Kapitel 1-5

Question 1

Leistungsfähigkeitsprinzip

Answer 1

Einkommenssteuer regelt, welche Vermögensvermehrungen Einkommen darstellen und somit besteuert werden.

Question 2

Universalitätsprinzip

Answer 2

es ist egal, ob Einkommen im In- oder Ausland erzielt wurde; die
österreichische ESt erfasst das gesamte Welteinkommen.

Question 3

Periodenprinzip

Answer 3

Einkommen wird jeweils für ein Kalenderjahr ermittelt. Diese Jahresbesteuerung ist aber willkürlich und kann zu Härten führen (in einem Jahr viel Gewinn, in anderem Verluste). Solche Härten werden abgemildert, dann gibt es eine Ausnahme vom Periodenprinzip.

Question 4

Paragraph für “Bemessungsgrundlage für die ESt. Ist der Gesamtbetrag der Einkünfte aus den 7 Einkunftsarten”

Answer 4

§2 EStG

Question 5

Kriterien für betriebliche Einkunft

Answer 5

§ 23 Z. 1 EStG:
++ Selbstständigkeit
- Wenn Steuerpflichtiger auf eigene Rechnung und Gefahr tätig wird → trägt Unternehmerwagnis
++ Nachhaltigkeit
- Wenn Tätigkeit beruflich, also unter Ausnutzung bestimmter Kenntnisse und Fähigkeiten ausgeübt wird
- Wenn Tätigkeit wiederholt ausgeübt wird, also Wiederholungsabsicht besteht
- Länger andauernde Tätigkeit auch ohne Wiederholungsabsicht
++ Gewinnerzielungsabsicht
- Tätigkeit ist auf Überschusserzielung gerichtet, nicht auf Kostendeckung
- Anstrebung von Gewinn iSd steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften
- Liebhaberei-VO: Liebhaberei, wenn Aufwendungen in besonderem Maß aus privaten Motiven getätigt wird (aus einkommenssteuerlicher Sicht irrelevant)
++ Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- Wenn Tätigkeit des Steuerpflichtigen an eine unbestimmte Zahl von Personen gerichtet ist, auch wenn er zeitweise nur mit begrenzter Zahl von Personen/einem Auftraggeber in Verbindung tritt

Question 6

Paragraph für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaf

Answer 6

§21 EStG

Question 7

Paragraph für Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

Answer 7

§22 EStG

Question 8

Sind Einkünfte / Bezüge, die von Kapitalgesellschaften an Personen geleistet werden, die zu mehr als 25% am Grund- oder Stammkapital des Gesellschafters beteiligt sind, auch wenn ihre Beschäftigung sonst alle Merkmale eines Dienstverhältnisses aufweisen, selbstständige Arbeit?

Answer 8

Ja

Question 9

Paragraph für Einkünfte aus Kapitalvermögen

Answer 9

§27 EStG

Question 10

Subsidiarität der Einkunftsarten

Answer 10

Nebeneinkunftsarten sind gegenüber den Haupteinkunftsarten nachrangig anwendbar →
fällt Einkommen also in beide Einkunftsarten, ist es als Haupteinkunftsart zu qualifizieren

Question 10

Dualismus der
Einkünfteermittlung

Answer 10

Unterscheidung zwischen Gewinn- und Überschusseinkünften

Question 11

Überschusseinkünfte

Answer 11

Einnahmen und Werbungskosten werden mit der Überschussrechnung einander nach dem Zu- und Abflussprinzip (§19 EStG) gegenübergestellt.

Question 12

Abzugsfähigkeit der Betriebsausgaben und Werbungskosten:

Answer 12

• dient es der Einkommenserzielung oder der Einkommensverwendung?
• Betriebsausgaben und Werbungskosten dienen der Einkommenserzielung und sind somit absatzfähig, also bei der Ermittlung der Einkünfte zu ermitteln – sie mindern steuerpflichtiges Einkommen
• Sind von privat veranlassten Aufwendungen zu unterschieden, die nämlich der Einkommensverwendung darstellen und somit nicht absatzfähig sind
• Erforderlichkeit der Abgrenzung zwischen Aufwendungen zur Einkommensverteilung und Einkommensverwendung ist in §20 EStG ausdrücklich angesprochen

Question 13

Sonderausgaben im EStG

Answer 13

§18 EStG: Kirchenbeitrag, Steuerberatungskosten, Zuwendungen an Universitäten oder ähnliche Einrichtungen, Spenden an Körperschaften die mildtätige Zwecke verfolgen,

Question 14

Verlustabzug

Answer 14

Vom Verlustausgleich zu trennen, dient dem Ausgleich zwischen den Besteuerungsperioden - § 18 Abs 6 EStG - Verlustvortrag bzw. auch genannt Verlustabzug

Question 15

Außergewöhnliche Belastungen

Answer 15

private Ausgaben, denen sich Steuerpflichtiger nicht entziehen kann und die seine Leistungsfähigkeit besonders hart treffen. Liegt vor, wenn sie außergewöhnlich und zwangsfähig erwächst und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen wesentlich beeinträchtigt (§§ 34, 35 EStG).

Question 16

Wo gibt es Tarifbegünstigungen bei Einkünften?

Answer 16

Bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gibt es bestimmte Bezüge, die einem ermäßigtem Steuersatz unterworfen sind (§67 EStG) (z.B.: 13./14. Monatsbezug, Abfertigungen, Abfindungen).

Question 17

Gründe für Tarifbegünstigungen / Ermäßigung der Progression

Answer 17

Ermäßigung der Progression §37 EStG: Abgefedert durch nicht sachgerecht empfundene Wirkung (Periodenprinzip): bei Veräußerung seines Betriebs vom Unternehmer werden mit einem Schlag Gewinne steuerpflichtig, die oft während vieler Jahre durch Wertsteigerungen angewachsen sind → Einkommen erhöht sich also um mehrere Perioden-Einkünfte

Question 18

Wann kann der allgemeine Steuertarif (Regelbesteuerung) für sämtliche Einkünfte, die dem besonderen Steuersatz nach §27a Abs 1 EStG unterliegen, angewendet werden?

Answer 18

Auf Antrag (§27a Abs 5 EStG)

Question 19

Sondersteuersatz für Einkünfte aus der Veräußerung von privaten Grundstücken:

Answer 19

• Steuersatz von 30% (§30a, §124b Z 276 EStG)
• Auf Antrag kann der Regelsteuersatz auf sämtliche dem Sondersteuersatz unterliegende Einkünfte angewendet werden (§30a Abs 2 EStG)

Question 20

Steuersatz für Geldeinlagen und nicht verbriefte sonstige Forderungen bei Kreditinstituten (ausgenommen Ausgleichzahlungen und Leihgebühren nach §27 Abs 5 Z 4
EStG)

Answer 20

25%

Question 21

Absetzbeträge

Answer 21

§ 33-35 & 37 EStG

-) Kinderabsetzungsbetrag
-) Familienbonus Plus
-) Alleinverdienerabsetzbetrag
-) Alleinerzieherabsatzbetrag
-) Unterhaltsabsetzbetrag
-) Verkehrsabsetzbetrag und Pensionistenabsetzbetrag
-) Kindermehrbetrag

Question 22

Wann wird Arbeitnehmer als Steuerschuldner unmittelbar in Anspruch genommen?

Answer 22

§ 41 Abs. 1 EStG - wenn:
* Er andere Einkünfte bezogen hat, deren Gesamtbetrag 730€ übersteigt
* Im Kalenderjahr zwei oder mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte bezogen worden sind
* Arbeitnehmer eine unrichtige Erklärung abgegeben hat
* Eine Veranlagung auf Antrag durchgeführt wird
* Er weiß/wissen musste, dass Arbeitgeber die einbehaltene Lohnsteuer nicht vorschriftsmäßig abgeführt hat und dies dem Finanzamt nicht unverzüglich mitteilt

Question 23

Wann hat das Finanzamt eine antraglose Arbeitnehmerveranlagung von Amts wegen vorzunehmen?

Answer 23

Wenn bis Ende Juni keine eigene Abgabenerklärung für das vorangegangene Veranlagungsjahr eingereicht wurde und folgende Voraussetzungen vorliegen:
- Annahme wegen Aktenlage, dass Gesamtbetrag der zu veranlagenden Einkünfte nur aus lohnsteuerpflichtigen Einkünfte besteht
- Aus der Veranlagung resultiert eine Steuergutschrift
- Nicht anzunehmen wegen Aktenlage, dass die zustehende Steuergutschrift höher ist, als jene, die sich aufgrund der übermittelten Daten gemäß §18 Abs 8, §35 Abs 8 und §84 EStG ergeben würde

Question 24

KESt wird insbesondere eingehoben von:

Answer 24

* Inländischen Gewinnanteilen aus Aktien (Dividenden) aus GmbH-Anteilen, aus Anteilen an Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften * Inländischen Zinserträgen aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten * Kapitalerträge aus Forderungswertpapieren, die im Inland bezogen sind * Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen * Einkünfte aus Derivativen

Question 25

Ausländische Einkünfte aus Kapitalvermögen:

Answer 25

* Unterliegen der KESt, wenn sie von einer inländischen Stelle ausbezahlt werden * Werden sie nicht von inländischer Selle ausbezahlt, unterliegen sie nicht der KESt, sondern dem besonderen Steuersatz von 27,5% oder 25% * Führt zur Gleichbehandlung ausländischer mit entsprechenden inländischen Kapitalerträgen

Question 26

Wann gelten Einkünfte aus Kapitalvermögen als Inländische Einkünfte?

Answer 26

* Wenn bei Einkünften aus der Überlassung von Kapital die auszuzahlende Stelle in Inland ist * Wenn der Schuldner der Kapitalerträge Wohnsitz, Geschäftsleistung oder Sitz im Inland hat oder inländische Zweigstelle eines ausländischen Kreditinstitutes ist * Bei Einkünften aus Wertsteigerungen von Kapitalvermögen/aus Derivativen richtet sich Beurteilung danach, ob auszuzahlende oder depotführende Stelle im Inland ist

Question 27

Wann hat der Gesetzgeber die Möglichkeit, die der Endbesteuerung unterworfenen Einkünfte aus Kapitalvermögen auf Antrag des Steuerpflichtigen in die Tarifbesteuerung einzubeziehen (§97 Abs 1 EStG iVm §27a Abs 5 EStG)?

Answer 27

* Wenn zu erhebende ESt niedriger ist als die KESt * Dann ist der allgemeine Tarif anzuwenden * KESt wird über die Veranlagung auf die zu erhebende ESt angerechnet – übersteigender Betrag wird zurückerstattet * Abzugsverbot für Aufwendungen, die mit den endbesteuerten Einkünften unmittelbar zusammenhängen, bleibt trotzdem aufrecht → greift in diesem Fall bei Vornahme des Verlustausgleiches nach §93 Abs 6 oder §97 Abs 2 EStG

Question 28

Von der Besteuerung nach §30 EStG (Immobilienertragssteuer) befreit sind:

Answer 28

* Veräußerungen von Eigenheimen und Eigentumswohnungen, wenn diese seit ihrer Anschaffung oder Herstellung (Fertigstellung) mindestens 2 Jahre als Hauptwohnsitz gedient haben oder in den letzten 10 Jahren vor Veräußerung mindestens 5 Jahre durchgehend als Hauptwohnsitz gedient haben und tatsächlich aufgegeben wurden * Veräußerungen selbst hergestellter Gebäude, wenn sie in den letzten 10 Jahren nicht zur Einkunftserzielung benutzt wurden * Veräußerungen infolge eines behördlichen Eingriff

Question 29

Bemessungsgrundlage der Immobilienertragssteuer (Immo-ESt):

Answer 29

* Unterschiedsbetrag, Veräußerungserlös und Anschaffungskosten * Einkünfte sind, um anfallende Kosten und Minderbeträge aus Vorsteuerberechtigungen zu vermindern * Verlust aus privaten Grundstücksveräußerungen sind mit Gewinnen aus solchen ausgleichsfähig – der danach verbleibende Verlustüberhang ist nur mehr zu 60% und nur mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, die mit dem Grundstück zusammenhängen, ausgleichsfähig * Auf 60% gekürzter Verlust ist auf das Jahr der Verlustentstehung und auf die folgenden 14 Jahre zu verteilen → Verlust kann auf Antrag zur Gänze vom Steuerpflichtigen im Verlustentstehungsjahr in Anspruch genommen werden * Ausgleichsverbot für höheren Verlust, auch wenn Steuerpflichtiger zur Besteuerung mit dem Regelsteuersatz optiert hat

Question 30

Leistungsrecht

Answer 30

-) einem Infrastrukturbetreiber eingeräumtes Recht, Grund und Boden zur Errichtung/zum Betrieb von ober- oder unterirdischen Leistungen im öffentlichen Interesse zu nutzen. -) Einkünfte im Zusammenhang mit Einräumung von Leitungsrechten unterliegen der Abzugssteuer von 10% (§107 EStG) → Steuer mit Abgeltungswirkung.

Question 31

Besonderer Steuersatz und Bemessungsgrundlage für Einkünfte aus Kapitalvermögen

Answer 31

§27a (1) Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen: 1. Geldeinlagen und nicht verbriefte Forderungen: 25% 2. in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27.5%

Question 32

Regelbesteuerungsoption für Kapitalvermögen

Answer 32

§27a Abs. 5 - Anstelle der besonderen Steuersätze kann auf Antrag der allgemeine Steuertarif angewendet werden. Kann nur für sämtliche Einkünfte, die einem besonderen Steuersatz gemäß Abs. 1 unterliegen, ausgeübt werden.

Question 33

Steuerabgeltung und Verlustausgleichsoption für Kapitalertragssteuer

Answer 33

§97 Abs. 1-2 ESTG

Question 34

Lohnzettel

Answer 34

§84 ESTG

Question 35

Immobilienertragssteuer

Answer 35

§30 bis 30b.

Question 36

Paragraph für Universalitäts-/Welteinkommensprinzip

Answer 36

§1 Abs. 2 EStG: alle in-und ausländischen Einkünfte

Question 37

Paragraph für Periodenprinzip

Answer 37

§2 Abs. 1 EStG: Kalenderjahr

Question 38

Freibetrag für Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen zur Abgeltung spezieller Nachteile durch politische Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945

Answer 38

Freibetrag nach §105 EStG:

Question 39

Paragraph für "der ESt unterliegen nur die 7 Einkunftsarten"

Answer 39

§2 Abs. 3 EStG

Question 40

Wo gelten die besonderen Steuersätze für Kapitalvermögen und Grundstücksveräußerungen?

Answer 40

Grundsätzlich sowohl im betrieblichen als auch im außerbetrieblichen Bereich --> §27a Abs. 6 (gilt auch für natürliche Personen, wenn nicht Schwerpunkt) und §30a Abs. 3 EStG (§30a Abs. 1 und 2 gelten auch für betriebliche Einkünfte, außer Schwerpunkt der betrieblichen Tätigkeit oder Umlaufvermögen)

Question 41

Führt bloße (eigene) Vermögensverwaltung (§32 BAO) zu betrieblichen Einkünften?

Answer 41

Nein, sind Einkünfte aus KV oder V+V

Question 42

Paragraph für Gewerbebetrieb

Answer 42

§23 EStG

Question 43

Paragraph für nichtselbständige Arbeit

Answer 43

§25 EStG

Question 44

Paragraph für Vermietung und Verpachtung

Answer 44

§28 EStG

Question 45

Paragraph für sonstige Einkünfte

Answer 45

§29 EStG

Question 46

Paragraph für Einkünfte aus Spekulationsgeschäften

Answer 46

§31 EStG

Question 46

Unterteilung des Paragraphen "§22 ESTG Selbständige Arbeit"

Answer 46

Z 1: Freiberufliche Tätigkeiten: insb. Künstler, Wissenschaftler, Schriftsteller, unterrichtende Tätigkeiten, Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftstreuhänder, Ziviltechniker (z.B. Bauarchitekten) Z 2: Sonstige selbständige Arbeit: 1. TS: Haus-und Vermögensverwalter, Aufsichtsräte 2. TS: Gesellschafter-Dienstnehmer (insb. Geschäftsführer) von Kapitalgesellschaften mit einer Beteiligung von mehr als 25%

Question 47

Paragraph für Einkünfte aus Leistungen

Answer 47

§29 Z 3 EStG

Question 48

Abgrenzung Betrieb vs. Vermögensverwaltung

Answer 48

1) Vermögensverwaltung = eine auf Fruchtziehung aus zu erhaltendem Substanzwert gerichtete Tätigkeit - Nahezu jede (private) vermögensverwaltende und vermögensnutzende (selbständige) Tätigkeit erfüllt die Voraussetzung der Nachhaltigkeit, Gewinnabsicht und Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr 2) Werden Maßnahmen gesetzt, die einen über die bloße Vermögensverwaltung hinausgehenden Ertrag und/oder Nutzen („ein Mehr“ an Einkünften) erwarten lassen?

Question 49

Steuerfreie Einkünfte - EStG

Answer 49

Einkünfte, die zwar von den sieben Einkunftsarten erfasst werden, aber gesetzlich als steuerfrei erklärt werden –siehe insb. §3 EStG, z.B. bestimmte Beihilfen aus öffentlichen Mitteln, Arbeitslosengeld, ortsübliche Trinkgelder, Gratisgetränke an Arbeitnehmer, Mitarbeitererfolgsbeteiligung max. € 3.000 pro Jahr

Question 50

Liebhabereiverordnung (LVO), z.B.:

Answer 50

-) Rennstall, Weinhandel, Sammlertätigkeit (§1 Abs. 2 Z 1 LVO) -) Reiseschriftsteller, nebenberufliche Malereitätigkeit, Weinseminarveranstalter (§1 Abs. 2 Z 2 LVO) -) Vermietung von Eigentumswohnungen, wenn innerhalb von 20 Jahren kein Gesamtüberschuss zu erwarten ist (§1 Abs. 2 Z 3 i.V.m. §2 Abs. 4 LVO)

Question 51

Wie erfolgt die Einkunftermittelung von Gewinneinkünften?

