预习-所有者权益

Question 1

看涨期权

发行费用

执行期权

处理

Answer 1

收到发行费用：
借：银行存款 5
贷：资本公积——资本溢价 5
执行期权：
借：银行存款 102
贷：股本 1
资本公积——资本溢价 101

Question 2

看跌期权

发行费用

执行期权

处理

Answer 2

支付发行费用：
借：资本公积——资本溢价 5
贷：银行存款 5
执行期权：
借：银行存款 98
贷：股本 1
资本公积——资本溢价 97

Question 3

可转债

发行计量

原则2+处理

Answer 3

1.负债成份和权益成份进行分拆，负债成份等于债券现值
权益成份＝发行价格－负债成份的公允价值
2.交易费用在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

借：银行存款 200
应付债券—可转换公司债券（利息调整） 23
贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 200
其他权益工具 23

Question 4

可转债

行使转换权

股份数计算+处理

Answer 4

转换的股份数：(面值+当年利息)/买入价格
借：应付债券—可转换公司债券（面值） 200
应付利息 12
其他权益工具【转出】 23
贷：股本 21
应付债券—可转换公司债券（利息调整）19
资本公积—股本溢价【倒挤差额】 194

Question 5

实收资本

初始投入【原材料，设备类】

处理

Answer 5

—接受原材料、设备类投资时视同采购
借：原材料、固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额
贷：实收资本

Question 6

股份公司实收资本减少

【折价回购】

步骤+处理

【溢价回购】

Answer 6

（1）回购股份
计算库存股成本
借：库存股 1 800
贷：银行存款 1 800
（2）注销股份
借：股本 2 000
贷：库存股 1 800
资本公积—股本溢价 200

溢价回购时注销：

借：股本 2 000
资本公积—股本溢价 2 000
贷：库存股 4 000

Question 7

其他综合收益

【以后期间不能进损益】

2

Answer 7

（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。
（2）权益法-被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。

Question 8

其他综合收益

【以后期间能进损益】

6

Answer 8

（1）权益法-被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。

（2）可供出售金融资产公允价值变动
（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资

（4）自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

（5）外币财务报表折算差额。
（6）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

Question 9

利润分配的顺序

4

Answer 9

1. 弥补以前年度亏损。【减以前亏损作为新的利润分配基数】，若无亏损以当期净利润作为基数
2. 提取法定盈余公积10%法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
3. 提取任意盈余公积

4.向投资者分配利润

Question 10

利润分配

1. 结转净利润
2. 提取法定盈余公积、股利
3. 汇总利润分配
4. 结转未分配利润

Answer 10

1.结转净利润

借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润

2. 提取法定盈余公积、股利

借：利润分配—提取法定盈余公积 20
利润分配—应付现金股利 80
贷：盈余公积 20
应付股利 80

3.汇总利润分配

借：利润分配—未分配利润 100
贷：利润分配—提取法定盈余公积 20
—应付现金股利 80

4.结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润【无余额】

贷：未分配利润

Question 11

盈余公积补亏

处理

Answer 11

借：盈余公积 60
贷：利润分配—盈余公积补亏 60

借：利润分配—盈余公积补亏 60

袋：利润分配-未分配利润【无余额】

Question 12

盈余公积转增股本

处理

Answer 12

借：盈余公积 40
贷：股本 40

Question 13

以盈余公积分配股利

处理

Answer 13

以盈余公积分配股利
借：盈余公积 500
贷：应付股利 500