uworld 1. Flashcards
Ao preparar uma declaração de imposto de renda para um novo cliente e revisar a declaração do ano anterior do cliente, um CPA notou um erro de violação pelo antigo preparador de impostos do cliente. De acordo com a Circular 230 do Departamento do Tesouro, quais das seguintes opções o CPA é especificamente obrigado a fazer neste caso?
A. Entre em contato com o preparador de impostos que cometeu o erro e sugira que uma declaração corrigida seja preparada para o cliente.
B. Informe o cliente sobre o erro e insista para que a declaração seja corrigida.
C. Informe o cliente sobre o erro e informe sobre as consequências.
D. Aconselhe o cliente a entrar em contato com o preparador de impostos da declaração do ano anterior.
RESPOSTA C
De acordo com a Circular 230 do Tesouro, quando um CPA toma conhecimento de um erro na declaração de imposto de renda do ano anterior de um cliente, o CPA é obrigado a avisar prontamente o cliente sobre o erro. Além disso, a CPA deve alertar o cliente sobre as possíveis consequências do erro (por exemplo, deliberação de conclusões).
Ao preparar o Formulário 1040 de um cliente, Declaração de Imposto de Renda Individual dos EUA, um CPA determinou que havia documentos comprovando apenas $ 12.000 das despesas de viagem de $ 20.000 reivindicadas pelo cliente. Qual dos seguintes cursos de ação tomados pelo CPA estaria em conformidade com a Circular 230 do Tesouro?
A. O CPA faz consultas pertinentes para obter a documentação necessária se as informações fornecidas parecerem incorretas ou incompletas.
B. A CPA deduz US$ 20.000 em despesas, pois há uma pequena probabilidade de que o IRS audite a declaração de imposto de renda.
C. O CPA confia de boa-fé, sem verificação, nas informações fornecidas pelo cliente ao deduzir as despesas.
D. O CPA deduz US$ 20.000 em despesas, desde que o cliente concorde em declarar na declaração que US$ 8.000 das despesas não são documentadas.
RESPOSTA A
Um preparador de impostos pode, de boa fé, confiar em informações fornecidas pelo fornecedor. O preparador tem o dever de perguntar sobre informações que pareçam erradas ou incompletas. A confiança é satisfeita quando o preparador acredita que as informações do fornecedor estão corretas e devidamente documentadas (por exemplo, o cliente enviou recibos).
Um CPA prepara as declarações de imposto de renda para um cliente. Depois que o cliente assina e envia as declarações, o CPA descobre um erro. De acordo com a Circular 230 do Tesouro, o CPA é obrigado a
A.
A renúncia ao contrato se o cliente recusar a autorizar a apresentação de uma declaração retificada.
B.
Prepare uma declaração corrigida dentro de 30 dias da descoberta do erro.
C.
Informe imediatamente o cliente sobre o erro.
D.
Reembolsar o cliente se o erro foi culpa do CPA e resultou em uma multa acima de US$ 500.
RESPOSTA C
quando um profissional tributário toma conhecimento de um erro na declaração de imposto de renda previamente arquivada por um cliente, o profissional é obrigado a avisar prontamente o cliente sobre o erro e avisá-lo sobre as possíveis consequências desse erro (por exemplo, consulta relacionada a precisão).
De acordo com a Circular 230 do Tesouro, em quais das seguintes situações um CPA está proibido de dar consultoria por escrito sobre uma ou mais questões fiscais federais?
A.
O CPA leva em consideração a possibilidade de uma declaração de imposto de renda não ser auditada.
B.
O CPA confia razoavelmente nas representações do cliente.
C.
O CPA considera todos os fatos relevantes que são conhecidos.
D.
A CPA considera suposições sobre eventos futuros relacionados a fatos relevantes.
RESPOSTA A
Ao dar aconselhamento por escrito, um profissional não deve confiar nas representações, declarações, descobertas ou documentos do cliente (por exemplo, avaliações) se confiar neles não por razoável . O profissional pode confiar neles somente se for razoável .
De acordo com a Circular 230 do Tesouro, quais as seguintes ações de um consultor tributário CPA são características de uma prática recomendada na prestação de consultoria tributária?
UM.
