Einkünfte aus Kapitalvermögen

Question 1

1. Gewinnanteile

Gesamtübersicht

Answer 1

Unterscheiden zwischen

• Natürliche Person: PRIVATVERMÖGEN
  
  • Einkünfte aus Kapitalvermögen
  • Grdstl. Abgeltungssteuer 25%
  • Optionsrecht: Teileinkünfteverfahren §32d(2)
• Natürliche Person: BETRIEBSVERMÖGEN
  
  • Einkünfte der entsprechenden Gewinneinkauftsart (Subsidarität)
  • Teileinkünfteverfahren
    
    • Betriebsausgaben 60% Abzugsfähig
    • Betriebseinnahmen 60% Abzugsfähig
• ANTEILSEIGNER: KAPITALGESELLSCHAFT
  
  • ​Beteiligung > 10%: 95% Steuerfrei
  • Beteiligung < 10%: 100% Steuerpflichtig

Question 2

1. Gewinnanteile
2. 1 Betriebsvermögen

Answer 2

• Einkünfte aus GEWINNEINKÜNFTE (d.h. Gewerbebetrieb, Sbst. Arbeit, L+F)
  
  • ​Subsidarität §20(8)
• Teileinkünfteverfahren

Question 3

1. Gewinnanteile
2. 2 Privatvermögen
3. 2.1 Ermittlung nach §2(2) S. 2 EStG

Answer 3

• Abgeltungssteuer §32d (1) EStG und
• Sparerpauschbetrag (§20(9) EStG) i.H.v. 801€
  
  • Keine tatsächlichen Ausgaben ansetzen

Question 4

1. Gewinnanteile
2. 2 Privatvermögen
3. 2.2 “Günstigprüfung”

Answer 4

• §32d(2) Nr. 3
• Auf Antrag, wenn
  
  • mind. 25% Beteilung
  • ODER mind. 1% Beteilung und UND Anteilseigner übt zugleich eine berufliche Tätigkeit bei der Kapitalgesellschaft aus

Question 5

1. Gewinnanteile
2. 3 Kapitalgesellschaft ist Anteilseigner

Answer 5

• Einkünfte aus Gewerbebetrieb
• Beteilgung > 10%:
  
  • Im Ergebnis sind 95% Steuerfrei
• Beteilgung < 10%:
  
  • Dividendne sind zu 100% Steuerpflichtig
• Achtung: Sonderfall Organschaft

Question 6

2. Veräußerungsgewinne
3. 1 Natürliche Person: Privatvermögen
4. 1.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen

Answer 6

• §20(2) Nr. 1 EStG
• Abgeltungssteuer 25%
• Kein Werbekostenabzug, sondern Sparerpauschbetrag

Question 7

2. Veräußerungsgewinne
3. 1 Natürliche Person: Privatvermögen
4. 1.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Answer 7

• §17 EStG
• Innerhalb der letzten 5 Jahre (unmittelbar oder mittelbar) zu mind. 1% beteiligit
• Teileinkünfteverfahren
• ggf. Freibetrag nach §17(3) EStG

Question 8

2. Veräußerungsgewinne
3. 2 Natürliche Person: Betriebsvermögen

Answer 8

• Einkünfte der entsprechenden Gewinneinkunftsart
• Teileinkünfteverfahren
• ggf. Freibetrag nach §17(3) EStG

Question 9

2. Veräußerungsgewinne
3. 3 Anteilseigner Kapitalgesellschaft

Answer 9

• Einkünfte aus Gewebebetrieb
• 95% Steuerfrei im Ergebnis
  
  • bedarf keiner Mindestbeteiligung

Question 10

Erträge aus SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN

Answer 10

• Auffangtatbestand: Hierunter falle Zinsen
  
  • aus Sparguthaben
  • Anleihen
  • Darlehen