Séance 3

Question 1

Quelles sont les deux possibilités de comptabilisation pour les immeubles de placements?

Answer 1

1) Faire comme les autres immeubles: selon modèle du coût, ne pas amortir le terrain et amortir le bâtiment + dépréciation au besoin. NCECF obligatoirement méthode 1

2)Faire comme les placements en actions: ctb à la JV et ne pas ctb l’amortissement

Question 2

Immeubles de placement: où sont comptabiliser les coûts relatifs à la transaction

Answer 2

à l’actif

Question 3

Quelles sont les différences entre la présentation aux Efs pour le modèle de la JV et celui du coût pour les immeubles de placements?

Answer 3

Pour les 2: Mentionner la JV (niv3) + hypothèses pour l’estimer

Question 4

Immeubles de placement: Pour la comptabilisation intiale, qu’est ce qui est spécifique au modèle du coût?

Answer 4

Répartir le coût initial sur terrain et immeuble et planifier l’amortissement (prorata pour la première année)

Question 5

Immeubles de placement: comment sont amorti les améliorations?

Answer 5

amorti sur la durée de vie restante de l’immo

Question 6

Immeubles de placement: Pour la comptabilisation ultérieure, qu’est-ce qu’il faut ctb dans les deux modèles?

Answer 6

JV: Réévalué à chaque période (et passe tjrs au RN)
Coût: amortir à chaque fin d’exercice + test de dépréciation s’il y a des indices

Question 7

Immeubles de placement: Pour la décomptabilisation, qu’est-ce qu’il faut ctb dans les deux modèles?

Answer 7

JV: rééval juste avant la vente pour ne pas ctb pert/gain
Coût: amortir jusqu’à la vente et ctb une perte/gain

Question 8

Qu’est-ce que l’effet de levier financier?

Answer 8

Les actionnaires utilisent la dette comme levier/financement pour augmenter leur rendement sans devoir investir plus

Question 9

Dettes à long terme: Comment effectuer le classement au moment de l’acquisition?

Answer 9

Coût amorti: par défaut
JVBRN: Choix irrévocable

Question 10

Dettes à long terme: Pour la méthode du coût amorti , quelles sont les points importants de la ctb initiale et ultérieure?

Answer 10

Coût amorti: Les coûts de transactions sont ctb en diminution du passif
Les charges d’int passe en RN

Question 11

Comment est bâti le tableau d’amortissement de la dette au coût amorti?

Answer 11

Le coût amorti diminue au fur et à mesure
Coût amorti au début; PMT; Int (taux x C. amorti); Amortissement/Capital (Intérêts - pmt); Coût amorti à la fin ( C. amorti début + amort

Question 12

Quelles sont les écritures pour la dette au coût amorti?

Answer 12

Émission: Encaisse @Dette
Versement de l’annuité:
Charge d’int.
Dette
@Encaisse

Question 13

Emprunt obligataire: écritures de comptabilisation

Answer 13

Émission: Encaisse @Emprunt obligataire

Intérêts et amortissement :
-Si émission à prime:
Charge d’int
Emprunt
@Encaisse
-Si émission à escompte:
Charge d’int
@Emprunt
@Encaisse

Si fin d’année ne concorde pas avec pmt: ctb int courus AP + amort
Charge d’int @Int. courus AP
Emprunt @Charge d’int

Question 14

Quelle est la différence entre les comptabilisation des dettes LT en IFRS VS NCECF?

Answer 14

IFRS: ctb au coût amorti
NCECF: ctb au coût après amortissement ( taux d’int effectif ou amort. linéaire

Question 15

Immeubles de placement: Comment ctb perte de valeur

Answer 15

Perte de valeur
@Immeubles - Amort cumulé

Question 16

Comment ctb la radiation de composantes entièrement amorti (immeubles de placement)

Answer 16

Immeubles - Amort Cumulé
@Immeubles

Question 17

Si une entreprise utilise le modèle du coût pour ses immos, comment on trouve le RAI selon le modèle de la JV?

Answer 17

1) RAI selon modèle du coût + Amort + Perte de valeur - Gain sur cession (pour enlever tous les éléments qui ne fite pas avec JV) +/- Variation JV (2)

2) VC immeuble début + Acquisition - cession + Ajout (améliorations) + reclassement +/- variation JV = VC fin

Isoler Variation JV et mettre dans (1)

Question 18

Pourquoi une augmentation du taux de capitalisation entraîne des chiffres négatifs et vice-versa?

Answer 18

Comme pour le taux d’actualisation, plus le taux est élevé, plus la VA est basse donc la variation est négative.

Question 19

Pour les emprunts obligataires, si l’amortissement est +…
Si l’amortissement est - ….

Answer 19

Si l’amortissement est +: on a acheter à escompte, on crédite la dette lors du versement

Si l’amortissement est -: on a acheté à prime, on débite la dette