兑汇票
2. 商业承兑汇票

Answer 3

银行承兑：

借：应付票据
贷：短期借款
商业承兑：
借：应付票据
贷：应付账款

Question 4

应付账款【商业折扣+现金折扣】

买货时

支付时

处理

Answer 4

买货：
借：库存商品【商业折后】
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
支付：
现金折扣＝1（万元）
借：应付账款
贷：银行存款
　　财务费用 1【鼓励理财行为】

Question 5

预收货款

1. 预售部分货款
2. 发出货物
3. 补收货款

Answer 5

（1）预收货款
借：银行存款 60
贷：预收账款 60
（2）发出货物
借：预收账款 【全额冲减】
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
（3）补收货款
借：银行存款 57
贷：预收账款 57

Question 6

应付职工薪酬【短期薪酬】

计提(车间工人，管理人员，销售人员，工地，研究人员)

支付(代扣税款)

Answer 6

计提：

借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷：应付职工薪酬—工资

支付：

（1）发放工资
借：应付职工薪酬—工资【实发】
贷：银行存款
（2）结转代扣款项
借：应付职工薪酬—工资 42
贷：应交税费—应交个人所得税 42

Question 7

应付职工薪酬【三险两费一金】

计提

支付

Answer 7

计提

借：生产成本 【生产部分总工资×（10%＋8%＋2%＋1.5%）】
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷：应付职工薪酬—医保 【总工资10%】
——住房公积金 8%
——工会经费 2%
——职工教育经费 1.5%

支付

借：应付职工薪酬—医保
贷：银行存款

Question 8

应付职工薪酬【福利-产品】

Answer 8

说给没给：
借：生产成本【含税售价：1000元×1.17】
管理费用【含税售价】
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
发放产品视同销售：
借：应付职工薪酬234
贷：主营业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本【成本】

贷：库存商品

Question 9

应付职工薪酬【福利-外购】

Answer 9

●发放外购产品时（含税进价）：

借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
●购买电暖气时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款

Question 10

应付职工薪酬

两种离职后福利

账户

Answer 10

设定提存计划：退休福利多与少与企业无关
设定受益计划：退休福利多与少与企业有关

贷：应付职工薪酬一设定提存计划

Question 11

应付职工薪酬

【设定受益计划】

如何计算

重新计量时

Answer 11

因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，应当计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益

Question 12

应付职工薪酬

【辞退福利】

账务处理

Answer 12

借：管理费用（不按部门分摊费用）
贷：应付职工薪酬——辞退福利

Question 13

应交增值税

【免税产品】

扣除率13%

处理

Answer 13

进项税额＝购买价款×扣除率＝100×13%＝13
借：库存商品 87【成本降低】
应交税费—应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 100

Question 14

应交增值税【进项税转出】

哪两种情况

Answer 14

• 非常损失：管理不善造成的（自然灾害损失的进项税不用转出）
• 购进货物改变用途：对内改变（如用于非应税项目——房屋、集体福利或个人消费等）

Question 15

应交增值税【进项税转出】

产品用于自建房

原则

处理

Answer 15

• 进项税转出，但不确认收入

借：在建工程
贷：库存商品 20【成本】
应交税费——应交增值税（销项税额） 【卖价税】

Question 16

应交增值税【进项税转出】

产品用于建造设备

原则

处理

Answer 16

• 进项税不用转出

借：固定资产

贷：原材料

Question 17

交纳增值税

3月预先交当月的

交少了，转出未交

4月交3月未交

Answer 17

当月交当月：

借：应交税费—应交增值税（已交税金
贷：银行存款
②转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
③当月交纳上期未交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款

Question 18

增值税【小规模纳税人】

进货

销售

会计处理

Answer 18

进货：

借：原材料 【VAT计入成本】
贷：银行存款

销售：

借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 【单独列支】

Question 19

增值税【购买税控系统】

购入时

处理

Answer 19

购入时：
借：固定资产
贷：银行存款　

抵减的增值税：
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：递延收益

Question 20

增值税【购买税控系统】

折旧时

处理

Answer 20

计提设备折旧
借：管理费用
贷：累计折旧　　

同时：
借：递延收益
贷：管理费用

Question 21

增值税【购买税控系统】

维护时

处理

Answer 21

借：管理费用
贷：银行存款　　

借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：管理费用