Solicitar a revisão de um memorando tributário por um advogado familiarizado com as questões tributárias específicas discutidas no memorando.
B.
Solicitação de revisão de um memorando tributário por um comitê consultivo do IRS.
C.
Estabelecer fatos relevantes, avaliar a razoabilidade de suposições e representações e chegar a uma conclusão fundamentada pela lei e pelos fatos em um memorando fiscal.
E.
Exigir que um cliente forneça uma representação por escrito, assinada sob pena de perjúrio, sobre os fatos e declarações fornecidas ao CPA para a preparação de um memorando fiscal.
RESPOSTA C
Como parte das melhores práticas ao fornecer consultoria tributária, um profissional tributário é obrigado pela Circular 230 do Tesouro a estabelecer os fatos relevantes para uma questão tributária, avaliar a razoabilidade de qualquer suposição ou representação feita pelo cliente e aconselhar o cliente sobre as consequências de confiar na consultoria tributária (por exemplo, possíveis deliberações relacionadas à precisão).
O IRS solicita registros de clientes de um CPA que não possuem posse ou controle dos registros. De acordo com a Circular 230 do Tesouro, o CPA deve
A.
Notifique o IRS sobre a identidade de qualquer pessoa que, segundo a opinião do CPA, possa ter os registros.
B.
Exija que o cliente envie os registros ao IRS ou desista do contrato.
C.
Obtenha os registos do cliente e envie-os ao IRS.
D.
Entre em contato com todos os terceiros associados aos registros, como bancos e investidores, para obter os registros solicitados para envio ao IRS.
RESPOSTA A
A Circular 230 exige que um profissional tributário (por exemplo, CPA) forneça registros ao IRS quando esses pedidos forem solicitados de forma adequada e legal. Esta regra exclui informações do que são consideradas privilegiadas. Quando os registros não estão sob a custódia do CPA, o CPA é obrigado a notificar o IRS de que o CPA não tem as informações, identificar as partes que podem possuir as informações e pedir ao cliente para identificar as partes que podem reter as informações.
De acordo com a Circular 230 do Departamento do Tesouro, um profissional pode
A.
Endossar e depositar o cheque de reembolso do reembolso como pagamento pelos serviços, desde que o valor do reembolso seja menor que a fatura pendente do profissional.
B.
Cobrar uma taxa de contingência para obter o reembolso de multas e juros pagos pela contribuição em um ano anterior.
C.
Assine uma declaração de imposto de renda que contenha uma posição fiscal frívola, desde que o contribuinte tenha renunciado à responsabilidade por escrito.
D.
Representar clientes apesar de um conflito de interesses, desde que o IRS consinta por escrito.
RESPOSTA B
Com soluções limitadas, os profissionais de impostos não têm permissão para cobrar taxas de contingência. Além disso, os funcionários fiscais não podem endossar o cheque de reembolso de um contribuinte e não podem submeter uma declaração com uma posição frívola. Quando existir um conflito de interesses, cada cliente afetado pelo conflito deverá fazer uma assinatura informada por escrito.
Qual dos seguintes seria necessário para registrar um Número de Identificação Fiscal do Preparador (PTIN)?
A.
Um CPA que prepara declarações em troca de serviços, mas não recebe nenhuma compensação monetária.
B.
Um contador apresentando declarações para familiares e amigos sem nenhum custo.
C.
Um CPA apresentando uma declaração para uma entidade como funcionário dessa entidade.
D.
Um assistente de CPA que insere dados do contribuinte em um sistema eletrônico de preparação de declaração de imposto de renda.
RESPOSTA A
Um preparador de declaração de imposto de renda inclui qualquer pessoa (por exemplo, um CPA) que se prepara para compensação, ou que emprega uma ou mais pessoas para preparar, toda ou uma parte substancial de qualquer declaração de imposto de renda ou reclamação de reembolso . Os preparadores de declaração de imposto de renda deverão obter um Número de Identificação Fiscal do Preparador (PTIN) e incluí-lo em todas as declarações de imposto de renda e pedidos de reembolso que eles preparam.
Quais das seguintes atividades exigem que o CPA apresente uma declaração por escrito ao IRS, afirmando que o CPA está atualmente qualificado como CPA e autorizado a representar a parte?
