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Steuerrecht > Körperschaftssteuer > Flashcards

Körperschaftssteuer Flashcards

1
Q

Wer unterliegt der Körperschaftssteuer?

A

Jur Personen des privaten Rechts
Betriebe gewerblicher Art
nichtrechtsfähige Personenvereinigungen

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2
Q

Wer ist von der KSt befreit?

A

1) Gemeinnützige Einrichtungen

2) Kassen

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3
Q

Was muss bei einer Liquidation einer gemeinnützigen Einrichtung geschehen?

A

Das Vermögen muss für gemeinnützige Zwecke verwendet werden

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4
Q

Welche Arten von Betriebe kann eine begünstigte Einrichtung betreiben?

A

1) Unentbehrliche Hilfsbetriebe
2) Entbehrliche Hilfsbetriebe
3) Sonstige Geschäftsbetriebe

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5
Q

Wann liegt ein unentbehrlicher Hilfsbetrieb vor?

A

Wenn der Zweck nur durch den Hilfsbetrieb verwirklicht werden kann

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6
Q

Wann liegt ein entbehrlicher Hilfsbetrieb vor?

A

Wenn er dem begünstigten Zweck dient, aber vom ideellen Zweck nicht umfasst ist

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7
Q

Wann kann für begünstigungsschädliche Geschäftsbetriebe eine Ausnahme vom FA gemacht werden?

A

Wenn die Erreichung des begünstigten Zwecks sonst vereitelt oder gefährdet wäre

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8
Q

Gibt es für begünstige Einrichtungen eine Generalerteilung der Ausnahmegenehmigung?

A

Ja, bis zu 40.000€ (§45 BAO)

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9
Q

Welche Körperschaften sind nur beschränkt steuerpflichtig?

A

Die ohne Sitz im Inland bzw ohne Geschäftsleitung im Inland

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10
Q

Was ist die beschränkte Steuerpflicht zweiter Art?

A

Sie erfasst Körp öff Rechts und steuerbefreite Körperschaften, bei bestimmten Kapitaleinkünften und GS-Veräußerungen

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11
Q

Wann sind Körperschaften öffentlichen Rechts steuerpflichtig?

A

Wenn ihre privatwirtschaftlichen Tätigkeiten den Umfang eines Betriebe gewerblicher Art erfüllen

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12
Q

Was ist ein Betrieb gewerblicher Art?

A

Eine wirtschaftlich selbstständige, nachhaltige Einrichtung, die auf Gewinn ausgerichtet ist und der Erzielung von Einnahmen dient

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13
Q

Wann beginnt die Steuerpflicht, wann endet sie?

A

Mit dem ersten Auftreten nach außen ab Feststellung der Satzung
Mit Beendigung der Verteilung des Gesellschaftsvermögens

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14
Q

Was ist bei der KSt bei den Einkunftsarten zu bedenken?

A

Ist sie rechnungslegungspflichtig, so sind alle Einkünfte teil des Gewerbebetriebs

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15
Q

Wie wirken sich Einlagen auf den Gewinn aus?

A

Sind steuerneutral, also nicht

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16
Q

Was sind die Zinsen beim eigenkapitalersetzenden Darlehen?

A

Teil des Gewinns, die Auszahlung stellt eine verdeckte Gewinnausschüttung dar

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17
Q

Welche Gewinnanteile sind steuerfrei?

A

Die an inländischen Ges, die an EU/EWR Gesellschaften und die an 3.-Staat Ges, wenn umfassende Amtshilfe besteht

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18
Q

Wann liegt eine internationale Schachtelbeteiligung vor?

A

Wenn die Beteiligung mindestens 10% beträgt und seit mindestens einem Jahr besteht

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19
Q

Wann ist die Veräußerung steuerfrei?

A

Wenn eine internationale Schachtelbeteiligung vorliegt

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20
Q

Warum sollte man dennoch eventuell die Option zur Steuerpflicht wählen?

A

Weil man sonst keine Verluste geltend machen kann

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21
Q

Was ist die Hinzurechnungsbesteuerung?

A

Die Gewinne aus Steueroasen werden der Muttergesellschaft zugerechnet

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22
Q

Was sind die Voraussetzungen für die Hinzurechnungsbesteuerung?

A

1) mehr als 50%
2) Steuerbelastung unter 12,5%
3) Einkünfte mehr als 1/3 aus Passiveinkünften

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23
Q

Was ist der Methodenwechsel?

A

Der Wechsel von der Befreiungs- zur Anrechnungsmethode (Anrechnung der niedrigen Steuer)

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24
Q

Was sind die Voraussetzungen?

A

1) Internationale Schachtelbeteiligung

2) Beteiligung von min 5%

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25
Q

Wer kann Gruppenträger sein?

A

Unbeschränkt steuerpflichtige KapG

Beschränkt steuerpflichtige EU-KapG

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26
Q

Wer kann Gruppenmitglied sein?

A

Unbeschränkt steuerpflichtige KapG

Vergleichbare ausländische KapG (aus EU oder mit umfassender Amtshilfe)

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27
Q

Was ist eine Beteiligungsgemeinschaft?

