预习-负债(其他税-非流动)

Question 1

消费税【销售】

处理

Answer 1

借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税

Question 2

消费税【自产自用】

某企业在建工程（不动产）领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元

Answer 2

借：在建工程 66 2
贷：库存商品 50 0
应交税费—应交增值税（销项税额） 10 2
—应交消费税 6 0

Question 3

消费税【委托加工】

1. 加工回来直接出售
2. 加工回来后连续生产

处理

Answer 3

直接出售：

借：委托加工物资 【加工款+消费税，计入成本】
贷：银行存款

连续生产：

借：委托加工物资
应交税费—应交消费税 【待下游再征税】
贷：银行存款

Question 4

消费税【进口商品】

甲企业从国外进口商品价值200万元，进口环节交纳的关税10万元、消费税为30万元，增值税34万元，商品经验收入库，已经用银行存款支付

Answer 4

借：库存商品 240
应交税费—应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 274

关税，消费税计入成本

Question 5

城建税和教育费附加【税上税】

处理

Answer 5

借：营业税金及附加 80
贷：应交税费——应交城市维护建设税 56
——应交教育费附加 24

Question 6

土地增值税

Answer 6

土地使用权单独转让：视同无形资产出售【营业外收支】

Question 7

房、地、车、印、矿

Answer 7

2016年财政部22号文

不再计入管理费用

“税金及附加”

Question 8

应付股利处理原则

现金/股票股利

董事会Propose/股东大会decide

Answer 8

1.核算现金股利
2.现金股利的处理时间？
（1）企业董事会方案拟分配，不作账务处理但应在附注中披露。
（2）股东大会批准，作为应付股利核算。

Question 9

长期借款账户

Answer 9

Question 10

长期借款【利息支出去向】

Answer 10

管理费用

财务费用

制造费用

在建工程

财务费用

财务费用

Question 11

长期借款

1. 借入资金
2. 购买设备（VAT、运费）
3. 每月计提利息
4. 工程完工
5. 完工后利息
6. 最后偿还本金及最后一年利息

Answer 11

1从银行借入资金：
借：银行存款 400
贷：长期借款—本金 400
2.买设备：
借：在建工程 349
应交税费—应交增值税（进项税额） 51
贷：银行存款 400
3.每月计提利息
借：在建工程 2.8
贷：应付利息 2.8
2010年1月至2010年12月计提利息分录如上。
4.工程完工
借：固定资产 485.4
贷：在建工程 485.4
5.完工后利息：
借：财务费用 2.8
贷：应付利息 2.8
6.最后偿还本金及最后一年利息
借：长期借款—本金 400
应付利息 （2.8×11）
财务费用 2.8
贷：银行存款 433.6

Question 12

应付债券【溢价发行】

1. 意味着
2. 发行时
3. 每期还息
4. 最后一期还本付息

Answer 12

发行时：

借：银行存款
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整

每期还息：

借：财务费用（摊余成本×实际利率）
　应付债券——利息调整（倒挤）
贷：应付利息（面值×票面利率）

最后一期：

借：应付债券——面值 10
应付利息 6
贷：银行存款

Question 13

应付债券【折价发行】

1. 意味着
2. 发行时
3. 每期还息
4. 最后一期还本付息

Answer 13

发行：

借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值

每期还息

借：财务费用（摊余成本×实际利率）
　贷：应付利息 （面值×票面利率）
　应付债券——利息调整（倒挤

最后一期：

借：应付债券——面值

应付利息
贷：银行存款