Prática perante o IRS Fornecer aconselhamento fiscal por escrito
A.
Sim Sim
B.
Sim Não
C.
Não Sim
D.
Não Não
RESPOSTA B
Para que um CPA seja exercido perante o IRS, o CPA não deve estar sob suspensão ou impedimento de exercício perante o IRS. Em geral, o CPA deve registrar uma declaração com o IRS inferior que o CPA é atualizado como um CPA e autorizado a representar a parte. No entanto, a CPA pode fornecer aconselhamento fiscal por escrito sem registar uma declaração por escrito com o IRS.
De acordo com a Circular nº 230 do Departamento do Tesouro, quais das seguintes afirmações sobre a devolução de registros de um cliente estão corretas?
A.
Cópias dos registros do cliente devem ser destruídas 3 anos após a declaração de imposto de renda ter sido apresentada.
B.
O profissional pode reter cópias dos registros do cliente.
C.
A existência de uma disputa sobre honorários geralmente isenta o profissional da responsabilidade de devolver os registros do cliente.
D.
O profissional não precisa devolver nenhum registro de cliente que possa ser necessário para documentar uma posição fiscal que foi divulgada na declaração de imposto de renda.
RESPOSTA B
Um profissional tributário deve retornar prontamente, mediante solicitação de um cliente, todos os registros do cliente que são necessários para que o cliente cumpra com as obrigações fiscais federais. No entanto, o profissional tem permissão para reter cópias dos registros fiscais do cliente.
Baner, um CPA, está apresentando uma declaração de imposto de renda para Affleck, um novo cliente. Durante o curso da entrevista, Baner pede para desenvolver os documentos de origem de Affleck. Affleck respondeu que as informações de suporte não estão disponíveis, mas garante ao Baner que as informações resumidas são confiáveis. Qual das seguintes afirmações descritas melhor como Baner deve proceder?
A.
Baner não pode aceitar as representações de Affleck. As representações deverão ser verificáveis.
B.
Baner pode aceitar as representações e explicar a Affleck que a cobertura de auditoria do IRS é muito baixa.
C.
O Baner pode aceitar automaticamente as representações, porque um CPA não tem obrigação de verificar todas as informações do cliente.
D.
Baner pode aceitar as representações, mas deve fazer investigações razoáveis para determinar se as informações parecem estar incorretas, incompletas ou inconsistentes.
RESPOSTA D
De acordo com a Seção 10.34 da Circular 230 do Tesouro, um CPA pode, de boa fé, confiar em informações obtidas de um cliente sem verificação. No entanto, se as informações fornecidas pelo cliente parecerem incorretas, incompletas ou de outra forma insatisfatórias, o CPA não poderá ignorá-las. Em vez disso, o CPA deve investigar para verificar as informações.
Quais das seguintes partes não são afetadas pela Circular do Tesouro 230?
A.
Advogados.
B.
Agentes do IRS.
C.
Contadores.
D.
Agentes registrados.
RESPOSTA B
A Circular 230 do Tesouro regulamenta a prática perante o IRS. Ela envolve advogados, CPAs, agentes registrados e outros que preparam declarações de imposto de renda, fornecem consultoria tributária ou representam contribuintes perante o IRS.
De acordo com a Circular do Tesouro 230, quais as seguintes regras relacionadas à pronta resolução de questões pendentes perante o IRS se aplicam aos CPAs?
A.
Os profissionais podem solicitar uma extensão de prazo de no máximo cinco anos relacionada à provisão de questões pendentes perante o IRS para evitar quaisquer deliberações ao preparador.
B.
Os profissionais serão responsabilizados por quaisquer juros e julgamentos do cliente relacionados ao atraso injustificado de questões pendentes perante o IRS.
C.
Os profissionais não podem atrasar injustificadamente a pronta resolução de questões pendentes perante o IRS.
D.
Os profissionais devem garantir que os assuntos sejam concluídos dentro de três anos a partir dos dados da notificação formal sobre quaisquer assuntos pendentes perante o IRS.
RESPOSTA C
Um dos muitos deveres e restrições da Circular 230 do Tesouro é que os CPAs não podem atrasar injustificadamente a resolução de qualquer assunto perante o IRS.