A

Wenn eine Körperschaft mit min 40% und die andere mit min 15% beteiligt ist

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28
Q

Was sind die formalen Voraussetzungen für die Gruppenbildung?

A

1) Gruppenantrag

2) Mindestdauer von 3 Jahren

29
Q

Welche Aufwendungen sind nicht abzugsfähig?

A

1) Repräsentationsaufwendungen
2) Managerbezüge über 500.000
3) Zuwendungen in Erfüllung des Satzungszweckes
4) Aufsichtsratsvergütungen (zur Hälfte)
5) Zinsen und Lizenzgebühren an Steueroase

30
Q

Wie können Steuerdiskrepanzen neutralisiert werden?

A

Durch Abzugsverbote oder Zuordnung zu bestimmten Betriebsstätten

31
Q

Wie können Verluste aus dem Vorjahr verrechnet werden?

A

Als Sonderausgaben, jedoch nur zu 75%

32
Q

Was ist der Besteuerungszeitraum für die Liquidation?

A

3 Jahre, im Insolvenzverfahren 5 Jahre

33
Q

Wie hoch ist die MindestKSt bei KapG?

A

5% der Mindesthöhe des Grund- bzw Stammkapitals

34
Q

Auf welchen Ebenen erfolgt die Besteuerung bei Privatstiftungen?

A

1) Bei Zuwendungen an die Stiftung
2) die laufende Besteuerung der Stiftung
3) Bei Zuwenudngen an die Begünstigten

35
Q

Was wird bei der Privatstiftung laufend besteuert?

A

1) Land- und Forstwirtschaft
2) Kapitalvermögen
3) VuV
4) Veräußerung von GS

36
Q

Wie kann die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen vermieden werden?

A

Wenn sie die Gewinne in eine neue Beteiligung iHv min 10% reinvestiert

37
Q

Welche Arten der Zuwendungen an den Begünstigten sind zu unterscheiden?

A

1) Aus Erträgnissen den Stiftung (27,5%)

2) Aus Zuwendungen (steuerfrei außer vor 1.8.2008)

38
Q

Was unterliegt der Zwischenbesteuerung?

A

1) Zinsen aus Bankeinlagen und Forderungswertpapieren
2) Gewinne aus Kapitalveräußerung
3) Gewinne aus GS-Veräußerung

39
Q

Wie werden Gewinnanteile u. Veräußerungsgewinne von Gesellschaften im Ausland bewertet?

A

1) EU-MS: Gewinnanteile steuerfrei; Veräußerungsgewinne steuerpflichtig
2) Drittstaat-Schachtelbeteiligung (>10%): Beides Steuerfrei (Verzichtsoption für Veräußerungsgewinn)

40
Q

Wieso sind Beteiligungserträge bei der Mutter steuerfrei?

A

Weil eine Gewinnausschüttung sonst eine Mehrfachbesteuerung im Konzern auslösen würde. Das würde die Bildung von Konzernen steuerrechtlich unmöglich machen

41
Q

Welche Voraussetzungen gibt es um in eine Unternehmensgruppe einbezogen zu werden?

A

1) Finanzielle Verbindung >50%

2) Kapitalgesellschaft

42
Q

Wie sind Gewinne/Verluste bei Unternehmensgruppen zu bewerten?

A

1) Gewinne/Verluste von inländischen Gruppenmitgliedern voll
2) Verluste von ausländischen Gruppenmitgliedern anteilig (max 75%)
3) Wenn es später im Ausland zu einer Verlustverwertung kommt, dann wird in Ö. nachversteuert
4) PersG anteilig (Durchgriffsprinzip)

43
Q

Wie wird die Widmung von Stiftungsvermögen besteuert?

A

Stiftungseingangssteuer iHv 2,5% des Kurswerts?

44
Q

Wie werden Zuwendungen an Begünstigte besteuert?

A

Mit 27,5%

45
Q

Wie werden Zinserträge aus Darlehen/Forderungswertpapieren besteuert?

A

1) Mit 25%
2) Bei den Forderungswertpapieren handelt es sich um eine Zwischenbesteuerung, die bei Ausschüttung an die Begünstigten zurückbezahlt wird

46
Q

Was ist der Sinn der Gruppenbesteuerung?

A

§9 KStG schafft die Möglichkeit des Ausgleichs finanziell verbundener Körperschaften, was sonst nicht möglich wäre

47
Q

Können Vorgruppenverluste geltend gemacht werden?

A

Nur des Gruppenträgers

48
Q

Wann findet die Hinzurechnungsbesteuerung Anwendung?

A

1) Wenn Beteiligung über 50%
2) Wenn mehr als 1/3 Passiveinkünfte
3) Wenn tatsächliche Steuerlast im Ausland unter 12,5%
4) Bereits bezahlte Steuer wird angerechnet

49
Q

Wie ist die Steuerpflicht von Körperschaften öffentlichen Rechts geregelt?

