Spr. 10 Kritik mod Absorption cost sysem + ABC Flashcards
Redegør for Absorption cost systemer
Absorption cost system(er) er et cost system designet til at allokere alle produktionsomkostninger ind i et produkts omkostninger. Alle direkte og indirekte produktionsomkostninger, inklusive overheads afholdt i perioden, er tildelt til produkter, der er produceret eller i gang med at blive produceret.
F.eks.: Hvis det koster 32 mio. at drive en fabrik (produktionsomkostninger), der producerer 620.000 mobiltelefoner (16 forskellige modeller), da vil et absorption cost system spore (eller allokere) alle de 32 mio. ud på de 620.000 mobiltelefoner. Dette bliver dog straks sværere at bestemme, hvis der er flere produktionslinjer. Hvad skal fordelingsnøglen være?
Hvad er det overordnet problem med Absorption cost systemer?
Hvis allokeringssystemet ikke bruger fordelingsnøgler der nøjagtigt repræsentere forholdet mellem overhead og forbrug –> upræcise produktionsomkostninger.
ift. Absorption cost systemet overordnet problem - redegør for Sæbe casen
2 plants som producerer sæbe – plant S og plant M
Samme labor og materiale omkostninger, dog har plant M 0.04 mere i overhead omkostning. De har den samme volumen men forskellige overhead – Hvorfor?
Overhead på plant M er større fordi vi laver en slags sæbe på plant S, hvorimod vi på plant M producerer flere slags sæber. Der er omkostninger forbundet med at stoppe produktion, rengøring, opsætning af nyt produkt.
Ovenstående eksempel viser hvordan overheadomkostningerne ikke bliver sporet direkte til de aktiviteter der forsager omkostningerne. Derimod bliver opsætninger lagt sammen med andre omkostninger som direct labor og maintenance som derefter bliver allokeret ud på produkterne. produkterne koster egentlig ikke mere at producer, og virker umiddelbart mindre profitable end de reelt set er.
Redegør for manglende præcision ved kalkuler over produkt-omkostninger
Viser ikke tydeligt hvordan omkostninger er påvirket af produktionen af komplekse og forskellige produktionsprocesser.
Når virksomhederne producerer flere produkter, repræsenterer absorption costing ofte ikke præcist offeromkostninger ved forskellige produkter.
Allokerer for få omkostninger til små batches og komplekse ordrer.
Store batches er ofte fornuftige, mens der er meget spildtid ved små. Der burde derfor måske tillægges ekstra omkostninger for at opveje spildtiden, så den ikke pålægges de store batches.
Redegør for ABC (Activity based costing)
ABC kan bruges til at måle omkostningerne af at producere et produkt eller udføre en service.
Men som virksomhed har vi jo overhead, som skal allokeres ud på produkterne eller servicen. Med et traditionelt absorption cost system brugers der typisk én cost driver til at allokere overhead, men denne cost driver hænger nødvendigvis ikke sammen med overhead. Hvis vi f.eks. har en cost driver som direct labor hours. Jamen så siger vi jo at hvis direct labor hours stiger, så stiger vores overhead også – men hænger det sammen?
Med ABC, bruges deres flere cost drivers som er tilknyttet flere cost pools.
Eksempel: 3 cost pools: Maskine tid, inspektion og produkt set-up. Vi allokeres derved en procentdel af overhead ud på disse cost pools baseret på information (f.eks. interviews) om hvad der blive brugt mest tid på eller andet. F.eks. 15% overhead er akkumuleret på baggrund af maskine tid, 30% pga. inspektioner og 55% pga. set-up til produkterne.
Vi finder derved overheadraten på de forskellige aktiviteter. F.eks. er maskine tid tildelt 15% overhead. Maskine tid bliver målt til 250.000 timer hvilket bliver divideret med de tildelte omkostninger, derefter har vi en overhead rate på maskine tid på – 0.45 per maskine time.
ABC er derfor godt når vi har komplekse produktion og små batches.
ABC bliver ofte brugt i markeder der kræver ekstrem præcision – prisfølsomme konkurrencedygtige markeder.
Hvilke steps er der til ABC?
- Starter med at man analysere de typer af transaktioner der generer omkostninger i hver afdeling - Cost drivers (engeineering, vedligholdelse mm.)
- Den primære cost driver inditificeres i hver afdeling
- Klassificere cost driver i en af de fire kategorier - ABC omkostningshieraki
- De forskellige kategorier skal alle end med at blive allokeret ud på produkterne
(Cost driver –> den fysisk målte aktivitet - maskine setup, antal inspektioner/test)
Hvilke trin er der i omkostningshieraki?
- Unit level
- Batch level
- Product level
- Capacity sustaining
Hvad unit level?
Omkostningshieraki
Opstår fra aktiviteter der er udført mindst én gang for hver enhed af et produkt
Direct labor, Direct Materials, Energy to machines
Hvad er batch level?
Omkostningshieraki
Opstår fra aktiviteter der udføres én gang for hver batch af et produkt.
Quality inspectors, Machine Setup, Indkøb
Hvad er Product level?
Omkostningshieraki
Opstår fra aktiviteter der supporterer produktionen af produktionstypen eller modellen.
Engineering, Product documentation & testing, packaging costs
Hvad er Capacity sustaining?
Omkostningshieraki
Opstår for resten af aktiviteterne der er nødvendig for produktionen i fabrikken – kan ikke spores til en enkelt enhed, batch, produkt
Factory Management, Accounting, Security, Depreciations – also acts as a residual
Hvordan ses ADC at være et svar på manglede prcision i absorption cost systemer? - fordele til implementering af ADC
Flere cost drivere (allocation bases) end i absorption cost systemer, og dermed kan man allokere omkostningerne mere præcist (og ikke kun i forhold til hvor stor en %-del (allokeringsrate) af ressourcerne de forskellige cost pools bruger (mere upræcist)).
Produkter med lav volumen har tendens til at have en højere ABC, hvad angår unit-based omkostninger (f.eks. DVD). Højere omkostninger per produkt fordi maskiner skal stilles om hele tiden grundet lille produktserie. Flere omkostninger ud på hvert færdige produkt.
ABC giver en forståelse for, hvordan omkostninger er forbundet til de individuelle produkter, aktiviteten der er påkrævet til at producere dem, de direkte og indirekte omkostninger i de forskellige aktivitetscentre, og hvordan indirekte omkostninger er genereret af cost drivere.
ABC udvikler mere præcise produkt og produktlinje omkostninger.
Reducerer omkostninger som bliver allokeret på baggrund af en tilfældig allokeringsbase.
Præcist – man ser hvilke aktiviteter, der påfører hvilke overheads.
Hvilket ulemper er der ved ABC?
ABC antager at hvert batch koster $Batch cost ligegyldigt hvor mange units der er i et batch, typen af produkter i batch’et og hvad der blev produceret før det sidste batch – Små batches er dyrere
Dyrt at beregne
ABC antager at hver product-line koster $Product cost ligegyldigt kompleksiteten af product-lines.
ABC kræver (meget) mere overvågning.
Tid til at identificere og måle aktiviteter.
På et tidspunkt vil omkostningerne ved at tilføje flere cost pools overstige fordelene ved det - Bliver så besværgeligt og dyrt at skulle tælle op/holde styr på dem alle.