Qual das seguintes situações provavelmente seria uma violação das diretrizes de solicitação da Circular 230 do Tesouro por um CPA, supondo que não haja divulgação de leis federais ou estaduais ou outras regras?
A.
O CPA envia e-mails não solicitados a clientes em potencial garantindo restituições de impostos da Receita Federal.
B.
O CPA envia cartas de consulta, claramente identificadas como tal, para empresas selecionadas aleatoriamente de um diretório local, divulgando como as empresas foram selecionadas para serem contatadas.
C.
O CPA gravou uma transmissão de propaganda de rádio que não divulgou a taxa cobrada por uma consulta inicial.
D.
O CPA anuncia em um jornal local que fornece serviços de contabilidade e impostos sem divulgar informações sobre honorários.
RESPOSTA A:
De acordo com a Circular 230, os profissionais de impostos não podem fazer declarações ou reivindicações falsas, fraudulentas ou coercitivas. As transações devem ser claramente identificadas e indicar a fonte das informações usadas para selecionar os destinatários. Os profissionais, mas não são obrigados a divulgar informações sobre taxas.
De acordo com a Circular 230 do Tesouro, quais das seguintes opções representam corretamente os requisitos relacionados à comunicação de informações sobre taxas de um tributário profissional a um contribuinte?
A.
Ela pode ser comunicada somente por meio de carta de compromisso confidencial entre o profissional tributário e o contribuinte.
B.
Pode ser comunicado de diversas maneiras, incluindo listas profissionais, listas telefônicas, correspondências e correio eletrônico.
C.
Deve ser comunicado como uma estimativa antes do início do contrato, com o entendimento de que o valor real dos honorários não será determinado até o término do contrato.
D.
Não pode ser comunicado pela televisão, rádio ou folhetos entregues em mãos.
RESPOSTA B
Os profissionais de impostos podem comunicar informações sobre taxas usando uma variedade de métodos, incluindo listas profissionais, mídia impressa, folhetos entregues em mãos, rádio ou televisão. As taxas não precisam ser apresentadas como uma estimativa antes do início de um compromisso. O profissional de impostos deve divulgar quaisquer custos pelos quais o tributário pode ser responsável.
De acordo com a Circular 230 do Departamento do Tesouro, em quais das seguintes situações um tributário profissional pode cobrar uma taxa contingente por serviços?
A.
Preparar declarações de imposto de renda de anos anteriores que o contribuinte não apresentou no prazo.
B.
Obter o reembolso do imposto por meio da retificação da declaração de imposto de renda do ano anterior.
C.
Analisar as declarações anteriores de outro tributário profissional para encontrar um erro no qual basear uma solicitação de reembolso.
D.
Auxiliar o contribuinte a obter um reembolso relacionado a multas e juros estatutários cobrados pelo IRS.
RESPOSTA E
A Circular 230 do Tesouro proíbe taxas contingentes, exceto em situações limitadas. Um profissional tem permissão para cobrar um imposto contingente por serviços relacionados a uma solicitação de crédito ou reembolso em conexão com juros estatutários ou deliberações avaliadas pelo IRS.
Todas as partes a seguir devem ser registradas para obter um Número de Identificação Fiscal do Preparador (PTIN), exceto
A.
Uma pessoa que prepara declarações de imposto de renda com uma taxa bastante reduzida para membros de uma igreja.
B.
Uma pessoa que, sem nenhum custo, prepara declarações de imposto de renda para um amigo mecânico de automóveis, que por sua vez fornece serviços automotivos gratuitos.
C.
Uma pessoa que prepara declarações de impostos para membros da família sem nenhum custo.
D.
Uma pessoa que prepara declarações de impostos para agricultores em troca de produtos.
RESPOSTA C
Um número de identificação fiscal do preparador (PTIN) é necessário para preparar uma declaração de imposto de renda em troca de cobrança. A compensação pode ser em dinheiro ou outra forma, como serviços. Um PTIN não é necessário para aqueles que preparam declarações gratuitamente (ou seja, para amigos ou familiares).
