V. Contribuciones (Impuestos) Flashcards
CFF
No define
Concepto de Impuestos
Prestaciones establecidas en ley por la autoridad tributaria a cargo de las personas que realizan situaciones jurídicas establecidas en la norma que se destinan para cubrir el gasto público.
Característica esencial de los impuestos
No hay un beneficio tangible exigible a la autoridad a cambio del pago de Impuestos
Características
o Prestación económico-patrimonial y siempre pagadera en moneda de curso legal.
o El particular realiza el hecho imponible sin intervención de la autoridad.
o Identifica la capacidad contributiva.
o Destinado al gasto público.
Efectos
- Percusión
- Translación/Repercuición
- Incidencia
- Imposición/Impacto Fiscal
Efectos. 1. Percusión
El contribuyente asume el efecto
- El obligado es uno y no tiene opción de trasladarlo
- La ley impone la obligación de pago o de tributar
Efectos. 2. Traslación/Repercusión
Se va repercutiendo la carga económica, no siempre es el mismo, el que paga el impuesto es el que realiza el hecho generador.
- Fenómeno por el cual el contribuyente de derecho tiene la opción de recuperar indirectamente la carga que se le impone.
- Se transmite la obligación de pago de una obligación del contribuyente a un 3ro.
Efectos 3. Incidencia
El efecto del impuesto llega a un 3ro que ya no lo puede trasladar a otro.
o El impacto económico lo absorbe quien ya no lo puede trasladar.
Efectos 4. Imposición/Impacto fiscal
No siempre es quien lo paga, es quien es el obligado por la ley y tiene obligaciones formales.
o Efecto producido por la ley cuando señala quien es el sujeto pasivo de la contribución sobre quien recae la obligación tributaria.
Clasificación.
- Directo Vs. Indirecto
- Personal Vs. Real
- Específicos Vs. Ad Valorem
- Con fin fiscal Vs. Extrafiscal
- Federales, Estatales y Municipales.
Clasificación. Directo vs Indirecto
o Directo: cuando no se traslada, lo paga directamente el sujeto pasivo que prevé la ley (gravan la riqueza).
o Indirecto: se traslada (grava el consumo).
Clasificación. Personal vs Real
o Personal: grava en atención a las características personales del sujeto.
o Real: se fija en atención a un bien (ej. Predial).
Puede tener un carácter subjetivo (ej. Reducción del predial a las personas de la 3ra edad).
Clasificación. Específicos vs. Ad Valorem
o Específicos: se fijan en base a una unidad de medida o base fija.
o Ad valorem: dependiendo del valor del objeto es el impuesto que se va a pagar (ej. Carros).
Clasificación. Con fin fiscal vs Extrafiscal
o Con fin fiscal: sostener el gasto público.
o Extrafiscal o parafiscal: tienen un fin adicional al de sostener al gasto público (ej. IEPS: pretende que los alimentos con alto contenido calórico estén gravados a una mayor tasa para disuadir el consumo.
Minimización.
• Elusión:
o Se busca una figura jurídica que permita el evitar el pago de un gravamen.
Se evita al momento de su causación.
o Se usa para disminuir la carga impositiva.
o Son esquemas reportables.
• Evasión:
o Es una conducta delictiva.
Hay dolo/animo de incumplir la ley.
o Se incumple una obligación prevista en ley.
• Economía de opción:
o La misma ley permite que se use una opción frente a otra.