Answer 51

Einkünfteermittlung grds. durch Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung nach §4 Abs. 1 und §5 Abs. 1 EStG; Ausnahme: vereinfachte Gewinnermittlung nach §4 Abs. 3 EStG = Einnahmen-/Ausgaben-Rechnung) Wertveränderungen der Wirtschaftsgüter werden (durch den Vermögensvergleich) bei „Realisierung“ steuerlich erfasst

Question 52

Paragraphen für Bilanzierung für Gewinneinkünfte

Answer 52

§4 Abs. 1 und §5 Abs. 1 EStG

Question 53

Paragraph für vereinfachte Gewinnermittlung

Answer 53

nach §4 Abs. 3 EStG

Question 54

Werbungskosten

Answer 54

§16 EStG - Werbungskosten sind die Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen

Question 55

Betriebsausgaben

Answer 55

§4 Abs. 4 EStG - Betriebsausgaben sind die Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind

Question 56

Verlustabzug (Verlustvortrag)

Answer 56

§18 Abs. 6 EStG: -) Sonderausgabe zur Berücksichtigung der Verluste aus Vorjahren -) Verluste müssen aus einer betrieblichen Einkunftsart stammen (im außerbetrieblichen Bereich: ggf. Verteilungsmöglichkeiten) -) Verluste müssen durch ordnungsmäßige Buchführung oder Einnahmen-/Ausgaben-Rechnung ermittelt worden sein -) Verluste müssen frühestmöglich verwertet werden (kein „Überspringen“ von Veranlagungsjahren) -) Vortragsfähigkeit auf unbeschränkte Dauer -) 75% Vortragsgrenze → seit 2014 nicht für ESt (nur noch KöSt!)

Question 57

Paragraph für keine Mehrbelastungsgrenze z.B. bei Katastrophenschäden und auswärtiger Berufsausbildung eines Kindes (mangels nahegelegener Ausbildungsmöglichkeit)

Answer 57

Sonderregelungen (§34 Abs. 6 bis 8 sowie §35 EStG)

Question 58

Erhebung der Einkommenssteuer durch Veranlagung

Answer 58

Veranlagung nach §39 EStG, allerdings bei lohnsteuerpflichten Einkünften Veranlagung nur wenn §41 ESTG Abs. 1 (Bedingungen) oder Abs. 2 Z. 1 (freiwillig) oder Abs. 2 Z. 2. (antragslos)

Question 59

Paragraph für Kapitalertragsteuer

Answer 59

§93 EStG

Question 60

Paragraph für Leistungsrechtssteuer

Answer 60

§107 EStG

Question 61

Paragraph für Steuersätze und Steuerabsetzbeträge

Answer 61

§33 EStG

Question 62

Gewinne aus Betriebsveräußerung / Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Gewinnverteilung

Answer 62

Begünstigungen: 1) Freibetrag € 7.300 (§24 Abs. 4 EStG) ODER 2) Gewinnverteilung auf 3 Jahre (§37 Abs. 2 i.V.m. §24 Abs. 4 EStG) ODER 3) Halber Durchschnittsteuersatz(§37 Abs. 1 i.V.m. §24 Abs. 4 EStG)

Question 63

Sonderbesteuerte „sonstige Bezüge“

Answer 63

§67 Abs. 1 i.V.m. Abs. 9 EStG → insbesondere 13. und 14. Monatsbezug

Question 64

Absetzbeträge

Answer 64

Absetzbeträge (§33 EStG): Absetzbeträge werden von der Steuer, nicht vom Einkommen abgesetzt, und sind daher von der Progressionswirkung unabhängig; unterscheide daher zwischen Absetzbetrag, Freibetrag und Freigrenze

Question 65

Endbesteuerung / Abgeltungswirkung von KESt / Immobilienertragssteuer / sonstige Abzugssteuer

Answer 65

Die ESt für die erfassten Einkünfte gilt durch die Kapitalertragsteuer / Immobilienertragsteuer / sonstige Abzugsteuer als abgegolten (siehe z.B. §30b Abs. 2, §97 Abs. 1 und §107 Abs. 9 EStG) → KEINE Aufnahme der Einkünfte in die Veranlagung (sofern nicht die Verlustausgleichsoption oder Regelbesteuerungsoption ausgeübt wird)

Question 66

Endbesteuerung von Kapitalerträgen

Answer 66

ESt bei endbesteuerungsfähigen Einkünften durch KESt-Einbehaltung abgegolten (§97 Abs. 1 EStG)

Question 67

endbesteuerungsfähige Einkünfte und NICHT endbesteuerungsfähig Einkünfte in Bezug auf §27 EStG

Answer 67

endbesteuerungsfähige Einkünfte (§27a Abs. 1EStG) -) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (§27 Abs. 2 EStG) -) Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen (§27 Abs. 3 EStG) -) Einkünfte aus Derivaten (§27 Abs. 4 EStG) -) Einkünfte aus Kryptowährungen (§27 Abs. 4a EStG) -) Stiftungszuwendungen (§27 Abs. 5 Z 7 EStG) NICHT endbesteuerungsfähig (§27a Abs. 2EStG) z.B. -) Darlehenszinsen und Kaufpreiszinsen (kein Bankgeschäft) -) Beteiligung als (echter) stiller Gesellschafter

Question 68

Paragraph für Steuerpflichtige, die der Rechnungslegung verpflichtet sind: Alle Einkünfte sind den Einkünften aus Gewerbebetrieb zuzurechnen

Answer 68

§7 Abs. 3 KStG

Question 69

persönliche Steuerflicht

Answer 69

§ 1 Abs. 2 EStG i.V.m. § 26 BAO: unbeschränkte Steuerpflicht (persönliche Steuerpflicht)

Question 70

sachliche Steuerpflicht

Answer 70

§ 2 Abs. 1, 2 und 3 EStG: mit sämtlichen Einkünften steuerpflichtig

Question 71

Paragraph für Ausnahmen von der Abzugspflicht der KESt

Answer 71

§ 94 EStG

Question 72

Paragraph für KESt-Abzug durch die inländische GmbH

Answer 72

§ 95 Abs. 2 Z 1 lit. a EStG: Schuldnerprinzip, weil Einkünfte aus der Überlassung von Kapital gemäß § 27 Abs. 2 Z 1 EStG vorliegen

Question 73

Paragraph für Abgeltungswirkung durch die KESt (keine Veranlagung)

Answer 73

§ 97 Abs. 1 EStG

Question 74

Paragraph für Steuererklärungspflicht bei Veranlagung

Answer 74

§ 42 EStG

Question 75

Paragraph für Einbehaltung der z.B. Lohnsteuer im Rahmen der Veranlagung / Ermittlung der Einkommenssteuer (Lohnsteuer wurde durch Steuerabzug schon einbehalten)

Answer 75

§ 46 Abs. 1 Z. 3

Question 76

Paragraph für Verkehrsabsetzbetrag

Answer 76

§ 33 Abs. 5 Z. 1 EStG

Question 77

Besteuerung von betrieblichen Grundstücksveräußerungen

Answer 77

§30b Abs. 5 EStG - Aber ohne Endbesteuerungswirkung

Question 78

Paragraph für Einbehaltung und Abfuhr an das Finanzamt durch Rechtsanwalt/ Notar, der die Immobilienertragsteuer Selbstberechnung vornimmt

Answer 78

§30c EStG

Question 79

Besteuerung von Kapitalerträgen - Außerbetriebliche (private) Kapitalerträge - wie geht man da vor?

Answer 79

▪ §27 EStG → Was zählt zu den (außerbetrieblichen) Einkünften aus Kapitalvermögen? ▪ §27a EStG → Gilt ein Sondersteuersatz? ▪ §93 EStG → Bei welchen Kapitaleinkünften erfolgt ein KESt-Abzug? ▪ §95 EStG → Wer ist zum Abzug verpflichtet und dafür haftungspflichtig? Wann bestimmt sich dies nach dem Schuldnerprinzip und wann nach dem Zahlstellenprinzip? ▪ §97 EStG → Ist mit dem KESt-Abzug Abgeltungswirkung verbunden (= Endbesteuerung)? ▪ §20 Abs. 2 EStG → Sind Aufwendungen abzugsfähig? ▪ §27 Abs. 8 EStG → Sind Verluste ausgleichsfähig?

Question 80

Besteuerung von Kapitalerträgen - Betriebliche Kapitalerträge

Answer 80

Zusätzlich zu prüfen ... ▪ §27a Abs. 6EStG → Gilt auch bei den betrieblichen Kapitaleinkünften (§§21–23 EStG) der Sondersteuersatz? ▪ §93 Abs. 3EStG → Erfolgt der KESt-Abzug bei betrieblichen Kapitaleinkünften genauso wie bei privaten Einkünften? ▪ §97 Abs. 1 lit. a EStG → Ist mit dem KESt-Abzug Abgeltungswirkung verbunden (= Endbesteuerung)? ▪ §20 Abs. 2 EStG → Sind Aufwendungen abzugsfähig? ▪ §6 Z 2 lit. c EStG → Sind Verluste ausgleichsfähig?

Question 81

Periodisierungsgedanke - Steuerlicher Gewinn bei den betrieblichen Einkunftsarten

Answer 81

Betriebseinnahmen- und Ausgaben werden idR jener Periode zugeordnet, zu der sie nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten gehören.

Question 82

Modifizierung der Gewinnermittlung nach §4 Abs 1 EStG durch §5 Abs 1 EStG

Answer 82

* Für Steuerpflichtige, die der Pflicht zur Rechnungslegung unterliegen und die Einkünfte aus Gewerbebetrieb beziehen * Für diese sind zusätzlich die unternehmensrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung maßgebend

Question 83

Vereinfachte Form der Gewinnermittlung (§4 Abs 3 EStG)

Answer 83

* Für die, die keiner gesetzlichen Rechnungslegungspflicht unterliegen und auch freiwillig keine Bücher führen * Als Gewinn darf der Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben angesetzt werden * Einnahmen-Ausgaben-Rechnung genügt * Teilwertabschreibung ist mangels Betriebsvermögensvergleich nicht zulässig * Es gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip (§19 EStG)

Question 84

Gewinn abweichend von Kalenderjahr - für wen

Answer 84

Buchführende Land- und Forstwirte und rechnungslegungspflichtige Gewerbetreibende

Question 85

Gründe und Bedingungen für Änderung des Wirtschaftsjahres:

Answer 85

gewichtige betriebliche Gründe bescheidmäßiger Zustimmung des Finanzamts Steuervorteilerziehung ist kein Grund

Question 86

Betriebsausgaben

Answer 86

§ 4 Abs. 4 EStG: Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind, die nicht unter ein Abzugsverbot fallen, nicht als Aufwendungen für ein Wirtschaftsgut von der Aktivierungspflicht erfasst werden und nicht durch den Betriebsausgabenkatalog modifiziert werden.

Question 87

Wirtschaftsgüter

Answer 87

Betriebsvermögen – besteht aus einzelnen Wirtschaftsgütern. Wirtschaftsgüter – alle im wirtschaftlichen Verkehr nach der Verkehrsauffassung selbstständig bewertbaren Güter jeder Art.

Question 88

Gewillkürtes Betriebsvermögen

Answer 88

Wirtschaftsgüter, die weder zum notwendigen Betriebs- noch Privatvermögen gehören, aber vom Steuerpflichtigen durch Widmung zum Betriebsvermögen erklärt werden - Voraussetzung: Wirtschaftsgut muss dem Betrieb in irgendeiner Weise förderlich sein - Kann nur der §5-Gewinnermitler haben

Question 89

Gemischte Nutzung von Wirtschaftsgütern

Answer 89

* Zuordnung nach Überwiegensprinzip * Bei unbeweglichem Vermögen erfolgt eine anteilige Zuordnung zum Betriebs- und Privatvermögen - Keine Aufteilung, wenn privat oder betrieblich genutzter Anteil des Gebäudes weniger als 20% oder mehr als 80% beträgt (80/20 Regel) oder es zu einer zeitlich abwechselnden Nutzung derselben Grundstücksteile kommt * Für untergeordnete private Nutzung von Betriebsvermögen ist eine Entnahme zu berücksichtigen * Für untergeordnete betriebliche Nutzung von Privatvermögen sind auf die betriebliche Nutzung entfallende Aufwendungen als Betriebsausgaben abzugsfähig

Question 90

Herstellungskosten

Answer 90

Aufwendungen für Herstellung, Erweiterung, Verbesserung eines Vermögensgegenstandes.

Question 91

Paragraph für Hauptregeln der Bewertung

Answer 91

§6 EStG

Question 92

Uneingeschränkter Wertzusammenhang

Answer 92

Abnutzbares Anlagevermögen - Liegt Teilwert über dem Buchwert, darf der höhere Teilwert nicht angesetzt werden

Question 93

Eingeschränkter Wertzusammenhang

Answer 93

Nicht abnutzbares Anlagevermögen und Umlaufvermögen: Mit Anschaffungs-/Herstellungskosten zu bewerten - Alternativ kann Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert erfolgen - Höherer Teilwert kann (Aufwertungswahlrecht) bis max. zur Höhe der Anschaffungs-/Herstellungskosten angesetzt werden

Question 94

Verbindlichkeiten - Bewertung:

Answer 94

§6 Z 3 EStG - Nach Bewertungsregel für nicht abnutzbares Anlagevermögen und Umlaufvermögen zu bewerten - Verbindlichkeiten sind mit dem Erfüllungsbetrag zu bewerten - Höherer Wert kann angesetzt werden – dann kann in der Folge ein niedrigerer Wert angesetzt werden, mindestens aber der Erfüllungsbetrag

Question 95

Teilwertabschreibungen und Veräußerungsverluste höher als positive Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Wirtschaftsgütern:

Answer 95

Sind Teilwertabschreibungen und Veräußerungsverluste höher, darf der verbleibende negative Überhang nur zu 55% ausgeglichen werden → soll verhindern, dass diese auf Kapitalanlagen Einkünfte mindern, die dem Progressionstarif unterliegen, während Veräußerungen der Kapitalanlagen selbst mit einem bloß 27,5%igen Steuersatz besteuert wird

Question 96

Rückstellungen - Bewertung (EStG):

Answer 96

Können gebildet werden, wenn mit einem Aufwand gerechnet wird, der wirtschaftlich dem abgelaufenen Wirtschaftsjahr zuzuordnen ist - Aufwand ist entweder bereits sicher, aber die Höhe ungewiss oder mit gewisser Wahrscheinlichkeit voraussehbar Dürfen nur gebildet werden für (§9 Abs 1 EStG): ➢ Pensionen und Abfertigungen ➢ Sonstige ungewisse Verbindlichkeiten ➢ Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Pauschale Rückstellungen dürfen nicht gebildet werden (keine konkreten Umstände für die Bildung nachgewiesen, sondern Rückstellungen nach allgemeinen Erfahrungssätzen gebildet )

Question 97

Forderungen - Bewertung:

Answer 97

- Dürfen nicht pauschal berücksichtigt werden! - Ausnahme: pauschale Einzelwertberichtigung –> herangezogen werden dürfen pauschale Erfahrungssätze für genau determinierte Forderungsgruppen

Question 98

Bewertung von Einlagen:

Answer 98

§ 6 Z. 5 EStG - Teilwert im Zeitpunkt der Einlage - Wirtschaftsgüter und Derivative – anzusetzen mit Anschaffungspreis, außer Teilwert ist im Einlagezeitpunkt niedriger - Grundstücke – mit Anschaffungs-/ Herstellungskosten, erhöht um Herstellungsaufwendungen, vermindert, um die Absetzung für Abnutzungen anzusetzen. Teilwert ist anzusetzen, wenn dieser im Zeitpunkt der Einlag niedriger ist. Gilt nicht für Gebäude und Grundstücksgleiche Recht, die bis zum 31. März 2012 nicht steuerverfangen waren; jene sind stets mit dem Teilwert zum Zeitpunkt der Einlage anzusetzen

Question 99

Rechnungslegungspflichtig nach §189 UGB sind:

Answer 99

* Kapitalgesellschaften * „Kapitalistische Personengesellschaften“: Personengesellschaften, die in den Anwendungsbereich der Bilanz-RL fallen * Unternehmerisch tätige Personengesellschaften, für die keine natürliche Person unbeschränkt haften (z.B. GmbH & Co KG, bei der die GmbH der einzige Komplementär ist) * Gewerblich tätige Unternehmer, die mehr als 700.000€ Umsatzerlöse im Geschäftsjahr erzielen

Question 100

Paragraph §5 EStG

Answer 100

Unter §5 EStG fallen Steuerpflichtige, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb beziehen und nach §189 UGB rechnungslegungspflichtig sind.

Question 101

Maßgeblichkeitsgrundsatz

Answer 101

Unternehmensrechtliche Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung sind auch für die steuerrechtliche Gewinnermittlung maßgeblich. Das Maßgeblichkeitsprinzip überträgt die handelsrechtlichen Vorschriften, denen der Jahresabschluss sowohl formal als auch inhaltlich entsprechen muss (Handelsbilanz), in den Bereich der Steuerbilanz.