Ao preparar a declaração de imposto de renda individual do ano corrente de um cliente, um profissional tributário descobre um erro em uma declaração do ano anterior. De acordo com as regras de prática prescritas na Circular nº 230 do Departamento do Tesouro, o tributário profissional
A.
Deve reembolsar o cliente por quaisquer incidentes fiscais se o erro for por culpa do tributário profissional.
B.
Deve avisar o cliente sobre o erro e suas consequências.
C.
Não é necessário notificar a Receita Federal sobre o erro se a declaração de imposto de renda foi apresentada há mais de 3 anos.
D.
É necessário apresentar uma declaração corrigida para corrigir o erro se a declaração de imposto de renda foi apresentada nos últimos 3 anos.
RESPOSTA B
quando um profissional tributário toma conhecimento de um erro na declaração de imposto de renda do ano anterior de um cliente, o profissional é obrigado a avisar imediatamente o cliente sobre o erro e as possíveis consequências desse erro (por exemplo, decisão de precisão).
De acordo com a Circular 230 do Tesouro, o IRS exige que certos registros sejam devolvidos a um cliente pelo tributário profissional, mesmo que nenhum pagamento por serviços tenha sido recebido. Os registros do cliente para esta finalidade não incluem
A.
Materiais fornecidos pelo atuário de um cliente e fornecidos ao profissional com relação à preparação de impostos.
B.
Um cronograma elaborado pelo profissional que fornece detalhes matemáticos de um valor específico incluído na declaração de imposto de renda de um cliente.
C.
Materiais eletrônicos fornecidos ao profissional que existiam antes do cliente contratar o profissional.
D.
Registros escritos fornecidos ao profissional no início do trabalho.
RESPOSTA B
Um tributário profissional deve devolver os registros de um cliente mesmo que a taxa não tenha sido paga. Os registros do cliente incluem material de pré-contrato, material preparado pelo cliente e por terceiros e material preparado pelo profissional fornecido anteriormente ao cliente, que o cliente precisa para registrar a declaração de imposto de renda do período atual. No entanto, o profissional tributário pode reter todos os outros materiais preparados durante o contrato atual até que o cliente pague a taxa de preparação.
While preparing a tax return for a new client and reviewing the client’s prior-year return, a CPA noticed an error made by the client’s former tax preparer. According to Treasury Department Circular 230, which of the following is the CPA specifically required to do in this case?
A.
Contact the tax preparer who made the error and suggest that an amended return be prepared for the client.
B.
Inform the client of the error and insist that the return be amended.
C.
Inform the client of the error and advise of the consequences.
D.
Advise the client to contact the tax preparer of the prior-year return.
RESPOSTA C
When preparing a client’s Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return, a CPA determined that there was documentation supporting only $12,000 of the $20,000 travel expenses claimed by the client. Which of the following courses of action taken by the CPA would be in compliance with Treasury Circular 230?
A.
The CPA makes reasonable inquiries to obtain the needed documentation if the information as furnished appears to be incorrect or incomplete.
B.
The CPA deducts the $20,000 of expenses since there is a small likelihood that the IRS will audit the tax return.
C.
The CPA relies in good faith, without verification, upon information furnished by the client in deducting the expenses.
D.
The CPA deducts the $20,000 of expenses as long as the client agrees to disclose on the return that $8,000 of the expenses are undocumented.
RESPOSTA A
Under Treasury Circular 230, in which of the following situations is a CPA prohibited from giving written advice concerning one or more federal tax issues?
A.
The CPA takes into account the possibility that a tax return will not be audited.
B.
The CPA reasonably relies upon representations of the client.
C.
The CPA considers all relevant facts that are known.
D.
The CPA considers assumptions about future events related to relevant facts.
RESPOSTA A
A CPA prepares income tax returns for a client. After the client signs and mails the returns, the CPA discovers an error. According to Treasury Circular 230, the CPA is required to
A.
Resign from the engagement if the client refuses to authorize filing an amended return.
B.
Prepare an amended return within 30 days of the discovery of the error.
C.
Promptly advise the client of the error.
D.
Reimburse the client if the error was the CPA’s fault and resulted in a penalty over $500.
RESPOSTA C
Under Treasury Circular 230, which of the following actions of a CPA tax adviser is characteristic of a best practice in rendering tax advice?