A

1) Nur für Betriebe gewerblicher Art: selbstständig, nachhaltig privatwirtschaftlich, zur Erzielung von Einnahmen (außer LuF)
2) Vermögensverwaltung nicht
3) Hoheitsbetriebe nicht

50
Q

Was ist ein unentbehrlicher Hilfsbetrieb?

A

1) Ein Betrieb einer gemeinnütziger Einrichtung
2) Der den Vereinszweck verwirklicht
3) Nicht mit abgabepflichtigen Betrieben in Wettbewerb tritt
4) Die Überschüsse der Förderung des Zwecks zuführt

51
Q

Wann findet die Anrechnungsmethode Anwendung?

A

1) Internationale Schachtelbeteiligung (>10%)
2) Niedrigsteuerbelastung (<12,5%)
3) Passiveinkünfte
dann wird unter Anrechnung der im Ausland getätigten Steuer im Inland besteuert

52
Q

Welche Gewinnanteile im Ausland sind steuerfrei?

A

1) § 10 KStG
2) Schachtelbeteiligung
3) Amtshilfe
4) EU-Gesellschaft

53
Q

Welche Auswirkungen haben unterschiedliche Veräußerungen von Beteiligungen im Ausland?

A

1) Schachtelbeteiligung steuerneutral (bzw Option)
2) Sonst: Gewinn steuerpflichtig
3) Sonst: Verlust auf 7 Jahre aufzuteilen

54
Q

Was sind verdeckte Einlagen?

A

Einlagen, die nach außen nicht als solche auftreten, sondern alleinig durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind.
Auf Gesellschaftsebene erhöhen sie den Gewinn nicht.
Auf Gesellschafterebene erhöhen sie aber die Anschaffungskosten

55
Q

Was ist ein Mantelkauf?

A

1) Wenn sich der Unternehmensgegenstand/das Betriebsvermögen/ die Gesellschafter/ der GF ändert
2) Verlust der organisatorischen/gesellschaftlichen/wirtschaftlichen Identität durch Änderung des Gesamtbilds
3) Dann steht kein Verlustabzug zu

56
Q

Welche Folgen hat eine steuerlich zulässige Einlagenrückzahlung?

A

1) Einlagen und Rückzahlungen sind beim Gesellschafter steuerneutral
2) Einlagenrückzahlung vermindert Anschaffungskosten
3) Einlagenrückzahlung vermindert Einlagenstand des Evidenzkontos

57
Q

Was passiert, wenn eine Gesellschaft an eine Gesellschaft ausschüttet, die weniger als 10% beteiligt ist?

A

Dann wird die KSt einbehalten, die Erstattung erfolgt erst im Veranlagungsweg

58
Q

Was ist der steuerpflichtige Gewinn laut KStG?

A

Umsätze - Aufwendungen - Abschreibungen

59
Q

Gibt es eine Mindest-KSt?

A

Ja, bei KapitalG min 5% ihres gesetzlichen Mindestkapitals

Für neugegründete Gesellschaften weniger (500€ für die ersten 5 Jahre, dann 1000€ für die nächsten 5 Jahre)

60
Q

Wann beginnt die Steuerpflicht bei Gesellschaften?

A

Gem § 4 Abs 1 KStG wenn der Gesellschaftsvertrag festgestellt ist und sie erstmals nach außen in Erscheinung tritt (z.B. Eröffnung eines Kontos)

61
Q

Welche Folgen hat die Verweigerung der Empfängernennung bei Betriebsausgaben?

A

1) Betriebsausgabe wird nicht anerkannt

2) Zusätzlich Zuschlag von 25% KSt

62
Q

Welche Einkünfte können bei einer Privatstiftung einer Zwischenbesteuerung unterliegen?

A

1) Zinsen aus Bankeinlagen und Forderungswertpapieren
2) Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalvermögen (Ausnahme: Übertragung der Stillen Reserven)
3) Einkünfte aus privaten GS-Veräußerung

63
Q

Wie sind Teilabschreibungen von Beteiligungen zu bewerten?

A

Sofern es sich nicht um ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen handelt –> über 7 Jahre

64
Q

Wann dürfen KöR Verluste von verschiedenen Betrieben gewerblicher Art miteinander ausgleichen?

A

Wenn es sich um Versorgungsbetriebe handelt (bei einheitlicher Organisation und Leitung)

65
Q

Wie kann die Zwischenbesteuerung des Veräußerungsgewinns einer Beteiligung verhindert werden?

A

Wenn sie in eine neue Beteiligung von min 10% reinvestiert

66
Q

Was wenn ein Gesellschafter-GF zu wenig/zu viel erhält?

A

1) Zu wenig –> Nutzungseinlage

2) Zu viel –> verdeckte Ausschüttung

67
Q

Ist die Liebhaberei-VO auch in der KSt anwendbar?

A

Ja

68
Q

Wann sind KSt-Vorauszahlungen zu leisten?

A

1) Wenn ein Vorauszahlungsbescheid vorliegt
2) Am 15.2/5./8./11.
3) Können gekürzt werden, wenn ein niedrigeres Einkommen in den Folgejahren dargelegt werden kann

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