Question 102

Anlagevermögen - Bewertung nach UGB:

Answer 102

-) Niedrigerer Teilwert kann angesetzt werden → Rechnungslegungspflicht Gewerbetreibender muss wegen dem Maßgeblichkeitsprinzip und Niederstwertprinzip die Abschreibung auf einen niedrigeren beizulegenden Wert vornehmen, wenn Wertminderung von Dauer ist -) Bei Finanzanlagen (ausgenommen Beteiligungen) erfolgt Abschreibung auf niedrigeren beizulegenden Zeitwert, auch wenn Wertminderung voraussichtlich nicht von Dauer ist -) Nicht abnutzbares Anlagevermögen ➢ Höherer Teilwert kann bis max. zur Höhe der Anschaffungs-/Herstellkosten angesetzt werden ➢ §208 Abs 2 UGB bestimmt, dass die Zuschreibungspflicht bei Abschreibungen des Geschäfts(Firmen)werks nicht gilt

Question 103

Umlaufvermögen - Bewertung:

Answer 103

-) Abschreibung kann auf niedrigeren Teilwert erfolgen – bei Gewinnermittlung nach §5 EStG muss sie erfolgen (strenges Niederstwertprinzip) -) Höherer Teilwert kann bis max. zur Höhe der Anschaffungskosten-/Herstellungskosten angesetzt werden – Ansatz des höheren Teilwerts ist im UGB verpflichtend

Question 104

Verbindlichkeiten und Rückstellungen

Answer 104

- Verbindlichkeit ist mit dem Erfüllungsbetrag zu bewerten - Höherer Teilwert muss bei §5 EStG angesetzt werden (strenges Höchstwertprinzip)

Question 105

Besonderheiten für §5-Gewinnermittler:

Answer 105

* Es ist notwendiges und gewillkürtes Betriebsvermögen zulässig * Können ein abweichendes Wirtschaftsjahr haben

Question 106

verpflichtende Buchführung

Answer 106

* §124 BAO – wenn Rechnungslegungspflicht oder ... * §125 BAO – land- und forstwirtschaftliche Betriebe oder Geschäftsbetriebe, wenn Umsatz > € 700.000 in zwei aufeinanderfolgenden Jahren

Question 107

vereinfachte Gewinnermittlung - Investitionen in das Anlagevermögen:

Answer 107

* Ausnahme vom Zufluss-Abfluss-Prinzip * Müssen ins Anlageverzeichnis aufgenommen werden * Müssen, wenn es sich um abnutzbare Wirtschaftsgüter handelt, während der Nutzungsdauer planmäßig abgeschrieben werden * Bei Zugehörigkeit zum Umlaufvermögen bei Grundstücken sowie einigen nicht oder unmittelbaren Weiterverarbeitung dienenden Edelmetallen eine Absetzung erst bei Ausscheiden aus dem Betriebsvermögen zu erfolgen

Question 108

Gewinnfreibetrag (Investitionsbegünstigung)

Answer 108

Steht natürlichen Personen zu, die Einkünfte aus betrieblichen Einkunftsarten beziehen, unabhängig von der verwendeten Gewinnermittlungsart (§10 EStG): * Dadurch könne bei der Gewinnermittlung zwischen 4,5% und 13% des steuerpflichtigen Gewinns abgesetzt werden - abhängig von der Bemessungsgrundlage * Ist mit 45.350€ pro Kalenderjahr und Steuerpflichtigen begrenzt

Question 109

Übertragung stiller Reserven

Answer 109

§12 EStG: Führt nur zu einem Steueraufschub. Kann nur von natürlichen Personen in Anspruch genommen werden

Question 110

Paragraph für Besteuerung nach Durchschnittssätzen (Pauschalierung)

Answer 110

§17 EStG

Question 111

Gemeiner Wert der einzelnen Wirtschaftsgüter

Answer 111

§10 Abs. 2 BewG --> Gemeiner Wert (Einzelverkauf!) im gewöhnlichen Geschäftsverkehr

Question 112

Aus welchen Paragraphen folgt dass Anschaffungskosten(AK) und Herstellungskosten(HK) Obergrenze der bilanziellen Bewertung sind?

Answer 112

§203 Abs. 2 und 3 UGB – sie sind Obergrenze der bilanziellen Bewertung (folgt aus §203 Abs. 1 UGB und §6 Z 1 und 2 EStG) - Zu den AK gehören auch Nebenkosten + nachträgliche AK

Question 113

Paragraph und Beschreibung für Teilwert

Answer 113

§6 Z 1 EStG: Teilwert ist der Wert der Wirtschaftsgüter im Rahmen des Gesamtunternehmens (Fiktion eines Verkaufs des Gesamtunternehmens!) Wirtschaftsgüter des Warenlagers: i.d.R. daher die Wiederbeschaffungskosten, nicht der eigene Verkaufspreis

Question 114

Paragraphen für Lineare AfA

Answer 114

Nach Maßgabe der §§7 und 8 EStG

Question 115

Durch was wird das Zuschreibungsverbot („uneingeschränkter Wertzusammenhang“) aufgehoben?

Answer 115

Aufgehoben durch §6 Z 13 EStG für Gewinnermittlung nach §5 EStG

Question 116

Außerplanmäßige Abschreibung / Zuschreibung für abnutzbares und nicht abnutzbares Anlagevermögen und Umlaufvermögen - Paragraphen

Answer 116

§ 6 Z 1 und § 6 Z 2 lit. a

Question 117

Entnahmen

Answer 117

§6 Z 4 EStG --> Bewertung mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Entnahme (TW i.d.R. über dem Buchwert → Entnahme führt diesfalls zur „Realisierung der stillen Reserven“ durch steuerwirksame Aufwertung der entnommenen Wirtschaftsgüter) - Ausnahme: Grund & Boden, bei dessen Veräußerung der Sondersteuersatz zur Anwendung kommt: Bewertung mit dem Buchwert

Question 118

Voraussetzungen der Gewinnermittlung nach §5 EStG

Answer 118

▪ Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß §23 EStG ▪ Rechnungslegungspflicht gemäß §189 UGB

Question 119

Paragraph für Wertaufholungspflicht laut UGB

Answer 119

§208 Abs. 1 UGB - für Anlagevermögen und Umlaufvermögen

Question 120

Paragraph für strenges Niederstwertprinzip für Umlaufvermögen laut UGB

Answer 120

§207 UGB: strenges Niederstwertprinzip – Pflicht zur außerplanmäßigen Abschreibung

Question 121

Paragraph für Niederstwertprinzip bei Anlagevermögen laut UGB

Answer 121

§204 Abs. 2 UGB: Niederstwertprinzip –Pflicht zur außerplanmäßigen Abschreibung bei dauerhafter Wertminderung (Wahlrecht bei fehlender Dauerhaftigkeit bei Finanzanlagen)

Question 122

Paragraph für geringwertige Wirtschaftsgüter

Answer 122

§ 13

Question 123

Bewertung von Verbindlichkeiten nach UGB

Answer 123

§211 Abs. 1 erster Satz UGB: strenges Höchstwertprinzip (→Rückzahlungsbetrag): Wahlrecht nach §6 Z 3 i.V.m. Z 2 lit. a EStG wird zur Pflicht

Question 124

Bewertung von Rückstellungsbildung nach UGB und EStG

Answer 124

§198 Abs. 8 i.V.m. §211 Abs. 1 zweiter Satz UGB: Soweit die Rückstellungsbildung nicht gegen zwingende steuerliche Vorschriften (z.B. §14 EStG, Verbot von Aufwandrückstellungen) verstößt, wird sie bei der Gewinnermittlung nach §5 Abs. 1 EStG zur Pflicht (bei Gewinnermittlung nach §4 Abs. 1 EStG dagegen Wahlrecht) §9 Abs. 5 EStG: TW-Ansatz mit Abzinsungspflicht (3,5%) bei Laufzeit von mehr als 12 Monaten (=Abweichung von UGB-Abzinsung)

Question 125

Bei der vereinfachten Gewinnermittelung gibt es keine TWA (da kein Betriebsvermögensvergleich) - stattdessen:

Answer 125

§8 Abs. 4 EStG: Bei abnutzbarem Anlagevermögen ersatzweise: Absetzung für „außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung“

Question 126

Paragraph für: Ist ein abweichendes Wirtschaftsjahr möglich?

Answer 126

§2 Abs. 5 EStG

Question 127

Paragraph für Gewinnfreibetrag

Answer 127

§10 EStG

Question 128

Gewinnfreibetrag

Answer 128

§10 EStG Investitionsunabhängiger Grundfreibetrag: 15% des Gewinns (bis zur Gewinngrenze von € 30.000) Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag: 13% des die Gewinngrenze übersteigenden Gewinns bis zu einem Gewinn von € 175.000 € (für die nächsten € 175.000: 7% und für die nächsten € 230.000: 4,5%) in Höhe der Investition, Freibetrags-Grenze daher insgesamt € 45.350

Question 129

Investitionen in begünstigte WG

Answer 129

§ 10 Abs. 3 EStG: ▪ Abnutzbare körperliche WG mit Mindestnutzungsdauer von 4 Jahren ▪ mind. 4 Jahre gehaltene Anleihen (Wertpapiere i.S.v. §14 Abs. 7 Z 4 EStG) ▪ Nachversteuerungspflicht bei Verletzung der 4-jährigen Behaltefrist Nicht begünstigt (§10 Abs. 4 EStG) sind vor allem: ▪ gebrauchte WG ▪ PKWs, Kombis ▪ geringwertige WG (i.S.v. §13 EStG)

Question 130

Sofortabschreibung geringwertiger WG

Answer 130

§ 13 EStG - AK-Grenze € 1.000 - Ausnahme: bei Erwerb von „Sachgesamtheiten“ (z.B. Neubestuhlung eines Kinosaals)

Question 131

Forschungsprämie

Answer 131

§108c EStG ▪ Prämie wirkt unabhängig davon, ob ein Gewinn oder Verlust erwirtschaftet wird (wird auch in Verlustsituation gutgeschrieben) ▪ Prämie beträgt 14% der Forschungsaufwendungen ▪ Prämie zählt nicht zu den steuerpflichtigen Betriebseinnahmen (und kürzt bei Investitionen nicht die Anschaffungskosten)

Question 132

Investitionsfreibetrag

Answer 132

§11 EStG ▪Ab 1.1.2023 angeschaffte/hergestellte Wirtschaftsgüter: Freibetrag von 10% (bei Ökologisierung 15%) der AK/HK zusätzlich abzugsfähig ▪ Einschränkungen: z.B. ND min. 4 Jahre; nicht für Gebäude, GWGs, ...

Question 133

Nach welchem Paragraph sind ESt-Zahlungen keine Betriebsausgaben?

Answer 133

§ 20 Abs. 1 Z. 6 EStG, Zahlung vom Bankkonto ist steuerneutrale Entnahme (für alle Gewinnermittler)

Question 134

Welches Prinzip ist das: Forderung wurde mit Leistungserbringung bereits gewinnerhöhend erfasst

Answer 134

Realisationsprinzip (für Gewinnermittler nach § 4 Abs. 1)

Question 135

Paragraph für Nachversteuerung des investitionsbedingten Gewinnfreibetrags

Answer 135

§ 10 Abs. 5

Question 136

Paragraph für Rücklagenübertragung

Answer 136

§ 12 EStG

Question 137

Ab wann durch welchen Paragraphen ist eine Übertragung von stillen Reserven zulässig?

Answer 137

Ab 7 Jahren, § 12 Abs. 3 Z. 1 EStG, davor weder durch Dotierung einer offenen Rücklage noch durch Übertragung im Veräußerungsjahr zulässig

Question 138

Paragraph für Überschreitung der 700.000 Euro Grenze

Answer 138

§ 189 UGB Abs. 1 Z. 3 --> Es gilt dadurch Rechnungslegungspflicht und das Maßgeblichkeitsprinzip

Question 139

Wie ergänzt die Körperschaftssteuer die ESt?

Answer 139

Ergänz ESt insofern, dass Rechtsträger, die nicht der ESt unterliegen auch besteuert werden können.

Question 140

Universalitätsprinzip gilt auch für Körperschaften:

Answer 140

liegt weder ihr Sitz noch Ort der Geschäftsleitung im Inland, werden dem Territorialprinzip folgend, nur die im Inland erzielten Einkünfte der Körperschaftssteuer unterworfen (beschränkte Körperschaftssteuerpflicht).

Question 141

Trennungsprinzip

Answer 141

Werden Gewinne, die bereits mit KSt belastet wurden, an den Gesellschafter ausgeschüttet, werden sie noch mal bei dem Gesellschafter besteuert (Trennungsprinzip)

Question 142

Ist eine Personengesellschaft ein Ertragssteuerobjekt?

Answer 142

Personengesellschaft ist kein Ertragssteuerobjekt – es werden also nur die Gesellschafter der Personengesellschaft besteuert.

Question 143

Transparenzprinzip

Answer 143

Gewinn einer Personengesellschaft werden anteilig bei den Gesellschaftern besteuert → Personengesellschaften werden also nach dem Transparenzprinzip behandelt.

Question 144

Mitunternehmerschaften

Answer 144

* betrieblich tätige Personengesellschaften * Ihre Gesellschafter werden Mitunternehmer genannt * §23 Z 2 EStG verweist dazu auf die Offene Gesellschaft und die Kommanditgesellschaft * Auch bloße Miteigentumsgemeinschaften oder Gesellschaften bürgerlichen Rechts (GesbR) begründen eine Mitunternehmerschaft

Question 145

Ertragssteuerliche Behandlung einer Personengesellschaft

Answer 145

* unterscheidet sich völlig von der einer Körperschaft und ist eher mit jener einer natürlichen Person, die ein Einzelunternehmen betreibt, zu vergleichen * Gründen 2+ Personen eine Personengesellschaft, wird der Gewinn dieses Unternehmens in einem gesonderten Verfahren ermittelt, um ihm dann anteilig bei den Gesellschaftern zu besteuern

Question 146

Wann werden zwischenbetriebliche Leistungen zwischen Personengesellschaftern und Gesellschaftern anerkannt?

Answer 146

Normalerweise nicht: * Tritt Gesellschafter als Privater in eine Leistungsbeziehung zur Personengesellschaft und bezieht dafür Vergütungen, sind diese Zuwendungen Teil seines Gewinnes und daher bei der Personengesellschaft nicht abzugsfähig * Hat ein Gesellschafter einer Personengesellschaft die Geschäftsführeraufgaben übernommen, wird dafür vereinbarte Vergütung beim Gesellschafter als Gewinnanteile der ESt unterworfen Ausnahme: Wenn sie unter fremdüblichen Bedingungen erfolgen

Question 147

Wechsel der Rechtsform

Answer 147

Ist ohne zusätzliche Belastung möglich. Dafür ist das Umgründungsrecht maßgebend. Umgründung – Vorgänge, bei denen sich Rechtsträger eines Unternehmens ändert, sein Vermögen aber unverändert fortbesteht:

Question 148

Subjekt der KSt

Answer 148

Juristische Personen des privaten Rechts (§1 Abs. 2 Z 1 KStG) --> Gelten als Körperschaft (also Kapitalgesellschaften (AG, GmbH), Vereine, Genossenschaften, Sparkassen und Privatstiftungen).

Question 149

Wettbewerbsneutralität

Answer 149

Betriebe gewerblicher Art, die von den Körperschaften des öffentlichen Rechts betrieben werden sind unbeschränkt steuerpflichtig

Question 150

Körperschaften - Befreiungen von der unbeschränkten Steuerpflicht

Answer 150

Katalog von befreiten Körperschaften in §5 EStG (z.B.: Körperschaften, die der Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke dienen, sind von der unbeschränkten Körperschaftssteuerpflicht befreit)

Question 151

Der KSt unterliegt das Einkommen der Körperschaft - Paragraph?

Answer 151

§7 Abs 1 KStG

Question 152

Können Körperschaften, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind, Einkünfte aus verschiedenen Einkunftsarten haben?

Answer 152

Ja

Question 153

Sonderausgaben im KStG

Answer 153

Sonderausgabenkatalog in §8 Abs 4 KStG: * Freiwillige Zuwendungen an Spenden begünstigte Einrichtungen können als Sonderausgaben abgezogen werden * Verlustabzug ist bei Körperschaften möglich - abzugsfähiger Betrag ist mit 75% des Gesamtbetrages der Einkünfte des jeweiligen Wirtschaftsjahres begrenzt

Question 154

Privatstiftungen

Answer 154

*) Sind zur Rechnungslegung verpflichtet *) Von Regelung des §7 Abs 3 KStG ausgenommen → können daher Einkünfte aus verschiedenen Einkunftsarten erzielen.

Question 155

Wie wird die Körperschaftssteuer von einer Körperschaft erhoben? Verfahren? Paragraph?

Answer 155

Körperschaft hat ihre Körperschaftsteuererklärung nach Ende des Veranlagungszeitraums (Kalenderjahr) abzugeben: * Auf deren Basis führt das Finanzamt ein Veranlagungsverfahren durch und erlässt den Körperschaftssteuerbescheid * Vierteljährlich hat die Körperschaft Vorauszahlungen auf die Körperschaftssteuerschuld zu leisten, die auf die endgültig zu zahlende KSt angerechnet werden (§24 KStG)

Question 156

Wie werden Körperschaft und Gesellschafter steuerlich behandelt?

Answer 156

als getrennte Rechtsträger und Steuersubjekte

Question 157

Verdeckte Gewinnausschüttung

Answer 157

§8 Abs 2 KStG: Werden dem Gesellschafter Vorteile zugewendet, die ihre Begründung im Betriebsverhältnis und der damit möglichen Einflussnahme des Gesellschafters auf die Gesellschaft haben, liegt Einkommensverwendung der Körperschaft vor. Durch die Gesellschafterposition bewirkte Vermögensminderung ist damit dann NICHT abzugsfähig

Question 158

Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Beteiligungsbefreiung

Answer 158

§10 Abs 1 KStG: Gewinnausschüttungen von inländischen Körperschaften sind von der KSt befreit – kommt unabhängig davon zur Anwendung, wie hoch das Ausmaß der Beteiligung ist und wie lange die Beteiligung schon gehalten wurde * Erfasst davon sich bei der empfangenden Körperschaft auch Dividenden aus einzelnen Aktien * Dadurch kann auch bei „mehrstöckigen“ Gestaltungen keine doppelte oder mehrfache Belastung mit KSt entstehen

Question 159

Wertminderungen des Geschäftsanteils

Answer 159

sind bei der Muttergesellschaft steuerwirksam: Niedrigerer Wert des Wirtschaftsgutes „Beteiligung“ kann über Teilwertabschreibungen geltend gemacht werden → Ist Berücksichtigung dem Grunde nach in der steuerlichen Gewinnermittlung geboten, muss eine Verteilung auf 7 Jahre erfolgen (§12 Abs 3 Z 2 KStG) --> Zinsen (ausgenommen Geldbeschaffungs- und Nebenkosten) dürfen im Zusammenhang mit der Fremdfinanzierung des Erwerbers von Kapitalanteilen iSd §10 KStG als Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn Kapitalanteile zum Betriebsvermögen gehören und nicht von anderem konzernzugehörigen Unternehmen der von einem beherrschenden Einfluss ausübenden Gesellschafter erworben werden

Question 160

§9 KStG

Answer 160

Finanziell verbundene Körperschaften können eine Unternehmensgruppe bilden

Question 161

Unternehmensgruppe

Answer 161

* Körperschaften sind finanziell verbunden mit der Beteiligung von mehr als 50%; unmittelbare und mittelbare Beteiligungen werden einbezogen * Gruppenbesteuerung setzt schriftlichen Antrag des Gruppenträgers und der inländischen Gruppenmitglieder, auf die sich Unternehmensgruppe erstrecken soll, voraus (§9 Abs 8 KStG) * Unternehmensgruppe muss für mindestens 3 Jahre bestehen (§9 Abs 10 KStG)

Question 162

Wann muss im Vorhinein keine Kapitalertragsteuer auf die Dividenden eingehoben werden?

