Termin 1 - P 1.2 - Ziele, Gesetzl. Vorschriften und Prüfung

Question 1

P1: Funktionen der Abschlussprüfung

Answer 1

1. Kontrollfunktion
2. Informationsfunktion
3. Beglaubigungsfunktion
4. Problem: Erwartungslücke

Question 2

Funktionen der Abschlussprüfung: 1) Kontrollfunktion

Answer 2

• die Prüfung hat sich “darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen Vorschriften und sie ergänzende Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags oder der Satzung beachtet worden sind (§ 317 Abs. 1 HGB)

Question 3

Funktionen der Abschlussprüfung: 2) Informationsfunktion

Answer 3

• Gegenüber den gesetzlichen Vertretern, den Aufsichtsorganen und den Gesellschaftern des Unternehmens

Question 4

Funktionen der Abschlussprüfung: 3) Beglaubigungsfunktion

Answer 4

• Durch die Erteilung bzw. Versagung eines Bestätigungsvermerks

Question 5

Funktionen der Abschlussprüfung: 4) Problem: Erwartungslücke

Answer 5

• Bestätigungsvermerk ist kein Qualitätssiegel für die wirtschaftlichen Verhältnisse der Gesellschaft

Question 6

Was sind die zentralen Akteure für den rechtlichen Rahmen der Abschlusspüfung?

Was machen diese?

Besteht eine Bindungswirkung?

Answer 6

1. Natinaler Gesetzgeber:
   
   1. macht Gesetze
   2. Pflicht
2. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) der IFAC
   
   1. macht ISA
   2. nach 8. EU-Richtlinie anzuwenden, sofern endorsed
3. IDW
   
   1. macht PS, PH, Stellungnahmen
   2. Für Mitglieder des IdW bindend, Grundsätze gewissenhafter Berufsausübung
4. Wirtschaftsprüferkammer (WPK)
   
   1. macht Berufssatzung, Satzung für Qualitätskontrolle
   2. zwingend für WP / WPG

Question 7

P1: Allgemeine Berufspflichten eines Wirtschaftsprüfers

Answer 7

der Wirtschaftsprüfer hat seinen Beruf:

• unabhängig
• gewissenhaft
• verschwiegen, und
• eigenverantwortlich auszuüben

er hat sich insbesondere bei der Erstattung von Prüfungsberichten und Gutachten unparteiisch zu verhalten

Daher hohe Bedeutung Unabhängigkeit / Unparteilichkeit

Question 8

Teilprozesse der Prüfung

Answer 8

• Soll-Ist-Vergleich von Soll- und Istobjekt
• bei Abweichungen erfolgt ein Urteil, daraus ein Prüfungsergebnis

Question 9

P1: Phasen der Abschlussprüfung

Answer 9

1. Prüfungsplanung
2. Prüfungsdurchführung und Überwachung
3. Berichterstattung

Sicherung der Qualität als zentraler Bestandteil der o.g. Punkte

Dynamische Anpassung der Prüfung an neue Erkenntnisse, die im Rahmen der Prüfung gewonnen werden.

Question 10

P1: Prüfungsablauf (IDW PS 300 / ISA 500)

Answer 10

• Orginalunterlagen, buchhalterische Aufzeichnungen, sonst. Unterlagen und Erkenntnisse
  
  • Prüfungsnachweise
  • Vergleich mit einzelnen Aussagen in der Rechnungslegung
  • Prüfungsfeststellungen
  • Aggregation der Prüfungsfeststellungen
  • Prüfungsaussagen
    
    • Bestätigungsvermerk; Prüfungsbericht, Erläuterung im Aufsichtsrat

Ablauf von links nach rechts gehend

Question 11

Wichtige Bilanzkennzahlen:

Gross Profit

Answer 11

Gross Profit = Umsatzerlöse - Herstellungskosten

Question 12

Wichtige Bilanzkennzahlen:

EBIT

Answer 12

EBIT = Jahresüberschuss + Finanzergebnis (=Zinsaufwand - Zinserträge) + Steuern

Question 13

Wichtige Bilanzkennzahlen:

EK-Quote

Answer 13

EK-Quote = Eigenkapital / Gesamtkapital * 100

Question 14

Wichtige Bilanzkennzahlen:

FK-Quote

Answer 14

FK-Quote = Fremdkapital / Gesamtkapital * 100

Question 15

Wichtige Bilanzkennzahlen:

EBIT-Marge

Answer 15

EBIT Marge = EBIT / Umsatzerlöse * 100