存货

Question 1

存货包含的内容

Answer 1

• 原材料：原料、材料、外购半成品

在途物资
周转材料（包装物、低值易耗品）

• 在产品：生产成本
• 产品：库存商品

发出商品（展览的商品）、委托代销商品
代制品、代修品（只列式加工成本）

不属于存货：
工程材料（工程物资）

Question 2

采购成本的构成

（注意要点1，

哪些不属于）

Answer 2

1. 增值税通常不计入，因之后会抵扣

不属于：入库后的仓储、差旅费

Question 3

生产成本包括：

（特殊2点）

Answer 3

Question 4

采购材料处理

1. 已付款已交货
2. 已付款未交货
3. 未付款已交货

Answer 4

借：原材料——A材料　　　　　　　　　
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款

2.已付款未交货

借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

材料到达，验收入库：
借：原材料——F材料
贷：在途物资

3. 未付款已交货

借：原材料——G材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款

Question 5

采购材料处理

【预付款方式】

时间点1：预付款

2. 到货
3. 补付尾款

Answer 5

借：预付账款——乙公司　
　　　　 贷：银行存款　　

2.到货

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：预付账款——乙公司　　 　　　　　
　　（全额冲减）

3.补付尾款

借：预付账款——乙公司
贷：银行存款　　　　

Question 6

委托加工——存货成本计量

3项计入

2项不确定

Answer 6

1）一定计入：①实际耗用的原材料或者半成品成本；②加工费；③运杂费。

2）不一定计入：

①消费税：用于连续生产的消费税【日后抵扣】

借：委托加工物资

应交税费—应交消费税

贷：银行存款

回后直接销售【消费税直接计入成本】

②增值税进项税额。

Question 7

委托加工物资

消费税的计算

Answer 7

消费税是价内税
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。

组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

Question 8

委托加工物资

【受托方计量】

1. 接受材料
2. 发生加工成本
3. 完工

Answer 8

①接受材料物资：无会计分录，在备查簿登记
②发生加工成本：
借：生产成本
　贷：原材料、应付职工薪酬、制造费用
③完工
借：库存商品
　贷：生产成本

Question 9

存货初始—【投资者投入】

投入产品作为投资

公允价值100w，VAT17w

公司注册资本总额1000w

投资方占有份额11%

处理

Answer 9

借：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：实收资本 （1 000×11%）110
资本公积——资本溢价 7

Question 10

采购存货

采购广告营销用品（服务）

处理原则

Answer 10

企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）。企业取得广告营销性质的服务比照该原则进行处理

Question 11

是否计入存货成本之判断

Answer 11

Question 12

发出存货的计量方法

4种

Answer 12

Question 13

原材料发出时的记账

Answer 13

Question 14

商品存货发出

成本结转

Answer 14

已经销售的存货，成本结转计入主营业务成本；同时，结转该存货已计提的跌价准备。
　　借：主营业务成本
　　　　贷：库存商品

　　借：存货跌价准备
　　　　贷：主营业务成本

Question 15

存货期末计量

原则

Answer 15

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
　　
　　当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

Question 16

可变现净值 定义

Answer 16

存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
不是存货的售价或合同价

Question 17

可变现净值的具体计算

产品

材料

Answer 17

• 产品＝估计售价－估计的销售费用以及相关税费
  例如：产品成本150元，估计销售费用10元
  估计售价 200元
• 出售材料：同产品
• 加工材料：＝该材料所生产的产成品的估计售价
  －至完工时估计将要发生的成本
  －估计的销售费用以及相关税费

Question 18

存货的估计售价如何确定

注意1点

Answer 18

有合同部分：合同价款
无合同部分：市场价格

（分别计算可变现净值，不得相互抵消）

Question 19

存货跌价准备

会计分录

计提

转回

结转

Answer 19

计提借：资产减值损失
　　贷：存货跌价准备

转回借：存货跌价准备
　　贷：资产减值损失

结转借：存货跌价准备
　　贷：主营业务成本

Question 20

“累计计提跌价准备”的概念

Answer 20

应计提=应有 - 已提

如应累计计提10万，之前已计提2万，则本期计提8万

Question 21

甲公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%（102万）。12月2日，甲公司向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备40万元

Answer 21

借：银行存款　　　702
　　　贷：主营业务收入　 　　600
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）102

　　存货销售了，计提准备的存货跌价准备应如何处理？
　　借：主营业务成本　　　　 540
　　　　贷：库存商品　　　　　　 540
　　借：存货跌价准备　　　　 40
　　　　贷：主营业务成本　　　　　40
　　合并一笔分录：
　　借：主营业务成本　　　　 500
　　　　存货跌价准备　　　　　40
　　　　贷：库存商品　　　　　　 540

Question 22

存货盘盈的核算

Answer 22

（1）批准处理前：
借：原材料 60 000
贷：待处理财产损溢 60 000 （＋待处理溢余）
（2）批准处理后：
借：待处理财产损溢 60 000 （－待处理溢余）
贷：管理费用 60 000

Question 23

盘亏 - 管理不善

说明+计量

Answer 23

先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用，不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出

（1）批准前
借：待处理财产损溢 35 100
贷：原材料 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 100
（2）批准后
①过失人赔款 借：其他应收款 20 000
②残料入库 借：原材料 2 000
③毁损净损失 借：管理费用 13 100
贷：待处理财产损溢 35 100

Question 24

盘亏 - 自然灾害

说明+计量

Answer 24

先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
增值税不用转出

（1）批准处理前：
借：待处理财产损溢 70 000
贷：原材料 70 000
（2）批准处理后：
借：其他应收款 50 000【保险】
营业外支出——非常损失 20 000
贷：待处理财产损溢 70 000

Question 25

制造过程中涉及的账户及流转

Answer 25

Question 26

房地产企业购入的

用于建造商品房的

土地使用权属于

Answer 26

存货