Answer 162

Wenn eine unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaft an einer anderen unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaft mittel- oder zumindest unmittelbar zumindest 10% beteiligt ist (§94 Z 2 EStG). Kapitalertragssteuer ist einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen, wenn das Ausmaß der Beteiligung geringer ist.

Question 163

Gewinnfeststellung von Personengesellschaften

Answer 163

§188 BAO: „Gewinnfeststellung“

Question 164

Personengesellschaften - wie sieht es mit Gewinnermittlungssubjekt und Ertragsteuersubjekt aus?

Answer 164

Personengesellschaften sind zwar Gewinnermittlungssubjekt, aber kein Ertragsteuersubjekt

Question 165

Umgründungen ohne das UmgrStG

Answer 165

Tausch oder Liquidation ➔ Keine Buchwertfortführung, sondern Aufdeckung (und Versteuerung) der stillen Reserven beim übertragenden Rechtsträger ➔ „Neubewertung“ beim übernehmenden Rechtsträger ➔ Bloße formwechselnde Umgründungen (z.B. aus GmbH wird AG) lösen keine Aufdeckung der stillen Reserven aus

Question 166

beschr. Stpfl. 1. Art - Körperschaftssteuer

Answer 166

= inl. Quellen §98 EStG Juristische Personen des privaten Rechts ohne Sitz und Ort der GL im Inland

Question 167

beschr. Stpfl. 2. Art - Körperschaftssteuer

Answer 167

~ KESt / ImmoESt Juristische Personen des privaten Rechts soweit befreit (z.B. Gemeinnützigkeit) Inländische Körperschaften des öffentlichen Rechts (soweit kein BgA)

Question 168

Persönliche Befreiungen von der unbeschränkten Steuerpflicht (KStG)

Answer 168

§5 KStG: insb. bei Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke ▪ wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§31 BAO) bleiben idR steuerpflichtig ▪ wie bei Körperschaften des öffentlichen Rechts („KöR“) besteht „beschränkte Steuerpflicht der zweiten Art“ (§1 Abs. 3 Z 3KStG)

Question 169

Steuerpflicht von Körperschaften des öffentlichen Rechts

Answer 169

§1 Abs. 2 Z 2 KStG --> unbeschränkt steuerpflichtig

Question 170

Wie steht es um Betriebe gewerblicher Art (BgA) im Vergleich mit Körperschaften des privaten Rechts?

Answer 170

Betriebe gewerblicher Art sind eigene KSt-Subjekte (§1 Abs. 2 Z 2 i.V.m. §2 KStG) und damit den Körperschaften des privaten Rechts gleichgestellt (→unbeschränkte Steuerpflicht der BgA)

Question 171

Paragraph für Einkünfte bei beschränkter Steuerpflicht - KStG

Answer 171

§21 KStG

Question 172

Paragraph für Freibetrag für begünstigte Zwecke (Körperschaftsteuer)

Answer 172

§23 KStG

Question 173

Paragraph für Steuersätze für Körperschaftsteuer

Answer 173

§22 KStG

Question 174

Nach was richtet sich die Einkommensermittlung von Körperschaften?

Answer 174

Einkommensermittlung richtet sich grundsätzlich nach dem EStG (§7 Abs. 1 i.V.m. Abs. 2 KStG), auch für die Veranlagung und Entrichtung der KöSt gilt das EStG sinngemäß (§24 Abs. 3 Z 1 KStG)

Question 175

Paragraph für Einkommensermittlung von Körperschaftsteuer

Answer 175

§7 KStG

Question 176

Wie funktioniert die „Einkünftetransformation"? Paragraph?

Answer 176

§7 Abs. 3 KStG: ▪ Rechnungslegungspflichtige Körperschaften („Gewerbebetriebe kraft Rechtsform“) insb. AG, GmbH ➔ Alle Einkünfte sind den Einkünften aus Gewerbebetrieb (§23 EStG) zuzurechnen (Gewerbebetrieb kraft Rechtsform) ➔ Gewinnermittlung erfolgt nach §5 Abs. 1 EStG

Question 177

Was ist ein Sonderfall von der Einkünftetransformation?

Answer 177

Sonderfall: Privatstiftungen ▪ Diese sind zwar rechnungslegungspflichtig, doch ist §7 Abs. 3 KStG auf sie nicht anwendbar (§13 Abs. 1 Z 1 KStG)

Question 178

Paragraph für nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben bei der Körperschaftsteuer

Answer 178

§12 KStg

Question 179

Nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben für KStG

Answer 179

§12 KStg, ersten 3 Punkte in Analogie zu §20 EStG: ▪ Aufwand im Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen (§12 Abs. 2 KStG); die Abzugsverbote im Fall sonderbesteuerter Kapitaleinkünfte und Grundstücksveräußerungen gelten nicht für Kapitalgesellschaften (letzter Satz!) ▪ Luxusaufwendungen, Repräsentationsaufwendungen, Spitzengehälter (über € 500.000); Barzahlungen über € 500 im Baugewerbe ▪ Personensteuern (§12 Abs. 1 Z 6 KStG) ▪Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen (§12 Abs. 1 Z 7 KStG) ▪ Zinsen bei fremdfinanzierten konzerninternen Beteiligungserwerben (§12 Abs. 1 Z 9 KStG idF JStG2018) - sonst sind Refinanzierungszinsen für einen Beteiligungserwerb hingegen abzugsfähige Betriebsausgaben (§11 Abs. 1 Z 4 KStG)! ▪ Konzerninterne Zinsen und Lizenzgebühren, bei Steuerfreiheit oder Niedrigbesteuerung (unter 10%) →§12 Abs. 1 Z 10 KStG

Question 180

Körperschaftsmindeststeuer

Answer 180

Körperschaften: §24 Abs. 4 KStG: Mindestkörperschaftsteuer AGs: 3.500; GmbHs: 1.750 mit Einschleifregelung --> Bei Verlusten oder zu geringen Gewinnen wird eine Mindeststeuer von 5% eines Viertels der gesetzlichen Mindesthöhe des Grund- oder Stammkapitals für jedes volle Kalendervierteljahr des Bestehens der unbeschränkten Steuerpflicht erhoben, welche in den Folgejahren auf die KSt angerechnet wird.

Question 181

Taxative Liste von Sonderausgaben - KStG

Answer 181

§8 Abs. 4 KStG Ausgaben im Sinne des § 18 Abs. 1 Z 1 und 6 bis 9 des EStG: ▪ Renten und dauernde Lasten ▪ Steuerberatungskosten ▪ Spenden ▪ Verlustabzug (außer bei „Mantelkäufen“) mit 75%-Vortragsgrenze (§8 Abs. 4 Z 2 lit. a KStG)

Question 182

Erhebung der KöSt

Answer 182

§24 Abs. 3 KStG: Für die Veranlagung und Entrichtung gelten die einkommensteuerlichen Vorschriften sinngemäß

Question 183

Besondere Erhebungsformen der KöSt

Answer 183

▪ KESt (§§93 ff. EStG; muss nicht mit 27,5%,sondern kann mit 24% erhoben werden: §93 Abs. 1a EStG) ImmoESt (§30b EStG) ▪ Gemäß §24 Abs. 3 Z 4 KStG mit Ausnahme von Körperschaften des §7 Abs. 3 KStG! ▪ Übrige Körperschaften: 24% siehe §30b Abs. 1a EStG

Question 184

Paragraphen für Einlagen und Einkommensverwendung im KStG (Steuerneutralität von Einlagen und Einkommensverwendung)

Answer 184

Einlagen (§8 Abs. 1 KStG) Einkommensverwendung (§8 Abs. 2 KStG) --> es gibt jeweils offene/verdeckte EInlagen/Ausschüttungen

Question 185

Paragraph für KöSt-Befreiung für nationale Beteiligungserträge

Answer 185

§10 Abs 1 Z 1-4 KStG

Question 186

Kapitalertragssteuerabzug für Beteiligung < 10%: (Portfoliobeteiligungen bzw. Streubesitz)

Answer 186

➔ KESt-Abzug (§§93 ff. EStG) ➔ KESt-Anrechnung oder -Gutschrift (§24 Abs. 3 KStG i.V.m. §46 EStG)

Question 187

Wie funktioniert die Wertminderungen einer nationalen Beteiligung?

Answer 187

steuerwirksame Teilwertabschreibung ➔ Einschränkung für Veräußerungsverluste und TWA: Verteilung auf sieben Jahre (§12 Abs. 3 Z 2 KStG) ▪ aber sofortige Gegenverrechnung mit gewinnerhöhenden TW-Zuschreibungen und Veräußerungsgewinnen zulässig

Question 188

Wer erlässt Richtlinien für das System der USt und Detailregelungen

Answer 188

Europäische Rat, MS müssen diese zwingend umsetzen. Es ist besonders auf die Mehrwertsteuersystemrichtlinie hinzuweisen

Question 189

Was ist USt rechentechnisch?

Answer 189

Eine Verkehrssteuer Und: indirekte Steuer: - Träger und Schuldner der Steuer fallen auseinander - Steuerschuldner ist Unternehmer – führt Steuer ans Finanzamt ab - Steuerträger ist Letztverbraucher – wird mit der USt belastet - Überwälzung der USt vom Unternehmer auf den Letztverbraucher erfolgt über den zivilrechtlichen Preis

Question 190

Wie wird die Wettbewerbsneutralität der USt verwirklicht?

Answer 190

Durch die Kostenneutralität der USt in der Unternehmerkette

Question 191

Bestimmungslandprinzip

Answer 191

- Erhebung der USt in dem Land, in dem die Leistung vom Letztverbraucher konsumiert wird. - Beim Ursprungslandprinzip wird die Steuer in dem Land erhoben, von dem aus die Leistung erbracht wird.

Question 192

Haupttatbestand der USt:

Answer 192

* Es muss eine Leistung vorliegen (Lieferung oder sonstige Leistung) * Erforderlich ist ein Leistungsaustausch – Leistungsempfänger muss eine Gegenleistung erbringen, die in innerer Verknüpfung mit der Leistung eines Unternehmers steht * Leistungsort muss Österreich sein, sonst ist die Leistung in Österreich nicht steuerbar

Question 193

Was ist eine Lieferung rechtlich gesehen?

Answer 193

Leistungen, durch die ein Unternehmer den Abnehmer oder in dessen Auftrag einen Dritten befähigt, im eigenen Namen über einen Gegenstand zu verfügen (§3 Abs 1 UStG). Leistungsinhalt ist die Verschaffung der Verfügungsmacht an einem Gegenstand

Question 194

Welcher Paragraph für Lieferungen, Lieferort und Lieferzeitpunkt?

Answer 194

§3 UStG

Question 195

Sonstige Leistungen

Answer 195

§3a UStG * Leistungen, die nicht in einer Lieferung bestehen * Kann auch in einem Unterlassen oder Dulden einer Handlung oder eines Zustandes bestehen * An Unternehmer: Bestimmungslandprinzip * Lieferung an Nichtunternehmer: Ort von leistendem Unternehmer (Ursprungslandprinzip) * Aufzählung von Katalogleistungen in §3a Abs 14 UStG: - Katalogleistungen an Nichtunternehmer im Drittland werden am Sitz des Leistungsempfängers ausgeführt - Ist Empfänger Unternehmer, richtet sich der Leistungsort stets nach §3a Abs 6 UStG

Question 196

Wie ist der Unternehmerbegriff definiert?

Answer 196

-) Unternehmer – wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt (§2 Abs 1 UStG). -) Gewerblich/beruflich ist jede selbstständige, nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen (braucht keine Gewinnabsicht, muss auch nicht der Hauptzweck sein).

Question 197

Ist zwischen mehreren Betrieben des Unternehmers Leistungsaustausch im umsatzsteuerrechtlichen Sinn möglich?

Answer 197

Nein → nicht Steuerbare Innenumsätze – sind wechselseitige Leistungen von Betrieben untereinander oder von Betrieben an andere wirtschaftliche Einheiten des Unternehmers, sie lösen keinen umsatzsteuerbaren Vorgang aus (gilt auch innerhalb der Organschaft)

Question 198

§1 Abs 1 Z 2 UStG

Answer 198

Eigenverbrauch: Unterwirft der USt auch Ausgaben, die nach dem EStG oder KStG nicht abzugsfähig sind. Dadurch werden Ausgaben, die zwar für Zwecke des Unternehmens erfolgen, aber ertragsteuerlich der Privatsphäre zugerechnet werden, auch für Zwecke der USt als nichtunternehmerisch behandelt.

Question 199

echte Befreiung (USt)

Answer 199

Bestimmungslandprinzip wird im Verhältnis zu Drittstaaten verwirklicht, indem Lieferung von Gegenständen in einen Drittstaat als Ausfuhrlieferung von der österreichischen USt befreit ist. (§6 Abs 1 Z 1 iVm § 7 UStG). Der in das Ausland leistende Unternehmer behält den Vorsteuerabzug (echte Befreiung)

Question 200

Import von Waren aus Drittstaaten:

Answer 200

* werden mit der Einfuhrumsatzsteuer belastet (§1 Abs 1 Z 3 UStG): * Ist in USt integriert und stellt importseitig die Realisierung des Bestimmungslandprinzips sicher * Erfasst somit den Import von Gegenständen aus Drittländern nach Österreich * Von Zollbehörden erhoben * Ihr unterliegen Unternehmer und Nichtunternehmer * Importeur kann idR die entrichtete Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abgezogen werden (§12 Abs 1 Z 2 lit a UStG) - Nur wenn Importeur Unternehmer ist - Ist Importeur kein Unternehmer, wird Einfuhrumsatzsteuer zum endgültigen Kostenfaktor

Question 201

Wie bemisst sich die USt für Eigenverbrauch

Answer 201

Bemisst sich für fiktive Lieferungen nach dem Einkaufspreis im Zeitpunkt des Eigenverbrauchs und für fiktive sonstige Leistungen nach den auf die Ausführung entfallende Ausgaben.

Question 202

Ermäßigter Steuersatz von 10%

Answer 202

Für im Gesetz angeführte Leistungen und für die in der Anlage 1 zum UStG angeführte Gegenstände (v.a. Nahrungsmittel, Bücher, Zeitungen, Vermietung von Grundstücken zu Wohnzwecken).

Question 203

Ermäßigter Steuersatz von 13%

Answer 203

Für im Gesetz angeführte Leistungen und für in der Anlage 2 zum UStG angeführte Gegenstände (v.a. lebende Tiere, Pflanzen, kulturelle DL, Holz, nationalen Luftverkehr, Museen, Tiergärten, Filmvorführungen, Ab-Hof-Verkauf von Wein, Beherbergung)

Question 204

Reverse-Charge-System

Answer 204

§19 Abs. 1 UStG -) Bei ausländischen Unternehmen kann es schwer sein, auf den leistenden Unternehmer zu greifen. -) Das UStG hat dafür spezielle Regelungen für den Übergang der Steuerschuld in bestimmten Fällen (Reserve Charge-System): bei sonstigen Leistungen wird die Steuer vom Empfänger der Leistung geschuldet, wenn: -) Leistender Unternehmer im Inland weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat -) Leistungsempfänger ist Unternehmer -) greift nur, wenn Leistung in Österreich steuerbar ist

Question 205

Wann entsteht die Steuerschuld bei der Sollbesteuerung?

Answer 205

Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung ausgeführt worden ist (§19 Abs 2 Z 1 lit a UStG).

Question 206

Wann entsteht die Steuerschuld bei der Istbesteuerung?

Answer 206

– Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Monats, in dem das Entgelt vereinnahmt worden ist bei: * Freiberuflichen Tätigkeiten * Tätigkeiten von kleineren oder nicht-buchführungspflichtigen Land- und Forstwirten, Gewerbetreibenden

Question 207

Selbstbemessung – Unternehmer muss, die dem Finanzamt geschuldete USt, selbst berechnen und bei Fälligkeit ans Finanzamt abführen - wie funktioniert das? Paragraph?

Answer 207

* Bis zum 15. des zweitfolgenden Kalendermonats ist für jeden Monat eine Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) zu erstellen und beim Finanzamt einzureichen (§21 Abs 1 UStG) * Unternehmer hat Vorauszahlung (Fälligkeit) spätestens am Tag der UVA zu entrichten * Kalendervierteljahr kann, bei geringeren Vorjahresumsätzen als 100.000€, als Voranmeldungszeitraum gewählt werden – Fälligkeit der USt verschiebt sich dementsprechend (§21 Abs 2 UStG) * Umsatzsteuervorauszahlung entspricht dem Saldo aus USt und Vorsteuer und ergibt eine Zahllast oder eine Gutschrift

Question 208

Sind in die USt-Erklärungen auch nicht steuerbare Umsätze aufzunehmen?