A.
Requesting a review of a tax memorandum by an attorney who is familiar with the particular tax issues discussed in the memorandum.
B.
Requesting a review of a tax memorandum by an IRS advisory committee.
C.
Establishing relevant facts, evaluating the reasonableness of assumptions and representations, and arriving at a conclusion supported by the law and facts in a tax memorandum.
D.
Requiring a client to supply a written representation, signed under penalties of perjury, concerning the facts and statements provided to the CPA for preparing a tax memorandum.
RESPOSTA C
The IRS requested client records from a CPA who does not have possession or control of the records. According to Treasury Circular 230, the CPA must
A.
Notify the IRS of the identity of any person who, according to the CPA’s belief, could have the records.
B.
Require the client to submit the records to the IRS or withdraw from the engagement.
C.
Obtain the records from the client and submit them to the IRS.
D.
Contact all third parties associated with the records, such as banks and employers, to obtain the requested records for submission to the IRS.
RESPOSTA A
Under Treasury Department Circular 230, a practitioner may
A.
Endorse and deposit the taxpayer’s refund check in payment for services as long as the refund amount is less than the practitioner’s outstanding bill.
B.
Charge a contingent fee for obtaining a refund of penalties and interest paid by the taxpayer in a previous year.
C.
Sign a tax return that contains a frivolous tax position as long as the taxpayer has waived liability in writing.
D.
Represent clients despite a conflict of interest as long as the IRS consents in writing.
RESPOSTA B
Which of the following would be required to register for a Preparer Tax Identification Number (PTIN)?
A.
A CPA preparing returns in exchange for services but receiving no monetary compensation.
B.
A CPA preparing returns for family and friends for no charge.
C.
A CPA preparing a return for an entity as an employee of that entity.
D.
A CPA’s assistant who enters taxpayer data into an electronic tax return preparation system.
RESPOSTA A
Which of the following activities requires the CPA to file a written declaration with the IRS indicating the CPA is currently qualified as a CPA and authorized to represent the party?
Practice before the IRS Provide written tax advice
A.
Yes Yes
B.
Yes No
C.
No Yes
D.
No No
RESPOSTA B
Pursuant to Treasury Department Circular No. 230, which of the following statements about the return of a client’s records is correct?
A.
Copies of the client’s records must be destroyed 3 years after the tax return was filed.
B.
The practitioner may retain copies of the client’s records.
C.
The existence of a dispute over fees generally relieves the practitioner of responsibility to return the client’s records.
D.
The practitioner does not need to return any client records that may be necessary to document a tax position that was disclosed on the tax return.
RESPOSTA B
Baner, a CPA, is preparing a tax return for Affleck, a new client. During the course of the interview, Baner asks to inspect Affleck’s source documents. Affleck responds that the supporting information is not readily available but assures Baner that the summary information is reliable. Which of the following statements best describes how Baner should proceed?
A.
Baner cannot accept Affleck’s representations. The representations must be verifiable.
B.
Baner can accept the representations and explain to Affleck that the IRS’s audit coverage is very low.
C.
Baner can automatically accept the representations, because a CPA is under no obligation to verify all client information.
D.
Baner can accept the representations but should make reasonable inquiries to determine if the information appears to be incorrect, incomplete, or inconsistent.
RESPOSTA D
Which of the following parties are not affected by Treasury Circular 230?
Which of the following parties are not affected by Treasury Circular 230?
A.
Attorneys.
B.
IRS agents.
C.
CPAs.
D.
Enrolled agents.
RESPOSTA B
According to Treasury Circular 230, which of the following rules related to the prompt disposition of pending matters before the IRS applies to CPAs?
A.
Practitioners may request an extension of time of not more than five years related to the disposition of matters pending before the IRS to avoid any preparer penalties.
B.
Practitioners will be held responsible for any of the client’s interest and penalties related to the unreasonable delay of matters pending before the IRS.
C.
Practitioners may not unreasonably delay the prompt disposition of matters pending before the IRS.
D.
Practitioners must ensure that matters are concluded within three years of the date of formal notification concerning any matters pending before the IRS.
RESPOSTA C
