Prüfschema: Betriebsaufspaltung Flashcards
1
Q
Prüfschema Betriebsaufspaltung
A
Vorraussetzung
- Sachliche Verflechtung
- UND Personelle Verflechtung
- BETEILIGUNGSidentität
- ODER BEHERSCHUNGSidentität
2
Q
- SACHLICHE VERFLECHTUNG
A
- Verpachtung/Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen
- Einheitlicher Betätigungswille
3
Q
- Personelle Verflechtung
A
- 1 BETEILIGUNGSidentität:
* Beteiligungsverhältnisse sind identisch - 2 BEHERRSCHUNGSidentität:
* Die Person(en) die im Besitzunternehmen die Mehrheit haben, sind AUCH MEHRHEITLICH am Betriebsvermögen beteiligt
4
Q
Steuerliche Konsequenzen
A
- Besitzunternehmen wird GEWERBE BETRIEB
- Vermögen des Besitzunternehmens wird BETRIEBSVERMÖGEN
- d.h. Realisierung von Stillen Reserven möglich
- Umqualifizierung der Einkünfte aus V+V & Kapitalvermögen zu GEWERBLICHEN EINKÜNFTE
- Betriebsaufspaltung gilt FÜR ALLE GESELLSCHAFTER
- d.h. ALLE GESELLSCHAFTER des Besitzunternehmens erzielen auch Einkünfte aus Gewerbebetrieb
5
Q
Was wird aus den Anteilen des Gesellschafters im Betriebsunternehmen
A
- Die Anteile des Gesellschafter im Betriebsunternehmen wandern in sein SONDERBETRIEBSVERMÖGEN im Besitzunternehmen
6
Q
Sonderfall: Beendigung der Betriebsaufspaltung
durch Wegfall der Personellen Verflechtung z.B.
A
- Folge: Betriebsaufgabe §16(3) EStG
- Realisierung von Stillen Reserven
- BV -> PV
7
Q
Besitzunternehmen
A
- hält das AV
- idR PersG
8
Q
Betriebsunternehmen
A
- hält das UV
- und führt aktiv das operative Geschäft durch
9
Q
Beendigung der Betriebsaufspaltung
A
- Betriebsaufgabe des BESITZunternehmens nach §16(3)
* d.h. die Gewerbliche Tätigkeit endet (wenn die Gewerbliche Tätigkeit NUR aufgrund der BETRIEBSAUFSPALTUNG vorlag) - Die zum Betriebsvermögen gehörenden WG des BESTIZunternehmens werden nun zum notwendingen Privatvermögen der Gesellschafter
* Besteuerung der enthaltenen stillen Reserven - Aufgabegewinn ist nach §16(3) den gewerblichen Einkünften zuzurechnen
- unterliegt nicht der Gewerbesteuer
- siehe Tarifermäigungen §34