Answer 208

Nein

Question 209

Paragraph für Eigenverbrauch als fiktive Leistung

Answer 209

§3 Abs. 2; §3a Abs 1a Z. 2 UStG

Question 210

Steuerbare Umsätze

Answer 210

§ 1 UStG - Lieferungen und sonstige Leistungen (Umsatz im engen Sinn) - Eigenverbrauch - Einfuhr (Einfuhrumsatzsteuer)

Question 211

In welchem Paragraph steht etwas zum innergemeinschaftlicher Erwerb (ig. Erwerb, Erwerbsteuer)?

Answer 211

Art 1 BMR (Binnenmarktregelung)

Question 212

§1 Abs 1 Z 1 UStG

Answer 212

▪ Lieferung oder sonstige Leistung ▪ durch Unternehmer ▪ im Inland ▪ gegen Entgelt ▪ im Rahmen des Unternehmens

Question 213

Wie wird die "Leistung" im Rahmen der Umsatzsteuer unterteilt?

Answer 213

Lieferung: Verschaffung der Verfügungsmacht über einen Gegenstand (§3 Abs. 1 UStG) ▪ Dazu gehören auch „Werklieferungen“ z.B. Errichtung eines Wohnhauses durch eine Baufirma. Sonstige Leistung: Leistungen ohne Lieferungscharakter: Aktivleistungen, Unterlassungsleistungen oder Duldungsleistungen (§3a Abs. 1 UStG) ▪ „Werkleistungen“: sonstige Leistungen ohne Verwendung von Hauptstoffen

Question 214

Was besagt der Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung?

Answer 214

Unzulässig wäre daher z.B. die Aufspaltung des Entgeltes für die Erstellung eines Bauplanes in ein Entgelt für die geistige Leistung („sonstige Leistung“) und für die Lieferung des Objektträgers dieser geistigen Leistungen

Question 215

Paragraph für: Entgelt kann auch von dritter Seite stammen

Answer 215

§4 Abs 2 Z 2 UStG

Question 216

Leistungsaustausch (mit innerer Verknüpfung)

Answer 216

▪ Verpflichtungsgeschäft (zeigt auf, zwischen welchen Personen der Leistungsaustausch stattfindet) ▪ Erfüllungsgeschäft (z.B. Auslieferung der Ware; kann auch an eine dritte Person erfolgen)

Question 217

Wie ist der Unternehmer-Begriff definiert?

Answer 217

Unternehmer (§2 UStG) ▪ Selbständigkeit ▪ Nachhaltigkeit ▪ Einnahmenerzielungsabsicht ▪ keine Liebhaberei (§2 Abs. 5 Z 2 UStG)

Question 218

Wie ist der Unternehmen-Begriff definiert?

Answer 218

Unternehmen (§2 Abs. 1 zweiter Satz UStG) ▪ Grundsatz der Unternehmenseinheit ▪ nur ein Unternehmen ohne räumliche Begrenzung ▪ Innenumsätze (zwischen verschiedenen Betriebsteilen des Unternehmens) sind nicht steuerbar ▪ nur unternehmensumfassende UVAs und Umsatzsteuererklärung

Question 219

Leistungsort bei Lieferungen

Answer 219

▪ §3 Abs. 7 UStG: Ort, wo sich der Gegenstand zur Zeit der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet ▪ §3 Abs. 8 UStG: Beförderung oder Versendung ►Ort, wo die Beförderung oder Versendung beginnt

Question 220

Leistungsort bei sonstigen Leistungen - Grundregel

Answer 220

Grundregel: Business-to-Business: §3a Abs 6: Ort des Leistungsempfängers Business-to-Consumer: §3a Abs 7: Ort des leistenden Unternehmers

Question 221

Ausnahmen von der Grundregel in Bezug auf den Leistungsort für die Umsatzsteuer

Answer 221

▪ §3a Abs 8: Vermittlungsleistungen (nurB2C) →vermittelter Umsatz ▪ §3a Abs 9: grundstücksbezogene Leistungen →Grundstücksort ▪ §3a Abs 10: Personenbeförderung →Beförderungsstrecke ▪ §3a Abs 10: Güterbeförderung (nurB2C) →Beförderungsstrecke (Sonderregelung für EU in Art 3a Abs 1-2 →Abgangsort ▪ §3a Abs 11 lit a: Kultur, Bildung, Wissenschaft, Sport, Unterhaltung, Ausstellungen, Messen, ... (nurB2C) →Tätigkeitsprinzip ▪ §3a Abs 11 lit b: Leistungen verbunden mit Beförderungsleistungen (nur B2C) →Tätigkeitsprinzip ▪ §3a Abs 11 lit c: Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen einschließlich deren Begutachtung (nur B2C) →Tätigkeitsprinzip ▪ §3a Abs 11 lit d: Restaurant-und Verpflegungsdienstleistungen →Tätigkeitsprinzip (Sonderregelung für EU, wenn an Bord von Beförderungsmitteln, in Art 3a Abs 3-4 BMR →Abgangsort) ▪ §3a Abs 11a: Eintrittsberechtigungen für Veranstaltungen iSv§3a Abs 11 lit a (nur B2B) →Veranstaltungsort ▪ §3a Abs 12 UStG: langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (nur B2C) →Empfängerort; kurzfristige Vermietung →Übergabeort ▪ §3a Abs 13 UStG: elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk-und Fernsehdienstleistungen (nur B2C) →Empfängerortprinzip ▪ §3a Abs14 UStG: In das Drittausland exportierte „Katalogleistungen“ (nur B2C) →Empfängerortprinzip

Question 222

„Klassischer“ Eigenverbrauch wird einer Leistung gegen Entgelt gleichgestellt - wie steht es um den Vorsteuerabzug?

Answer 222

Entnahme eines Gegenstandes für unternehmensfremde Zwecke = Lieferung gegen Entgelt Verwendung eines Gegenstandes für unternehmensfremde Zwecke = sonstige Leistung gegen Entgelt --> nur wenn Vorsteuerabzug!

Question 223

Wie wird eine unentgeltliche Erbringung von sonstigen Leistungen behandelt?

Answer 223

als sonstige Leistung gegen Entgelt (§3a Abs. 1a Z 2 TS 1 & 2 UStG) --> Vorsteuerabzug ist nicht als Voraussetzung erforderlich

Question 224

Paragraph für Vorsteuerabzug

Answer 224

§ 12 UStG

Question 225

Können PKWs, Kombis, Krafträdern etc. als Vorsteuerabzug geltend gemacht werden? Paragraph?

Answer 225

Nein, i.d.R. nicht → §12 Abs. 2 Z 2 lit. b UStG

Question 226

Wie steht es um den Vorsteuerabzug für bezogene Leistungen, die der Ausführung steuerfreier Umsätze dienen?

Answer 226

Kein Vorsteuerabzug für bezogene Leistungen, die der Ausführung steuerfreier Umsätze dienen (§12 Abs. 3 Z 1 UStG) --> Ausnahme bei Ausfuhrlieferungen sowie ig Lieferungen (= echte Befreiung)

Question 227

Vorsteuerkorrektur bei Änderung des Verwendungszwecks

Answer 227

§12 Abs. 10 und 11 UStG ▪ Bei Gegenständen im Anlagevermögen: 4 Folgejahre (1/5tel Korrektur pro Jahr) ▪ Bei Grundstücken im Anlagevermögen: 19 Folgejahre (1/20tel Korrektur pro Jahr) ▪ Sonst (z.B. bei Umlaufvermögen, Rechten): Vollkorrektur im Änderungsjahr

Question 228

Echte Befreiung von der Umsatzsteuer

Answer 228

§6 Abs. 1 Z 1 bis 6 UStG: ▪ Vorsteuerabzug für bezogene Leistungen bleibt erhalten ▪ Insbesondere Ausfuhrlieferungen und ig Lieferungen

Question 229

Unechte Befreiung von der Umsatzsteuer

Answer 229

§6 Abs. 1 Z 7 bis 28 UStG: ▪ Kein Vorsteuerabzug für bezogene Leistungen ▪ z.B. Umsätze mit Grundstücken, Versicherungsleistungen, Geld- und Bankgeschäfte, Tätigkeit von Ärzten, Vermietung von Grundstücken (ausgenommen für Wohnzwecke und Beherbergung), Kleinunternehmer (Z 27) (Umsätze ≤ € 35.000 pro Jahr; gem. §21 Abs. 6 UStG besteht auch Befreiung von Erklärungsabgabe, allerdings kann gem. §6 Abs 3 UStG für Steuerpflicht optiert werden)

Question 230

Vorsteuerabzug für Einfuhrumsatzsteuer für Unternehmer

Answer 230

§12 Abs. 1 Z 2 lit. a UStG

Question 231

Paragraph für Ausfuhrlieferungen

Answer 231

§ 7 UStG

Question 232

Paragraphen für die Bemessungsgrundlage der USt für Lieferungen, sonstige Leistungen und den Eigenverbrauch sowie für die Einfuhr

Answer 232

§ 4 UStG und § 5 UStG

Question 233

Entgelt - Paragraph für „klassischer“ Eigenverbrauch: Einkaufspreis im Eigenverbrauchszeitpunkt (Lieferungen) oder auf die Ausführung entfallende Kosten (sonstige Leistungen)

Answer 233

§ 4 Abs. 8 lit. a und lit. b UStG

Question 234

Nach was bestimmt sich die Einfuhrumsatzsteuer?

Answer 234

Zollwert

Question 235

Paragraph für Steuersätze für USt

Answer 235

§10 UStG

Question 236

Paragraph für Reverse-Charge System

Answer 236

§19 Abs. 1 UStG

Question 237

Paragraph für Besteuerung (USt) nach vereinnahmten Entgelten

Answer 237

§ 17 UStG

Question 238

Paragraph für „Rechnungs-USt“

Answer 238

§11 Abs. 12 und 14 UStG

Question 239

die GrEStG sieht auch Ersatz- oder Ergänzungstatbestände vor, um zu vermeiden, dass Steuerpflichtiger die Steuer umgeht:

Answer 239

-) Erfassung von Rechtsgeschäften bei denen Grundstück durch Behörde/Gericht/Gesetz übertragen wird (zB: Enteignung, Zwangsversteigerung, Ersitzung, Erwerb aufgrund gerichtlichen Urteils) -) Zwischengeschäfte, durch die der Titel, der den Anspruch auf Übereignung begründet, übertragen wird -) Rechtsvorgänge, die es ohne Begründung eines Anspruchs auf Übereignung einem anderen rechtlich oder wirtschaftlich ermöglichen, ein Grundstück auf eigene Rechnung zu verwerten (Verwertungsbefugnis!, z.B. Erwerb durch den Treuhänder) -) GrEStG zu entrichten, wenn innerhalb von 5 Jahren mind. 95% der Anteile am Gesellschaftsvermögen einer Personengesellschaft auf neue Gesellschafter übergehen -) Zivilrechtliche Vereinigung – Vereinigung aller Anteile in der Hand des Erwerbers allein oder in der Hand von herrschenden oder abhängigen Unternehmen

Question 240

Paragraph für: Die GrEStG unterliegt bestimmten Rechtsvorgängen, die im Zusammenhang mit einer inländischen Grundstück bestehen (Ersatz- oder Ergänzungstatbestände)

Answer 240

§1 Abs 1 GrEStG

Question 241

Kürzungsvorschrift

Answer 241

§1 Abs 4 GrEStG: für die Aufeinanderfolge mehrerer Erwerbsvorgänge zwischen den selben Personen: -) nur Mehrbetrag wird erhoben -) Treuhandverhältnisse, wenn zuerst die wirtschaftliche Verfügungsmacht über ein Grundstück und dann später auch das Eigentumsrecht an demselben übertragen wird

Question 242

Bestimmte Vorgänge sind von der GrESt befreit

Answer 242

§3 GrEStG -) Bagatellerwerbe – Erwerb eines Grundstückes, wenn der für die Berechnung der Steuer maßgebende Wert 1.100€ nicht übersteigt -) Freibetrag von max. 900.000€ für die Übertragung von Grundstücken, sofern die Übertragung im Rahmen einer unentgeltlichen oder teilentgeltlichen Betriebsübertragung erfolgt -) Schenkung unter Lebenden zwischen Ehegatten oder eingetragenen Partnern zum gemeinsamen Erwerb einer Wohnstätte

Question 243

Tarifbestimmungen für unentgeltlichen oder teilentgeltlichen Erwerb:

Answer 243

§7 GrEStG: -) Für unentgeltlichen Tarif (Gegenleistung unter 30% von Wert) und unentgeltlichen Teil beim teilentgeltlichen Erwerb kommt der Stufentarif zur Anwendung -) Teilentgeltlicher Erwerb – Gegenleistung mehr als 30% und weniger oder gleich 70% des Grundstückwertes beträgt

Question 244

Tarifbestimmungen für entgeltlichen Erwerb von Grundstücken (Gebühren):

Answer 244

§7 GrEStG: -) Normaltarif von 3,5% -) Ermäßigter Spezialsteuersatz von 0,5% - bei Anteilsvereinigungen, bei der Übertragung von 95% aller Anteile oder bei Vorgängen nach dem UmgrStG -) Steuersatz von 2% bei Übertragung land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundstücke im Familienverband

Question 245

Urkundenprinzip

Answer 245

Rechtsgeschäfte sind gemäß §15 Abs 1 GebG nur gebührenpflichtig, wenn über sie eine Urkunde errichtet wurde (Urkundenprinzip) → gebührenpflichtig ist das Rechtsgeschäft selbst, die förmliche Beurkundung ist nur Bedingung für die Gebührenpflicht

Question 246

Enumerationsprinzip

Answer 246

Gebührenpflicht lösen nur Rechtsgeschäfte aus, die in den Tarifposten des §33 GebG ausgeführt sind

Question 247

Rechtsgeschäfte nach §33 GebG:

Answer 247

* Schriftlich beurkundete Bestandsverträge (TP 5) * Bürgerschaftserklärungen und Hypothekenverschreibungen (TP 7 und 18) * Dienstbarkeiten (TP 9) * Ehepakte (TP 11) * Glücksverträge (TP 17) * Außergerichtliche Vergleiche (TP 20) * Zessionen (TP 21)

Question 248

Vom Gebührengesetz befreite Einrichtungen

Answer 248

§2 GebG: * Der Bund, von ihm betriebene Unternehmungen und öffentlich-rechtliche Fonds, deren Abgänge er zu decken verpflichtet ist * Übrige Gebietskörperschaften im Rahmen ihres öffentlich-rechtlichen Wirkungskreises * Öffentlich-rechtliche Körperschaften und bestimmte Vereinigungen hinsichtlich ihres Schriftenverkehrs mit den öffentlichen Behörden und Ämtern * Als Gesandte fremder Mächte bestellte Angehörige auswärtiger Staaten rücksichtlich bestimmter von ihnen selbst oder ihren Bevollmächtigten oder Vertretern statt ihrer ausgestellten Schriften

Question 249

Von der Gebührenpflicht ausgenomme Rechtsgeschäfte

Answer 249

§15 Abs 3 GebG: Bestimmte Rechtsgeschäfte, die unter das Grunderwerbssteuergesetz, das Kapitalverkehrssteuergesetz oder das Versicherungssteuergesetz fallen – um Doppelbesteuerung zu verhindern

Question 250

Was sind Bestandsverträge und unterliegen diese der Gebührenpflicht?

Answer 250

Jemand erhält den Gebrauch einer unverbrauchbaren Sache auf eine gewissen Zeit und gegen einen bestimmten Preis, unterliegen der Gebührenpflicht.

Question 251

Bemessungsgrundlage von Bestandsvertragsgebühren:

Answer 251

* Bestandvertrag (§33 TP 5 GebG) - insbesondere Miet- und Pachtverträge über unverbrauchbare Sachen (z.B. Grundstücke, KFZ) * Wiederkehrende Leistungen bei unbestimmter Vertragsdauer – mit dem Dreifachen des Jahreswertes zu bewerten. Bemessungsgrundlage ergibt sich dann aus dem Jahreswert der wiederkehrenden Leistungen multipliziert mit dem Faktor 3 * Bestandsverträge auf bestimmte Dauer. Bemessungsgrundlage wird vom Jahreswert der wiederkehrenden Leistungen multipliziert mit der vorgesehenen Vertragsdauer ermittelt * Bemessungsgrundlage ist bei wiederkehrenden Leistungen aber mit dem 18-fachen des Jahreswertes gedeckelt, sodass auch bei befristeten Verträge von mehr als 18 Jahren nur der 18-fache Jahreswert in die Bemessungsgrundlage einfließt * 1% der Bemessungsgrundlage (Abs. 1)

Question 252

Gebührengesetz für wenn die Urkunde im Ausland errichtet wurde?

Answer 252

§16 Abs 2 GebG: -) Gebührenschuld entsteht in dem für im Inland errichtete Urkunden maßgeblichen Zeitpunkt -) Voraussetzung: Parteien des Rechtsgeschäfts müssen im Inland einen Wohnsitz/Gewöhnlichen Aufenthalt, Geschäftsleitung oder ihren Sitz haben oder eine inländische Betriebsstätte unterhalten -) Rechtsgeschäft muss eine im Inland befindliche Sache betreffen oder eine Partei muss in Inland zur einer Leistung auf Grund des Rechtsgeschäfts berechtigt oder verpflichtet sein

Question 253

Wer ist zur Gebührenanzeige verpflichtet?

Answer 253

Zur Gebührenanzeige sind: -) die am Rechtsgeschäft beteiligten Personen -) Urkundenverfasser -) und jeder, der eine Urkunde als Bevollmächtigter unterzeichnet oder eine im Ausland errichtete Urkunde im Zeitpunkt des Entstehens der Gebührenschuld in Händen hat, verpflichtet

Question 254

Wann entsteht die Gebührenschuld für beurkundetes Rechtsgeschäft, wenn dieses eine Genehmigung oder Bestätigung einer Behörde oder eines Dritten braucht und somit aufschiebend bedingt ist?

