Sujetos de la Obligación fiscal (Dentro del tema IV.) Flashcards
Sujeto Activo
Es la autoridad fiscal / El Estado
Funciones Sujeto Activo
- Principal función: Exigir y verificar que la obligación que cumple el sujeto pasivo sea conforme a la ley.
- Aplica los ordenamientos correspondientes para percibir las contribuciones según la ley de ingresos y destinarlas al gasto público según el presupuesto de egresos.
- Exige el cumplimiento de las obligaciones fiscales y verifica el mismo.
Niveles del Sujeto Activo
Federal, Estatal y Municipal
Sujeto Activo. Titulares
- SAT (Organismo Público Desconcentrado)
- Administraciones Tributarias de Entidades Federativas y Municipios/Competencias en los 3 niveles.
Sujeto Pasivo
El Contribuyente
Sujeto Pasivo. ¿Quien los establece?
• La ley especifica establece los sujetos pasivos para cada contribución.
Sujeto Pasivo. Personas Físicas
Solo se requiere capacidad de goce.
o Par ser contribuyente no se requiere de una actuación, simplemente realizar el fenómeno económico gravado.
Sujeto Pasivo. Tipos de Contribuyente
- Contribuyente Directo
- Contribuyente Solidario
Sujeto Pasivo. Tipos de Contribuyente. Contribuyente Directo
el que causa la obligación tributaria. La persona directamente obligada por la ley.
Sujeto Pasivo. Tipos de Contribuyente. Contribuyente Solidario
- Figura que existe para garantizar y facilitar la tributación. Designados por ley.
- El fisco podrá exigir el pago al obligado solidarios como si fuera el causante principal.
- Personas físicas que responden por quien realiza el hecho generador
Sujeto Pasivo. Tipos de Contribuyente. Contribuyente Solidario. Responsables Solidarios
- Retenedores/Recaudadores
- Personas obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente
- Liquidadores y síndicos
- Quien tenga conferida la dirección, gerencia o administración de las personas morales
- Los adquirentes de negocios respecto de las contribuciones causadas en relación con las actividades realizadas en la negociación
- Representantes de las personas no residentes en el país
- Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela
- Legatarios o donatarios
• Hasta el valor del bien - Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria
- Terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan algún tipo de garantía
- Socios o accionistas cuando la persona moral incurra en distintas obligaciones fiscales a cargo de la Sociedad.
- Socios o accionistas con control efectivo en el periodo que se originó el adeudo
- Sociedades que inscriban a personas que no comprueben haber retenido y enterado el ISR causado por el enajenante de las acciones
- Sociedades escindidas
- Empresas residentes en México o residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente el en país
- Personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios que se pagan en el extranjero
- Sociedades o propietarios que administren tiempos compartidos
- Asociantes en la A en P
- Albaceas y representantes de la sucesión
Sujeto Pasivo. Tipos de Contribuyente. Contribuyente Solidario. Responsables Solidarios. Tipos de Responsabilidad Solidaria
Por sustitución: por ministerio de ley asumen para sí la obligación tributaria como si la hubiesen efectuado ellos mismos (retenedores, liquidadores, sindico, patria potestad, tutela, etc.).
Por garantía: tienen o asumen por virtud de un acto voluntario la obligación fiscal (fianza, prenda e hipoteca).
Responsabilidad objetiva: responsabilidad de administradores, socios, accionistas y asociantes de la A en P.
• El limite de la A en P es el porcentaje de la aportación del ASOCIANTE.
Criterios de Vinculación
Se vincula al sujeto pasivo según la Ley aplicable en Cada País.
- Nacionalidad
- Residencia
- Fuente de Riqueza
- Establecimiento permanente
(México sigue los 4 criterios, pero el principal es el de Residencia)
Criterios de Vinculación. Nacionalidad
Sistema que grava a las personas.
No hay ninguna disposición que prohíbe gravar a los extranjeros.
• Gravar a un sujeto pasivo de nacionalidad extranjera no atenta a nuestro sistema constitucional porque es facultad de cualquier Estado regular mediante leyes, gravar los actos que suceden dentro del mismo.
No los sigue casi ningún estado tributario actual, pero en EUA cualquier nacional, sin importar su residencia o de donde obtenga sus recursos, debe pagar impuestos.
Criterios de Vinculación. Residencia. Personas Físicas
- Casa Habitación (Quien tenga su casa habitación en México independientemente de su nacionalidad)
- Centro de interés Vital. (Cuando se tiene más de una casa habitación, donde se obtenga más del 50% de los ingresos o donde se tiene el principal asiento de la actividad profesional.) -> Excepción de los diplomáticos.
- Régimen Fiscal Preferente.
