Gewinnermittlung: Überschussrechnung

Question 1

Gewinnermittlung durch ÜBERSCHUSSRECHNUNG

§?

Bücher?

Answer 1

• §4(3) EStG
• Bücher sind NICHT vorhanden
• Es gilt das Zufluss-/Abflussprinzip
  
  • Gewinnermittlung NICHT Periodengerechtm sondern betrachtet Zuflüsse und Abflüsse des KALENDERJAHRES

Question 2

Zufluss-Abflussprinzip

Betriebseinnahmen

Answer 2

“Alle zugänge in Geld/Geldewert, die durch den BETRIEB VERANLASST sind”

• Achtung Durchlaufende Posten sind KEINE Betriebseinnahmen
  
  • USt ist KEIN Druchlaufender Posten

Question 3

Zufluss-Abflussprinzip

Betriebsausgaben​

Answer 3

• Aufwendungen, die durch den BETRIEB VERANLASST sind
• Auch vorweggenommen & vergebliche Betriebsausgaben
• Gemischte Aufwendungen
  
  • Aufteilung nach Objektiven Kriterien
• KEINE BETRIEBSAUSGABE wenn PRIVATE GRÜNDE für die Aufwendung ausschlaggebend
• Keine Durchlaufende Posten & Darlehenszurückzahlungen
  *

Question 4

Zufluss-Abflussprinzip: Betriebsausgaben​

Gemischte Aufwendungen

Answer 4

• Aufteilung nach Objektiven Kriterien
• Abzugsverbot: Falls Trennung nicht möglich

Question 5

Zufluss-Abflussprinzip

ZUFLUSS

Answer 5

Erlangung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht

• KEINE Forderungen!!!

Question 6

Zufluss-Abflussprinzip

Abfluss

Answer 6

Verlust der wirtschaftlichen Verfügungsmacht

• keine Verbindlichkeiten/Rst
• Abflussprinzip gilt für das UV, aber NICHT für das Anlagevermögen

Question 7

Behandlung von AK/HK der Wirtschaftsgüter

1. Abnutzbare WK des AV

Answer 7

Durchbrechung des Abflussprinzipes

• AfA Regeln befolgen -> d.h. KEINE Erfassung als Ausgabe bei Erwerb
• Teilwertabschreibungen NICHT zulässig
• GWG Sofortabschreibung zulässig

Question 8

Behandlung von AK/HK der Wirtschaftsgüter

2. NICHT Abnutzbare WG des AV

(Grundstücke, etc.)

Answer 8

Sonderreglung

• AK/HK sind erst im Zeipunkt des ZUFLUSSES DES VERÄUßERUNGSERLÖS oder der ENTNAHME als Betriebsausgabe zuberücksichtigen
  
  • d.h. wirkt sich steuerlich erst aus, wenn die betroffene WG das BV wieder verlassen
  • d.h. nur die Saldogröße (Veräußerungsgewinn) wird versteuert

Question 9

Behandlung von AK/HK der Wirtschaftsgüter

3. WG des UV

Answer 9

Grdstl. gilt das Abflussprinzip

• d.h. Kaufpreis in voller Höhe als Betriebsausgabe abziehbar

Question 10

Verlust von WG

1. Privat Veranlasst
2. Betrieblich Veranlasst
   
   • Abnutzbare WG des AV
   • Nicht-Abnutzbare WG des AB

Answer 10

• Achtung: Privat Veranlasster Verlust darf sich NICHT auf den Gewinn auswirken

Betrieblich Veranlasster Verlust:

• Abnutzbare WG des AV: Restbuchwert als Betriebsausgabe erfasst
• Nicht-Abnutzbare WG des AV: Voller Abzug der AK/HK im Zeitpunkt des Verlustes

Question 11

Gemischte Aufwendungen

Answer 11

• AufteilungsVERBOT, d.h. fallen grdstl. nicht unter den Betriebsausgabenbegriff, sondern gehören zu den nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung
• Aussnahme:
  
  • Wenn Privatanteil GERINGFÜGIG
  • und Objektive Merkamel und Unterlagen eine zutreffende Trennung ermöglichen