Answer 254

Gebührenschuld für beurkundetes Rechtsgeschäft entsteht erst im Zeitpunkt der Zustellung der Genehmigung oder Bestätigung

Question 255

Verkehrssteuergesetze weisen hinsichtlich des Gesetzesaufbaus folgende Gemeinsamkeiten auf:

Answer 255

* Steuergegenstand – definieren Steuertatbestände zumeist mit Hilfe von Haupt- und Ersatztatbeständen * Ausnahme vom Steuergegenstand werden in einem Befreiungskatalog aufgelistet * Regeln über Bemessungsgrundlage bestimmen, wovon die Steuer zu berechnen ist * Regelung des Tarifs beinhaltet vor allem den Steuersatz und die mit ihm verbundenen Freibeträge und Differenzierungen * Zum Steuerschuldner werden einer oder alle am Rechtsvorgang Beteiligten bestimmt * Steuerschuldentstehung – meist Verkehrssteuern regeln den Zeitpunkt, in dem die Steuerschuld entsteht. Es gibt eine Sonderregelung gemäß §3 Abs. 1 BAO, wonach der Abgabeanspruch entsteht, sobald der Tatbestand verwirklicht ist, an den das Gesetz die Abgabepflicht knüpft. * Verfahren – Art und Bemessung, Fälligkeit und Legung und Prüfung von Steuererklärung wird geregelt * Selbstberechnung – bestimmte Parteienvertreter haben die Möglichkeit, die Steuer selbst zu berechnen

Question 256

In welche Abschnitte unterteilt sich die Immobilienertragssteuer / Veräußerung von Grundstücken?

Answer 256

§ 30 Private Grundstücksveräußerungen § 30a. Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen § 30b. Immobilienertragssteuer § 30c. Mitteilung und Selbstberechnung der Immobilienertragsteuer durch Parteienvertreter

Question 257

Gemeinsamkeiten der Rechtsverkehrsteuern

Answer 257

▪ Anknüpfung an zivilrechtliche Rechtsvorgänge, daher in der Regel keine „wirtschaftliche Betrachtungsweise“ ▪ Haupt- sowie Ersatz-/Nebentatbestände ▪ Ersatz-/Nebentatbestände sollen Umgehung verhindern

Question 258

Paragraph für Definition des Grundstücks

Answer 258

Definition des Grundstücks in §2 GrEStG

Question 259

Unterteilung in Verfügungsgeschäft und Verpflichtungsgeschäft - was ist der Tatbestand?

Answer 259

Tatbestand: Verpflichtungsgeschäft (Titel) ▪ Eintragung in das Grundbuch (Verfügungsgeschäft) ist für die Grunderwerbsteuerpflicht irrelevant (jedoch keine Grundbuchseintragung ohne Nachweis der Zahlung der Grunderwerbsteuer)

Question 260

Paragraph für Treuhandverhältnis beim Grundstückserwerb

Answer 260

§1 Abs. 2 GrEStG

Question 261

Erwerb des Eigentums ohne vorausgegangenes Verpflichtungsgeschäft

Answer 261

§1 Abs. 1 Z 2 GrEStG: z.B. Zwangsversteigerung, Enteignung, Ersitzung, Erbschaft

Question 262

Paragraph für sog. Zwischengeschäfte in Bezug auf den Erwerb von Grundstücken und Grunderwerbsteuer

Answer 262

§1 Abs. 1 Z 3 und Z 4 GrEStG

Question 263

§1 Abs. 3 GrEStG:

Answer 263

bei Gesellschaften mit inländischen Grundstücken ... ▪ Steuerpflichtig ist ein Rechtsgeschäft, das den Anspruch auf Übertragung von Anteilen begründet ▪ wenn hierdurch mindestens 95% der Anteile in einer Hand vereinigt werden (Z 1 "Anteilsvereinigung") ▪ oder den Anspruch auf Übertragung von mindestens 95% der Anteile begründet (Z 3) ▪ Treuhändig gehaltene Anteile sind dem Treugeber zuzurechnen

Question 264

bei Personengesellschaften mit inländischen Grundstücken unterliegt eine Änderung des Gesellschafterbestandes der GrESt, wenn ...

Answer 264

§1 Abs. 2a GrEStG: ... innerhalb von 5 Jahren mindestens 95% der Anteile am Gesellschafts-vermögen auf neue Gesellschafter übergehen ▪ Treuhändig gehaltene Anteile dem Treugeber zuzurechnen

Question 265

Unentgeltlicher Erwerb - Tarif:

Answer 265

Staffeltarif - §7 Abs. 1 Z. 2 lit. a GrEStG: ▪ 0,5% für die ersten 250.000 ▪ 2% für die nächsten 150.000 ▪ 3,5% für die 400.000 übersteigende Bemessungsgrundlage Erwerb in der Familie gilt stets als unentgeltlich

Question 266

Bemessungsgrundlage von Grunderwerbsteuer

Answer 266

▪ Drei mögliche Werte: Gegenleistung, Grundstückswert, Einheitswert ▪ Grundregel: §4 Abs. 1 iVm §5 GrEStG: Wert der Gegenleistung (z.B. Kaufpreis), jedoch mindestens vom Grundstückswert ▪ Grundstückswert: „hochgerechneter“ dreifacher Bodenwert (lt. Einheitsbewertung gem. Verordnung) + Gebäudewert („Pauschalwertmethode“) oder ▪ aus einem Immobilienpreisspiegel abgeleiteter Wert oder ▪ Nachweis eines geringeren gemeinen Wertes (Schätzgutachten)

Question 267

Wann kommt der einfache Einheitswert beim Grundstückserwerb zur Anwendung?

Answer 267

§4 Abs. 2 GrEStG: einfacher Einheitswert in bestimmten Fällen bei land-und forstwirtschaftlichen Grundstücken

Question 268

Wann kommt der Grundstückswert (oft günstiger) immer zur Anwendung?

Answer 268

▪ wenn keine Gegenleistung (zB Schenkung) ▪ bei Anteilsvereinigungen und anderen steuerpflichtigen Übertragungen von Gesellschaftsanteilen (§1 Abs 2a und 3 GrEStG), Umgründungen und Übertragungen innerhalb der Familie (Personenkreis §26a Abs. 1 Z. 1 Gerichtsgebührengesetz) → zusätzlich begünstigter Tarif

Question 269

Auf was basiert die Berechnung der Grunderwerbsteuer beim teilentgeltlichen Erwerb? (= Gegenleistung über 30%, aber nicht über 70% des Grundstückswertes)

Answer 269

▪ Entgeltlicher Teil des Erwerbes: 3,5% ▪ Unentgeltlicher Teil des Erwerbes (Grundstückswert –Entgelt): Staffeltarif

Question 270

Steuerpflichtige Übergänge von grundstückshaltenden Personengesellschafts- und Kapitalgesellschaftsanteilen und Umgründungen:

Answer 270

* Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften * steuerpflichtigen Anteilsvereinigungen bzw. Erwerbe aller Anteile bei Kapitalgesellschaften (§1 Abs 2a und 3 GrEStG) * Umgründungen nach UmgrStG * 0,5% (§7 Abs. 1 Z 2 lit. c GrEStG)

Question 271

Paragraph für Entstehung der Steuerschuld bei der GrEStG

Answer 271

§8 Abs. 1 GrEStG: sobald ein steuerpflichtiger Erwerbsvorgang verwirklicht ist (z.B. Abschluss eines Kaufvertrages = Verpflichtungsgeschäft!)

Question 272

Paragraph für Abgabenerklärung bei der GrEStG:

Answer 272

§10 Abs 1 GrEStG: bis zum 15. des zweitfolgenden Monats, z.B. Steuerschuld 4. 4. X1 ►15. 6. X1 ▪ §10 Abs 2: verpflichtende Einreichung durch Notar/Rechtsanwalt

Question 273

Selbstberechnung durch Parteienvertreter (optional) bei der GrEStG:

Answer 273

▪ §§11 ff. GrEStG: durch Rechtsanwälte und Notare ▪ Entbindet gemäß §10 Abs. 1 letzter Satz GrEStG von der Erklärungsabgabe ▪ Entrichtung bis 15. des auf die Selbstberechnung zweitfolgenden Monats (§13 GrEStG)

Question 274

Urkunde als schriftliches Beweismittel über das Rechtsgeschäft:

Answer 274

jede Schrift (auch E-Mail mit sicherer elektronischer Signatur gemäß §4 Abs 1 Signaturgesetz), in der das Zustandekommen des Rechtsgeschäfts festgehalten ist ▪ wesentliche Merkmale des Rechtsgeschäfts ▪ Unterzeichnung der Urkunde (Unterschrift)

Question 275

Ersatzurkunden für Rechtsgeschäfte

Answer 275

(mündliches oder schriftliches) Vertragsangebot (§15 Abs. 2 GebG): ▪ schriftliche Annahme ▪ Beurkundung der mündlichen (oder konkludenten) Annahme ▪ nicht: mündliche oder konkludente Annahme ▪ schon: rechtsbezeugende Urkunden, zB. spätere Niederschrift durch andere Personen (§18 Abs. 3 GebG)

Question 276

Paragraph für persönlich und sachliche Befreiung bei Rechtsgeschäftsgebühren

Answer 276

* § 2 GebG: persönliche Befreiungen * § 15 Abs. 3 GebG: sachliche Befreiungen

Question 277

Gebührenschuldentstehung (Zeitpunkt)

Answer 277

wenn Urkunde im Inland errichtet - §16 Abs 1 GebG: ▪im Zeitpunkt der Unterzeichnung ▪wenn nur von einem Vertragsteil unterzeichnet, im Zeitpunkt der Übersendung an den anderen Vertragsteil Urkunde im Ausland errichtet: §16 Abs 2 GebG

Question 278

Wird die mit Unterzeichnung eines Bestandsvertrages entstandene Gebührenschuld durch nachfolgende Ereignisse (z.B. vorzeitige Beendigung oder Nichtanwendung des Bestandsvertrages) beeinflusst?

Answer 278

Nein

Question 279

Anzeigepflicht beim Finanzamt der Hundertsatzgebühr

Answer 279

§31 GebG: 15. Tag des auf die Entstehung der Steuerschuld zweitfolgenden Kalendermonats ▪ insbesondere durch die am Rechtsgeschäft beteiligten Personen sowie durch den Urkundenverfasser

Question 280

Vermeidung von Rechtsgeschäftsgebühren

Answer 280

▪ Mündlicher oder konkludenter Abschluss ▪ Abschluss im Ausland (wenn ein Gebührenausländer) ▪ Tonband- oder Videoaufnahmen zu Beweiszwecken ▪ Anwaltskorrespondenz zu Beweiszwecken ▪ schriftliche Mitteilung an den eigenen Klienten über ein in seinem Vollmachtsnamen abgeschlossenes Rechtsgeschäft ▪ Gefahr der rechtsbezeugenden Beurkundung (→§18 Abs 3 GebG)

Question 281

Ist Umsatz aus der Vermittlungstätigkeit im Inland steuerbar? Nach welchem Paragraphen?

Answer 281

ja --> § 1 Abs. 1 Z. 1 UStG

Question 282

"umsatzsteuerbare Umsätze im Inland?" - Vorgehen:

Answer 282

§ 1 UStG --> Umsatz? § 2 UStG --> Unternehmer? § 3 Abs. 1 i.V.m. § 3a Abs. 1 UStG: Lieferung oder sonstige Leistung? --> Ein Umsatz ist nur dann steuerpflichtig, wenn er im Inland statt findet --> Leistungsortregelungen --> z.B. § 3a Abs. 6 UStG: B2B-Leistung --> Leistungsort § 4 UStG: Entgelt?

Question 283

"Umsatzsteuererklärung notwendig?" - Vorgehen:

Answer 283

§ 6 Abs. 1 UStG - Steuerbefreiungen --> z.B. Abs. 1 Z 27 Kleinunternehmer (und z.B. § 12 Abs. 3 UStG mit Umsatz von Provisionen unecht befreit) § 6 Abs. 3 UStG: Verzicht auf Befreiung möglich § 21 Abs. 6 UStG: Keine Umsatzsteuererklärungspflicht, wenn Kleinunternehmer

Question 284

PKW mit Buchwert von 1 EUR und zu 70% betrieblich benutzt wird jetzt nur noch privat verwendet - Vorgehen:

Answer 284

ESt: PKW war zu 100% BV --> Entnahme nach § 6 Z 4 EStG: zu Marktwert (Teilwert, Aufdeckung von stillen Reserven: Teilwert - Buchwert) USt: Grundsätzlich gibt es den Eigenverbrauch, aber Voraussetzung wo Gegenstände aus dem Unternehmen für private Zwecke entnommen werden: Vorsteuerabzug nach § 3 Abs. 2 letzter Satz UStG. Und: Für PKWs gilt grundsätzlich kein Vorsteuerabzug nach § 12 Abs. 2 Z 2 lit. b UStG

Question 285

Ausmalen von Privatvilla durch Unternehmer - Einkommensteuer und Umsatzsteuer - Vorgehen:

Answer 285

ESt: nach § 4 Abs. 4 EStG keine betriebliche Veranlassung USt: Eigenverbrauch § 1 Abs. 1 Z 1 i.V.m. § 3a Abs. 1a Z 2 UStG: gilt als Umsatz, VSt-Abzug nicht notwendig § 4 Abs. 8 UStG: Bemessungsgrundlage sind die Kosten § 10 Abs. 1 UStG: Steuersatz 20%

Question 286

eBike GmBH sendet Fahrräder an Niederlassung in Deutschland von österreichischer Fahrrad Verkaufs-GmbH - welche umsatzsteuerlichen Folgen ergeben sich? - Vorgehen:

Answer 286

Steuerbar? § 1 UStG --> Umsatz? § 2 UStG --> Unternehmer? § 3 Abs. 1 UStG: Lieferung (Verschaffung der Verfügungsmacht über einen Gegenstand) § 3 Abs. 7 (ruhende Lieferung) aber hier § 3 Abs. 8 UStG (weil Bewegung): Beginn der Versendung = Österreich = im Inland § 4 UStG: Entgelt Steuerpflichtig? Art. 6 Abs. 1 UStG: ig Lieferung ist steuerfrei, Voraussetzungen: Art. 7 Abs. 1 UStG: Z 1: Versendung in anderen EU-Mitgliedsstaat Z 2 lit. a: Abnehmer ist Unternehmer, der für sein Unternehmen erwirbt Z 3: ig Erwerb in Deutschland (steuerbar) Z 4: deutsche UID mitgeteilt Z 5: ZM als materielle Voraussetzung für Befreiung notwendig Vorsteuerabzug? Art 12 Abs. 2: zwar liegt Zusammenhang mit steuerfreien Umsätzen vor, aber (entgegen § 12 Abs. 3 Z 1-4 UStG) kein Ausschluss vom Vorsteuerabzug = echte Befreiung

Question 287

Privatentnahme von Laptop - Vorgehen:

Answer 287

ESt: § 6 Z 4 EStG: Teilwert = Wiederbeschaffungskosten § 4 Abs. 1 EStG: Wertabgang kürzt beim Betriebsvermögensvergleich zwar das Betriebsvermögen, ist aber als Entnahme dem so gekürzten Gewinn wieder hinzuzurechnen --> Gewinnauswirkung per saldo daher Null USt: § 1 Abs. 1 Z 1 i.V.m. § 3 Abs. 2 TS 1 UStG: "fiktive Lieferung", da VSt-Abzug (letzter Satz) --> Umsatz ist steuerbar und steuerpflichtig (keine Befreiung) § 4 Abs. 8 UStG: Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis § 10 Abs. 1 UStG: Steuersatz 20%

Question 288

Deutsche AG beauftragt österreichischen Anwalt, und ersucht (was er macht), Honorar an österreichische Konzerntochter zu zahlen - Umsatzsteuer, Vorsteuer und Körperschaftssteuer - Vorgehen

Answer 288

§ 1 Abs. 1 Z 1 UStG § 2 Abs. 1 UStG: Unternehmer = Anwalt § 3a Abs. 1 UStG: sonstige Leistung § 3a Abs. 6 UStG: nicht steuerbar (Leistungsort in Deutschland) Aber: § 11 Abs. 12 UStG: Schuldet trotzdem USt, weil auf Rechnung ausgewiesen (Berichtigung der Rechnung aber möglich) Vorsteuer: Verpflichtungsgeschäft besteht zwischen Deutsche AG und Anwalt § 12 Abs. 1 Z 1 UStG: Tochter hat zwar Rechnung mit österreichischer USt, aber keine Leistung erhalten, daher kein Vorsteuerabzug Körperschaftsteuer: § 8 Abs. 2 KStG: verdeckte Ausschüttung (Tochter hat für etwas bezahlt, was die Mutter erhalten hat = Zuwendung an die Muttergesellschaft) --> nicht abzugsfähig

Question 289

Deutsche AG kauft österreichisches Grundstück von Privatperson - Grundstückstransaktion betreut von österreichischem Notar - Abgabenbelastung (GrEStG, EStG, UStG?) - Vorgehen

Answer 289

* GrEStG * § 1 Abs. 1 Z. 1 GrEStG: Kaufvertrag betreffend inländisches Grundstück * § 2 Abs. 1 GrEStG: Grundstücksdefinnition * § 3 GrEStG: keine Befreiung vorgesehen * § 4 Abs. 1 i.V.m. § 5 Abs. 1 Z. 1 GrEStG: Bemessungsgrundlage = Gegenleistung = Kaufpreis * § 7 Abs. 1 Z 3 GrEStG: Steuersatz 3,5% * § 8 Abs. 1 GrEStG: Entstehung der Steuerschuld mit Tatbestandsverwirklichung (=Kaufvertrag) * § 9 Z 4 GrEStG: Abgabenschuldner = beteiligten Personen (Käufer und Verkäufer) * § 11 Abs. 1 i.V.m. § 10 GrEStG: Selbstberechnung durch Notar * § 13 Abs. 1 GrEStG: Entrichtung (Fälligkeitstag) bis zum 15. des zweitfolgenden Monats nach Vornahme der Selbstberechnung * * Immobilienertragssteuer (EStG) * persönliche Steuerpflicht, sachliche Steuerpflicht (mit sämtlichen Einkünften) * § 29 Z 2 i.V.m. § 30 EStG: sonstige Einkünfte --> private Grundstücksveräußerungen * § 30 Abs. 2 EStG: keine Befreiung * § 30 Abs. 4 Z. 2 EStG: pauschale Ermittlung des Veräußerungsgewinnes (86% als Anschaffungskosten...) * § 30a Abs. 1 i.V.m. § 30b Abs. 1 und § 30c EStG: 30% ImmoESt-Entrichtung durch den Notar bis 15. des auf den Zufluss folgenden Zweitmonats § 30b Abs. 2 EStG: Abgeltungswirkung * § 30b Abs. 2 EStG: Abgeltungswirkung * (§ 30b Abs. 3 EStG: Veranlagungsoption) * (§ 30a Abs. 2 EStG: Regelbesteuerungsoption)

Question 290

Deutsche AG - Mietverträge für österreichisches Grundstück wo Gebäude errichtet wurde - Wohnungsmietverträge und Geschäftslokalvermietung (Mietvertrag liegt in D) - Vorgehen

Answer 290

* § 15 GebG: schriftliche Verträge liegen vor (Urkundenprinzip) * § 33 TP 5 GebG: Bestandverträge und sonstige Verträge, wodurch jemand den Gebrauch einer unverbrauchbaren Sache auf eine gewisse Zeit und gegen einen bestimmten Preis erhält ("Mietvertragsgebühr") --> gebührenpflichtige Rechtsgeschäfte liegen vor (Enumerationsprinzip) * § 33 TP 5 Abs. 4 Z 1 GebG: Wohnungsmietverträge sind steuerfrei * § 16 Abs. 2 GebG: Geschäftslokalvermietung --> ausländischer Vertragsabschluss, nur 1 Partei ist Gebühreninländer, daher nicht gebührenpflichtig nach Z 1 solange nicht nach Z 2 der Vertrag in das Inland gebracht wird * Beide Mietverträge gebührenfrei!

