预习-商品销售收入

Question 1

商品销售收入

【不符合确认条件，但已发货】

发货时纳税义务未发生（未开票）

发货时

确认收入

Answer 1

（1）不开票的分录
借：发出商品成本
贷：库存商品
2. 确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入，应交税费

借：主营业务成本

贷：发出商品

Question 2

商品销售收入

【不符合确认条件，但已发货】

发货时纳税义务发生（已开票）

发货时

确认收入

Answer 2

1.开票的分录
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2.确认收入

借：银行存款117

贷：主营业务收入100

借：主营业务成本50

贷：发出商品50

应收账款17

Question 3

商品销售收入

【商业折扣、现金折扣】

1. 销售时
2. 回款时
   (a. 考虑增值税)
   (b. 不考虑增值税)

Answer 3

（1）销售时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

2.折扣期内收款：

a.假定计算现金折扣考虑增值税：
借：银行存款206388
财务费用 4 212【按含税销售款】
贷：应收账款 210 600

b.假定计算现金折扣不考虑增值税：
借：银行存款 207 000
财务费用 3 600【按含税销售款】
贷：应收账款 210 600

Question 4

商品销售收入

【销售折让】

处理原则3

Answer 4

1. 冲减销售收入
2. 一般冲减当期，而不冲减销售时期
3. 2015年资产负债表日后期间，则冲减2014年

Question 5

商品销售收入

【销售折让】（应收账核算）

1. 销售时
2. 发生折让时
3. 收到货款时

Answer 5

（1）销售实现时：
默认
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 【不含税价×5%】
应交税费——应交增值税（销项税额） 【冲减收入部分】
贷：应收账款 5 850
（3）实际收到款项时：
借：银行存款 111 150
贷：应收账款 111 150

Question 6

商品销售【退回】

1. 尚未确认收入
2. 已确认收入(含现金折扣)

Answer 6

1.尚未确认收入

借：库存商品
贷：发出商品

2.已确认收入

借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额
贷：银行存款
财务费用
借：库存商品
贷：主营业务成本

Question 7

商品销售【附退货条件】

1. 不能预计退货率
2. 可以预计退货率

原则

Answer 7

Question 8

商品销售【附退货条件，可预计退货率】

1. 发货时
2. 月底估计退货率
3. 收到货款
4. 没有发生退货

Answer 8

（1）1月1日发出时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）1月31日估计销售退回20%：
借：主营业务收入【20%】
贷：主营业务成本【20%】
预计负债 【利润债务】

（3）2月1日收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（4）没有发生退货：
借：主营业务成本
预计负债
贷：主营业务收入

Question 9

商品销售【附退货条件，可预计退货率】

1. 实际退货正好1000
2. 退货800
3. 退货1200

Answer 9

①1 000件（等于估计值）：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
预计负债
贷：银行存款
②800件时：【补回200件利润】
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本
预计负债
贷：银行存款
主营业务收入

3. 退货1200：【追减200件利润】

借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入
预计负债
贷：主营业务成本
银行存款

Question 10

商品销售【委托代销】

1. 视同买断
2. 支付手续费

原则

Answer 10

Question 11

商品销售【委托代销】

1. 发出商品
2. 收到代销清单

【确认收入，支付手续费】

3.收到货款

Answer 11

（1）发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
（2）收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
借：销售费用
贷：应收账款
（3）收到货款时
借：银行存款
贷：应收账款

Question 12

商品销售【融资性质分期购入】

作为卖方

1. 销售时
2. 收取1st货款，开发票
3. 收取2nd货款，开发票

Answer 12

（1）销售实现时：
借：长期应收款 2 0
贷：主营业务收入 1 6【现值】
未实现融资收益 4
借：主营业务成本 1 5
贷：库存商品 1 5

（2）收取货款和VAT：

借：银行存款 46
贷：长期应收款 40
应交税费——应交增值税（销项税额）6
借：未实现融资收益 126.88[本金1600×【实际利率】7.93%]
贷：财务费用 126.88

（3）2nd时：
借：银行存款 46
贷：长期应收款 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：未实现融资收益 105.22【剩余本金*实际利率】
贷：财务费用 105.22
[（2 000－400）－（400－126.88 ）]×7.93%＝105.22

Question 13

商品销售【售后回购】

1. 回购金额不确定
2. 回购金额确定
   a. 销售时
   b. 期间计提利息
   c. 回购时

Answer 13

1. 视作销售，确认收入
2. 视作抵押借款，不确认收入

①销售商品时：
借：银行存款
贷：其他应付款【短期债务】
应交税费—应交增值税（销项税额）

②差额（10万）
短期：直线法计提利息费用
借：财务费用
贷：其他应付款
③回购商品时
借：其他应付款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

Question 14

商品销售【售后租回】-融资租赁

1. 销售时（售价高于NBV）
2. 回租初始计量
3. 使用期内折旧

Answer 14

1.销售

借：银行存款110
贷：固定资产清理100
　递延收益10

2.回租初始计量

借：固定资产
　未确认融资费用
贷：长期应付款

3.使用期内折旧

借：管理费用等11
贷：累计折旧11

借：递延收益1

贷：管理费用1

Question 15

商品销售【售后租回】-经营租入

1. 售价公允时：原则
2. 不公允，售价高
3. 不公允，售价低

Answer 15

1. 公允时：售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益【确认收入】
2. 差价计入递延收益，并在租赁期内分摊【多卖钱，多付房租，递延收益冲减多付的房租】
3. 有补偿【少卖钱，少交房租】：差额计入递延收益

无补偿【少卖钱，房租该多少就多少】：差额计入当期损益

Question 16

商品销售【奖励积分】

1. 送积分时
2. 兑换积分时

Answer 16

1. 送积分时

借：银行存款100

贷：主营业务收入990【大二减积分FV】

递延收益【积分的FV】

借：主营业务成本

贷：大二成本

2. 兑换积分时

借：递延收益

贷：主营业务收入10

借：主营业务成本

贷：赠送商品成本