Question 291

Deutsche Traumhaus AG - lässt auf österreichischem Grundstück Gebäude errichten von österreichischer Generalbau AG - Gebäudeerrichtung umsatzsteuerpflichtig? - Vorgehen

Answer 291

* § 1 Abs. 1 Z 1 UStG: steuerbar, weil 5 Tatbestandsvoraussetzungen ... (Unternehmer, im Rahmen des Unternehmens, Lieferung/sonstige Leistung, im Inland, gegen Entgelt= * § 2 UStG: Unternehmer = Generalbau AG im Rahmen des Unternehmens * § 3 Abs. 1 UStG: Lieferung (nämlich nach § 3 Abs. 4 UStG: Werklieferung) * § 3 Abs. 7 UStG: im Inland * § 4 UStG: gegen Entgelt * § 6 Abs. 1 Z 9 lit. a UStG: keine Grundstückslieferung (Traumhaus AG stellt vielmehr das Grundstück zur Verfügung) * § 10 Abs. 1 UStG: mit 20% steuerpflichtig

Question 292

Deutsche Traumhaus AG - lässt auf österreichischem Grundstück Gebäude errichten von österreichischer Generalbau AG - diese beschafft Fenster aus Tschechien und holt diese mit eigenem LKW aus Tschechien ab - umsatzsteuerpflichtig in Ö? - Vorgehen

Answer 292

* § 1 Abs. 1 Z. 1 i.V.m. § 3 Abs. 8 UStG: Ort der Fensterlieferung = Tschechien (Beginn der Beförderung durch Selbstabholung) --> Umsatz steuerbar in Tschechien, aber echt steuerfrei als ig Lieferung (Parallelregelung zu Art. 6 i.V.m. Art 7 UStG in Tschechien) * Art. 1 Abs. 2 i.V.m. Art. 3 Abs. 8 UStG: ig Erwerb steuerbar in Österreich (Ende der Beförderung) * Art. 1 Abs. 2 Z 1 UStG: Warenbewegung aus EU-Mitgliedstaat nach Ö * § Art. 1 Abs. 2 Z 2 lit. a UStG: Erwerber = Unternehmer (Generalbau AG) * Art. 1 Abs. 2 Z 3 UStG: Lieferung erfolgt durch tschechischen Unternehmer (als ig Lieferung) * § 4 UStG: Entgelt * Art. 19 Abs. 1 Z 1 UStG: Steuerschuldner = Erwerber (Generalbau AG) * Art. 12 Abs. 1 Z 1 UStG: Erwerbsteuer ist für die Generalbau AG als Vorsteuer abzugsfähig (da diese steuerpflichtige Umsätze erbringt)

Question 293

Welche "Tatbestände" gilt es bei der Frage "umsatzsteuerpflichtig" zu prüfen?

Answer 293

* § 1 Abs. 1 Z 1-3 UStG: 3 verschiedene Tatbestände * Art. 1 Abs. 2 UStG:: Der vierte Tatbestand den es zu prüfen gilt

Question 294

Deutsche Traumhaus AG - vermietet in Ö Privatwohnung und Geschäftsbereiche - in Ö Körperschaftsteuer? - Vorgehen

Answer 294

* Beschränkt Steuerpflichtig (KStG), § 21. Abs. 1 Z 1, § 98 Abs. 1 Z 3 EStG --> Einkünfte aus inländischem unbeweglichem Vermögen (keine Einkünfte aus V+V!) * § 21 Abs. 1 Z 3 KStG: Bei beschränkt Steuerpflichtigen, die inländischen unter § 7 Abs. 3 fallenden Körperschaften vergleichbar sind, ist § 7 Abs. 3 auf Betriebsstätten und unbewegliches Vermögen anzuwenden * Art. 1 i.V.m. Art 4 und Art. 2 DBA: DBA-Schutz ist kraft Ansässigkeit in DE gegeben; die Körperschaftssteuer ist vom DBA erfasst * Art. 6 DBA: Besteuerungsrecht aus Immobilieneinkünften wird Österreich zugeteilt

Question 295

Deutsche Traumhaus AG - vermietet in Ö Privatwohnung und Geschäftsbereiche - in Ö Umsatzsteuer? Etwaige Optionen werden ausgeübt... - Vorgehen

Answer 295

* § 1 Abs. 1 Z 1 UStG: steuerbar * § 2 UStG: Unternehmer = Traumhaus AG; im Rahmen des Unternehmens * § 3a Abs. 1 UStG: sonstige Leistung * § 3a Abs. 9 UStG: grundstücksbezogene Leistung --> Belegenheitsort (B2B und B2C), daher im Inland * § 4 UStG: gegen Entgelt * § 6 Abs. 1 Z 16 UStG: Geschäftslokalvermietung ist befreit (mit Optionsmöglichkeit zur steuerpflichtigen Vermietung nach § 6 Abs. 2 UStG, allerdings nur dann, wenn der Mieter das Lokal nahezu ausschließlich für vorsteuerabzugsberechtigende Umsätze verwendet) * Option wird ausgeübt: § 10 Abs. 1 USTG: 20%, § 12 Abs. 1 Z 1 UStG: Vorsteuerabzug für Leistungen der Generalbau AG steht zu * Option wird nicht ausgeübt (zB Mieter = Arzt): Zwar keine Umsatzsteuer, aber ... § 12 Abs. 3: Vorsteuerabzug für Leistungen der Generalbau AG geht anteilig verloren * § 10 Abs. 2 Z 2 lit. a UStG: Wohnungsvermietung ist steuerpflichtig mit Steuersatz von 10%

Question 296

A-GmbH kauft von B-GmbH Betriebsgebäude (Gebäude, Grund und Boden, Hypothek) samt maschineller Ausstattung - Umsatzsteuer - Vorgehen

Answer 296

* § 1 Abs. 1 Z 1 UStG: steuerbar, weil § 2 UStG Unternehmer im Rahmen des Unternehmens * und § 3 Abs. 1 UStG: Lieferung (Grundstück inkl. Gebäude + maschinelle Ausstattung) * § 3 Abs. 7 UStG: im Inland * § 4 UStG: gegen Entgelt * Steuerbefreiungen? * § 6 Abs. 1 Z 9 lit. a UStG: Grundstückslieferung (Grund, Gebäude, Hypothek, etc.) * § 6 Abs. 2 UStG: Optionsausübung (zur Umsatzsteuerpflicht) möglich, sofern nicht ausgeübt: Steuerpflichtig (20%) für Maschinen, steuerfrei (0%) Hypothek, Grund und Gebäude

Question 297

A-GmbH kauft von B-GmbH Betriebsgebäude (Gebäude, Grund und Boden, Hypothek) samt maschineller Ausstattung - für B-GmbH Immo-Est undKöSt-Pflicht? - Vorgehen

Answer 297

* § 24 Abs. 3 Z 4 KStG: §§ 30b und 30c EStG (Immo-ESt) sind nicht anzuwenden auf (unbeschränkt steuerpflichtige) Körperschaften, sofern diese unter § 7 Abs. 3 fallen * § 7 Abs. 1, 2 und 3 KStG: Veräußerungsgewinn der B-GmbH ist KöSt-pflichtig, KöSt ist im Veranlagungsweg zu erheben

Question 298

A-GmbH kauft von B-GmbH Betriebsgebäude (Gebäude, Grund und Boden, Hypothek) samt maschineller Ausstattung - Grunderwerbsteuerschuld? - Vorgehen

Answer 298

* § 1 Abs. 1 Z 1 GrEStG: Kaufvertrag betreffend inländisches Grundstück * § 2 Abs. 1 Z 1 GrEStG: Maschinen zählen nicht zum Grundstück * § 3 GrEStG: keine Befreiung vorgesehen * § 4 Abs. 1 i.V.m. § 5 Abs. 1 Z 1 GrEStG: Bemessungsgrundlage = Gegenleistung = Barkaufpreis ü Schuldübernahme * § 7 Abs. 1 Z 3 GrEStG: Steuersatz 3,5% --> Kaufpreis OHNE Maschinen * 3,5% * § 8 Abs. 1 GrEStG: Entstehung der Steuerschuld (= Tatbestandsverwirklichung) * § 9 Z 4 GrEStG: Abgabenschuldner = beteiligten Personen * § 10 GrEStG: Abgabenerklärung * Aber "Normalfall": Kauf wird durch Notar geregelt, daher statt § 10 dann § 11 Abs. 1 i.V.m. § 10 GrEStG: Selbstberechnung durch den Notar * § 13 Abs. 1 GrEStG: Entrichtung (Fälligkeitstag) bis zum 15. des der Selbstberechnung zweitfolgenden Monats

Question 299

A AG ist zu 51% an B AG, welche zu 51% an Z AG beteiligt ist A AG ist auch zu 80% beteiligt an C OG, welche zu 70% an D GmbH beteiligt ist - wer kann zur größtmöglichen Unternehmensgruppe?

Answer 299

* B und Z beide --> Würde die A AG nur mit Z AG eine Gruppe machen wollen, müsste man die Prozente ausrechnen, sonst nicht * C nicht, weil OG, aber D schon, weil 56% Beteiligung

Question 300

* R/F: * Erweist sich der Spruch eines Bescheids als nicht richtig, kann der Bescheid amtswegig oder auf Antrag innerhalb eines Jahres ab Bekanntgabe des Bescheids durch die Abgabenbehörde aufgehoben werden. * Eine Wiederaufnahme des Verfahrens ist auch dann vorzunehmen, wenn der Wiederaufnahmegrund lediglich ein geringfügig anderes Ergebnis bewirken würde.

Answer 300

Erstes Statement richtig, zweites falsch

Question 301

Ein Steuerberater macht (fälschlich) Sonderausgaben "geltend" - kommt es zur Geltendmachung der Ausgaben im Folgejahr und zu einer Verkürzung der zu entrichtenden Abgaben?

Answer 301

Ja (aber z.B. grob fahrlässige Abgabenverkürzung)

Question 302

Welche der folgenden Aussagen zur Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger treffen/trifft zu? Was könnte man machen? zB zum richtigen Paragraphen gehen! Welcher Paragraph?

Answer 302

§ 102 EStG

Question 303

Wer ist Steuersubjekt/Ertragsteuersubjekt?

Answer 303

Das Unternehmen/die Personen, die die Steuer zahlen/tragen --> z.B. befreite Gewinnausschüttung an Betriebsstätte in Ö --> ausländisches Unternehmen ist Ertragsteuersubjekt

Question 304

Was ist ein verfahrensrechtlicher Titel? Wo liegt der z.B. vor?

Answer 304

Eine Änderung der Vermögensübersicht der Bilanz ist nur mit Zustimmung des Finanzamts zulässig --> "verfahrensrechtlicher Titel" (?) - wird gebraucht, um z.B. Rechtskraft der Veranlagungsbescheide bei Bilanzberichtigung zu durchbrechen

Question 305

Kommt es bei einer formwechselnden Umgründung zu einem Übergang von Vermögen auf einen neuen Rechtsträger?

Answer 305

Ja

Question 306

Was passiert, bei DBA, Australien hebt eine Quellensteuer in Höhe von 25 % auf die Dividendeneinkünfte die nach Ö fließen ein. Und: Wie viel darf maximal angerechnet werden?

Answer 306

* Österreich muss diese nicht zur Gänze anrechnen, weil Australien darf höchstens zu 15% besteuern, alles drüber muss, nehme ich mal an, Ö nicht anrechnen * Australische Steuer wird angerechnet, aber gedeckelt nach österreichischem Recht (weil Anrechnung von Steuer, daher möglichst wenig...)

Question 307

Ist eine Zwangsversteigerung ein behördlicher Eingriff?

Answer 307

Nein, eine Zwangsversteigerung ist ein Veräußerungsgeschäft im Sinn des § 30 EStG, aber kein behördlicher Eingriff.

Question 308

Die Sachverständige Angela in ihrer Kanzlei in Wien erstellt ein Gutachten zur Bewertung einer Liegenschaft in Berlin (Deutschland) für einen Nichtunternehmer, wie kannst du da den Leistungsort prüfen?

Answer 308

* Beginn: Sonstige Leistung § 3a UStG * § 3a Abs. 7 UStG: B2C --> Ort von Unternehmer, aber vorbehaltlich Abs. 8-16 * § 3a Abs. 9 UStG: Leistung im Zusammenhang mit Grundstück --> Grundstücksort * --> Leistung in D ausgeführ

Question 309

Com AG hält seit 8 Jahren: * 75 % an Merz KG * 51 % der Anteile an Dot GmbH. * Merz KG seit 6 Jahren zu 40 % an Matters GmbH beteilig * Auch Com AG seit 6 Jahren an Matters GmbH zu 35%ige beteiligt * Gewinne/Verluste: Com AG EUR +125.000, Merz KG EUR -90.000, Dot GmbH EUR +50.000 und Matters GmbH EUR -20.000. Was ist der Gewinn?

Answer 309

87.500 --> +125.000 - 0.75*90.000 + 50.000 - 20.000

Question 310

Hat Geschäftsführertätigkeit Auswirkung auf die Einstufung als nichtselbständige Arbeit?

Answer 310

Nein

Question 311

Sind Gewinnanteile als Gesellschafter an einer Gesellschaft (OG) Einkünfte aus Gewerbebetrieb? Paragraph? Was passiert dann mit den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit?

Answer 311

* Ja, § 23 Z. 2 EStG * Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit fallen nun auch unter jene aus Gewerbebetrieb (weil Transparenzprinzip), und: Beteiligungsausmaß irrelevant * kein Lohnsteuerabzug mehr (Subsidiarität der Einkunftsarten...)

Question 312

20% Beteiligung an GmbH, und Geschäftsführer (+Bezüge) - Lohnsteuerabzug? - Vorgehen

Answer 312

* § 22 Z 2 TS 2 EStG: Gesellschafter-Geschäftsführer --> 25% Beteiligungsgrenze --> dann wären die Bezüge Einkünfte aus selbständiger Arbeit * § 25 Abs. 1 Z 1 lit. b EStG: Daher Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit --> Lohnsteuerabzug

Question 313

40% Beteiligung an GmbH, und Geschäftsführer (+Bezüge) - Lohnsteuerabzug ja/nein? Gewinnausschüttung? - Vorgehen

Answer 313

* § 22 Z 2 TS 2 EStG: Überschreitung von 25% Grenze, daher veranlagungspflichtige Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit * * § 27 Abs. 2 Z 1 lit. a EStG: Einkünfte aus Kapitalvermögen * § 27a Abs. 1 Z 2 EStG: 27,5% Steuersatz * KESt-Abzug als Erhebungsform? * § 93 Abs. 1 EStG: Einkünfte aus Kapitalvermögen + Inlandsbezug * § 93 Abs. 2 EStG: KESt-Abzugspflicht für Einkünfte aus der Überlassung von Kapital nach § 27 Abs. 2 Z 1 (lit. a) EStG: Schuldner der Kapitalerträge (GmbH) hat Geschäftsleitung oder Sitz im Inland * § 95 Abs. 1 EStG: Schuldner der KESt = Empfänger der Kapitalerträge * § 95 Abs. 2 Z 1 lit. a EStG: GmbH nach dem Schuldnerprinzip zum KESt-Abzug verpflichtet * § 97 Abs. 1 EStG: Endbesteuerung (abgegolten) * Nur Geschäftsführerbezug ist im Veranlagungsweg der ESt-Besteuerung zu unterziehen

Question 313

* Bau AG aus Ö hat Verlust (1.4M), zudem noch nicht berücksichtigt: * Verlust aus dem Verkauf von Anteilen * erfolglose Bewerbung von 50k an Projekt * 25k für Firmenjubiläum * Aufsichtsratsvergütung von 33k * Gewinnausschüttung von GmbH-Beteiligung von 20k * Mindestkörperschaftsteuer (MIKÖ): 3.5k

Answer 313

* § 12 Abs. 3 Z 2 KStG: Siebentel-Regelung --> MWR: +1.2M * § 4 Abs. 4 EStG: betrieblich veranlasste Aufwendung --> keine Änderung * § 4 Abs. 4 EStG: betrieblich veranlasste Aufwendung --> nur nach § 9 Abs. 4 EStG wäre eine Firemjubiläums-Rückstellung ausgeschlossen * § 12 Abs. 1 Z 7 KStG: nur zur Hälfte abzugsfähig: MWR: +16.5k * § 10 Abs. 1 Z 1 KStG: Beteiligungsertragsbefreiung, MWR: -20k * § 94 Z 2 EStG: KESt-Befreiung (> 10%) * § 24 Abs. 4 i.V.m. § 12 Abs. 1 Z 6 KStG: nicht abzugsfähig: MWR: +3.5k

Question 313

Was muss man sich immer bei KESt-Abzug Fragen?

Answer 313

Man muss immer sich fragen (egal ob betrieblich oder außerbetrieblich) - wie ist die Erhebungsform?

Question 314

* Bau AG aus Ö hat Verlustvortrag (200k), UGB-Jahresüberschuss von 250k, zudem noch nicht berücksichtigt: * Aufsichtsratsvergütung von 40k * 26.5k Karibik-Urlaubsreise Hauptgesellschafter * Dotierung der KöSt-Rückstellung: 3.5k

Answer 314

* § 12 Abs. 1 Z 7 KStG: nur zur Hälfte abzugsfähig: MWR: +20k * § 8 Abs. 2 KStG: verdeckte Ausschüttung (fremdunüblicher Vorteil an den Hauptgesellschafter): MWR: +26.5k * § 12 Abs. 1 Z 6 KStG: nicht abzugsfähig: MWR +3.5k * § 12 Abs. 3 Z 2 KStG: Siebentel-Regelung: MWR -200k * § 8 Abs. 4 Z 2 lit. a KStG: Verlustabzug / Verlustvortrag (=Sonderausgabe) * Verlustvortragsgrenze: 75% vom Gesamtbetrag der Einkünfte * + Anrechnung von MIKÖ aus Vorjahr

Question 315

* OG, Umsätze von 2m, in Besitz von Amann und Bemann, Mietvertrag mit Grundstück von Amann von 24k, wo Amann aber 8k Kosten Deckung muss (und es eine AfA von 9k gibt), Gewinn 50/50, insgesamt 70k, * Wie hoch ist der OG-Gewinn im unternehmensrechtlichen Jahresabschluss? * In welcher Höhe und in welcher Einkunftsart sind die von der OG bezogenen Einkünfte vom Amann zu versteuern (ohne Gewinnfreibetrag)?

Answer 315

* § 189 Abs. 1 Z 3 UGB --> OG ist rechnungslegungspflichtig * §§ 195, 200 UGB --> Unternehmensrechtlicher Gewinn --> 70k * * § 23 Z 2 EStG: Einkünfte aus Gewerbebetrieb --> Leistungsbeziehungen Gesellschafter - OG grundsätzlich nicht anerkannt, daher Miete steuerlich keine Betriebsausgabe * OG = Mitunternehmerschaft, da betrieblich tätig --> Transparenzprinzip * Rechnungslegungspflicht nach UGB, § 5 Abs. 1 Gewinnermittler * Gewinn von Aman: Gewinnanteil + Miete - AfA - Instandhaltung = 42k (= Gewinn von Amann)

Question 316

Ist eine OG ein Steuersubjekt?

Answer 316

Nein

Question 317

Im Dezember X2 leistete Herbert Goldmann, Gewinnermittler nach § 4 Abs. 3, eine Anzahlung für einen neuen Tresor, der im Februar X3 geliefert wurde - Auswirkung

Answer 317

Tresoranzahlung: Ausgaben für Anlagegüter können nur im Wege der AfA (ab Inbetriebnahme) gewinnmindernd geltend gemacht werden - gilt auch für § 4 Abs. 1 und § 5 Abs. 1 Gewinnermittler!

Question 318

* Herbert Goldmann, Gewinnermittler nach § 4 Abs. 3 * Bei Einbruch Uhren gestohlen - wurden bereits erworben und bezahlt + keine Versicherungsdeckung * Kundenforderung wurde uneinbringlich.

Answer 318

* Betriebsausgabenabzug * Forderung wurde mit Leistungserbringung bereits gewinnerhöhend erfasst (Realisationsprinzip); ihr Ausfall ist daher eine Gewinnminderung

Question 319

Was gilt es beim Gewinnfreibetrag (GFB) zu unterscheiden?

Answer 319

Investitionsunabhängiger und investitionsabhängiger Gewinnfreibetrag

Question 320

Wie hoch ist der steuerpflichtige Gewinn in X3 (keine Investitionen in GFB-begünstigte WG, aber vorläufiger Gewinn von 60k ohne irgendwas berücksichtigt, und LKW Verkauf der in X1 um 25k gekauft wurde, Nutzungsdauer 5 Jahre)?

Answer 320

* LKW-AfA X3: -6.400 * Veräußerungsgewinn: 12.200 * § 10 Abs. 5 EStG: Nachversteuerung des investitionsbedingten GFB ex X1: 2.600 * § 10 Abs. 1 EStG: 4.500 GFB * Gewinn X3: 63.900

Question 321

Wann entsteht die Steuerpflicht bei der Ist-besteuerung?

Answer 321

Ablauf des Monats der ZAHLUNG - Paragraph: § 17 UStG

Question 322

Was versteht man unter dem synthetischen Einkommensbegriff?

Answer 322

* Bei einer synthetischen Einkommensteuer werden alle Einkünfte, die einem Bürger in einer Einkommensperiode zufließen, zu einem steuerpflichtigen Gesamteinkommen aggregiert. * Der synthetische Einkommensbegriff besagt, dass positive und negative Ergebnisse aus verschiedenen Einkunftsarten zusammengefasst und einem einheitlichen Tarif unterworfen werden. * Die Einkommensteuer ist eine synthetische Steuer, d.h. der Steuergegenstand ist zusammengesetzt aus sieben Einkunftsarten * Es wird nicht jede einzelne Einkunftsquelle für sich besteuert (dies wäre die analytische Methode), vielmehr werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen bei der Einkommensermittlung zusammengerechnet und das Gesamtergebnis („Gesamtleistungsfähigkeit“) betrachtet. Dabei werden auch negative Einkünfte berücksichtigt (Verlustausgleich). * Das synthetische Prinzip wird durch die analytische Besteuerung von Kapitalerträgen aus Einlagen, Wertpapieren und Beteiligungen und ab 1.4.2012 auch von Substanzgewinnen aus Wertpapieren und Beteiligungen durchbrochen. Auf dem synthetischen Prinzip beruhen Verlustbeteiligungsmodelle, auch das Problem der „Liebhaberei“ ist dadurch bedingt.

Question 323

Unterschied: Typische (echte) und atypische (unechte) stille Gesellschafter

Answer 323

* Typische (echte) stille Gesellschafter nehmen nur am Gewinn und Verlust des Unternehmens teil und erzielen steuerlich grundsätzlich Kapitaleinkünfte. * Atypische (unechte) stille Gesellschafter sind durch vertragliche Regelung am Geschäftsvermögen und/oder an der Geschäftsführung des Unternehmens beteiligt. Steuerlich erzielen sie betriebliche Einkünfte (z.B. Gewerbebetrieb).

Question 324

Welche Einkunftsart sind Einkünfte aus der Tätigkeit als Gesellschafter-Geschäftsführer?

Answer 324

Nichtselbständige Arbeit, wenn Dienstverhältnis (weisungsgebunden) und > 25% beteiligt

Question 325

Welche Einkunftsart sind Einkünfte aus Beteiligung an Gesellschaft (AG, GmbH, etc.) + Paragraph?

Answer 325

Gewerbebetrieb, § 23 Z 2

Question 326

Wesensmerkmal einer formwechselnden Umwandlung:

Answer 326

Änderung der Rechtsform des Rechtsträgers, ohne dass dieser seine Identität einbüßt

Question 326

Was ist der maximale Jahreswert (Bemessungsgrundlage) für Bestandverträge?

Answer 326

max. 18-facher Jahreswert

Question 327

Unterliegt eine Bürgschaftserklärung der Gebührenpflicht nach dem GebührenGesetz?

Answer 327

Ja

Question 328

Zivilrechtliche Vereinigung vs. wirtschaftliche Vereinigung

Answer 328

Die zivilrechtliche Vereinigung ist eine Vereinigung aller Anteile in der Hand des Erwerbers allein oder in der Hand von herrschenden und abhängigen Unternehmen iSd § 2 Abs 2 UStG. Es reicht allerdings bereits die wirtschaftliche Vereinigung unter Mitwirkung eines Treuhänders, einer vorgeschobenen Person oder eines Strohmannes, um den Tatbestand der Übertragung von mind 95 % der Anteile einer Personengesellschaft auf neue Gesellschafter oder den Tatbestand der Anteilsvereinigung zu erfüllen.

Question 329

Wann entsteht die Steuerschuld beim Grunderwerb?

Answer 329

Die Steuerschuld entsteht, sobald ein steuerpflichtiger Erwerbsvorgang verwirklicht ist, also etwa mit Abschluss eines gültigen Kaufvertrages (§ 8 Abs 1 GrEStG). Für Erwerbe aufgrund einer Schenkung auf den Todesfall entsteht die Steuerschuld mit dem Tod des Geschenkgebers (§ 8 Abs 3 GrEStG).

Question 330

Die Verkehrsteuergesetze weisen auch hinsichtlich des Gesetzesaufbaus fol­gende Gemeinsamkeiten auf:

Answer 330

* Steuergegenstand: Die Bestimmungen über den Steuergegenstand definieren die Steuertatbestände, zumeist mit Hilfe von Haupt- und Ersatztatbeständen. * Befreiungen: Die Ausnahmen vom Steuergegenstand werden in einem Befreiungskatalog aufgelistet. * Bemessungsgrundlage: Die Regeln über die Bemessungsgrundlage be­stimmen, wovon die Steuer zu berechnen ist. * Tarif: Die Regelung des Tarifs beinhaltet vor allem den Steuersatz und die mit ihm verbundenen Freibeträge und Differenzierungen. * Steuerschuldner: Zum Steuerschuldner werden einer oder alle am Rechtsvorgang Beteiligten bestimmt. * Steuerschuldentstehung: Die meisten Verkehrsteuern regeln den Zeitpunkt, zu dem die Steuerschuld entsteht. Fehlt es an einer Sonderregelung, so kommt § 4 Abs 1 BAO zur Anwendung. Demnach entsteht der Abgabenanspruch, so­bald der Tatbestand verwirklicht ist, an den das Gesetz die Abgabepflicht knüpft. * Verfahren: Die Art der Bemessung, die Fälligkeit und die Legung und Prü­fung von Steuererklärungen wird geregelt. * Selbstberechnung: Bestimmte Parteienvertreter haben die Möglichkeit, die Steuer selbst zu berechnen.

Question 331

Kann eine Privatperson auch Gewinnermittler nach §5 Abs. 1 sein? Wie würde das aussehen?

Answer 331

* Ja, z.B. Max Knoll * § 1 Abs. 2 EStG i.V.m. §26 BAO * §2 Abs. 1, 2 und 3 EStG * (wsl. § 189 Abs. 1 Z 3 Umsatzgrenze) * §23 Z 1 EStG: Einkünfte aus Gewerbebetrieb / Gewinnermittlung nach §5 Abs. 1 EStG

Question 332

Ist Liebhaberei eine unternehmerische Tätigkeit (§ 2 Abs 5 Z 2 UStG).

Answer 332

Gemäß § 2 Abs 5 Z 2 UStG: nein

Question 333

Stellt der Verkauf einer Briefmarkensammlung durch Herrn P (ein Pensionist, wohnhaft in Österreich) über einen Zeitraum von mehreren Jahren einen umsatzsteuerbare Vorgang dar?

Answer 333

Ja

Question 334

Kommt es beider unechten Steuerbefreiung zu einer vollständigen Entlastung von der Umsatzsteuer?

Answer 334

Nein

Question 335

10%-ermäßigter Steuersatz

Answer 335

* § 10 Abs 2 UStG * Nahrungsmittel, Bücher, Zeitungen, Arzneimittel Vermietung von Grundstücken zu Wohnzwecken, Rundfunk/Fernsehen, Personenbeförderung (ausgenommen Luftfahrt -> 13%)

Question 336

Worin liegt der Unterschied zwischen Soll- und Istbesteuerung?

Answer 336

Bei der Sollbesteuerung entsteht die Steuerschuld idR mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung ausgeführt worden ist (§ 19 Abs 2 Z 1 lit a UStG), bei der Istbesteuerung mit Ablauf des Kalendermonats, in dem das Entgelt vereinnahmt worden ist (§ 19 Abs 2 Z 1 lit b iVm § 17 UStG).

Question 337

Richtig/falsch: Lieferungen und sonstige Leistungen unterliegen nur dann der österreichischen Umsatzsteuer, wenn der Leistungsort in Österreich liegt.

Answer 337

Richtig

Question 338

Ist Einnahmenerzielungsabsicht oder Gewinnerzielungsabsicht für die Definition des Unternehmers laut UStG maßgeblich?

Answer 338

Einnahmenerzielungsabsicht

Question 339

Kapitalgesellschaft - Gewinnermittlung folgt dem Intransparenzprinzip - richtig/falsch

Answer 339

Richtig

Question 340

Richtig/falsch - Das Geschäftsführerentgelt eines Gesellschafters einer Personengesellschaft stellt auf Ebene der Personengesellschaft KEINE Betriebsausgabe dar.

Answer 340

Richtig

Question 341

Auf was sind Körperschaften des öffentlichen Rechts (nicht BgA) durch "beschränkte Steuerpflicht der zweiten Art" beschränkt? ImmoESt (§ 21 Abs 3 Z 4 KStG)

Answer 341

* Abzugspflichtige Einkünfte (insb. Zinsen § 21 Abs 2 KStG) * Vergleichbare ausländische Kapitalerträge (§ 21 Abs 3 Z 1 KStG) * Gewinne aus Beteiligungsveräußerungen (§ 21 Abs 3 Z 3 KStG) * ImmoESt (§ 21 Abs 3 Z 4 KStG)

Question 342

Ist eine österreichische GmbH & Co KG als Steuersubjekt im Bereich der Ertragsteuern anzusehen?

Answer 342

Nein

Question 343

Sind alle Körperschaften gesetzlich zur Buchführung verpflichtet?

Answer 343

Nein

Question 344

Verlustzurechnung - Gruppenbesteuerung

Answer 344

* Keine Gewinnzurechnung * Begrenzung von 75% des positiven Gruppeneinkommens bei Verlustzurechnung (Gruppenbesteuerung) * Verlustzurechnung von ausländischen Gesellschaften im Ausmaß der Beteiligung (französische SA --> 60% beteiligt --> 60% des Verlustes)

Question 345

Wie werden von Kapitalgesellschaften ausgeschüttete Gewinne auf Ebene der Gesellschafter steuerlich behandelt?

Answer 345

Sind an einer Kapitalgesellschaft natürliche Personen beteiligt, die die Beteiligung im Privatvermögen halten, stellen die ausgeschütteten Gewinne Einkünfte aus Kapitalvermögen gem § 27 Abs 1 2 Z 1 lit a EStG dar. Die Einkünfte unterliegen der 27,5%igen Kapitalertragsteuer (KESt) und gelten als endbesteuert. Wird die Beteiligung hingegen im Betriebsvermögen gehalten, so stellen die ausgeschütteten Gewinne Einkünfte aus einer betrieblichen Einkunftsart (§ 2 Abs 3 Z 1 bis 4 EStG) dar und unterliegen ebenfalls der 27,5%igen Kapitalertragsteuer (KESt).

Question 346

Herr Max ist zu 80% an der Moritz AG beteiligt - für die Einkommensermittlung der Moritz AG ist das Trennungsprinzip zu beachten - richtig/falsch

Answer 346

Richtig - Die Moritz AG wird als Körperschaft mit ihrem Einkommen der Körperschaftsteuer unterworfen. Das Trennungsprinzip bedeutet, dass die Moritz AG als Körperschaft und ihr Gesellschafter Max als natürliche Person als getrennte Rechtsträger und Steuersubjekte behandelt werden. Dementsprechend sind auch Rechtsgeschäfte zwischen Gesellschafter und Gesellschaft grundsätzlich steuerlich anzuerkennen.

Question 347

Unterliegt das Einkommen von Privatstiftungen der ESt?

Answer 347

Privatstiftungen sind juristische Personen des privaten Rechts und damit Körperschaftsteuersubjekte. Sie unterliegen daher mit ihrem Einkommen der KöSt. Da sie gemäß § 13 Abs 1 Z 1 KStG von der Regelung des § 7 Abs 3 KStG ausgenommen sind, können sie verschiedene Einkunftsarten erzielen (Ausnahme von der Gewerbefiktion

Question 348

Wo gilt das Zu- und Abfluss-Prinzip?

Answer 348

Nur: § 4 Abs. 3 Gewinnermittler

Question 349

Was ist ein Ehering?

Answer 349

Notwendiges (nicht sonstiges) Privatvermögen

Question 350

Gilt für die Bauer GmbH & Co KG das Maßgeblichkeitsprinzip?

Answer 350

Ja: für die GmbH & Co KG bei der die GmbH der einzige Komplementär ist

Question 351

Verbindlichkeit erhöht sich von 1.000 Euro auf 1.500 Euro für GmbH. Gilt das strenge Höchstwertprinzip?

Answer 351

Ja: Lieferverbindlichkeit ist verpflichtend mit dem höheren Rückzahlungsbetrag auszuweisen.

Question 352

Steht dem Einnahmen-Ausgaben-Rechnern der Verlustvortrag uneingeschränkt zu?

Answer 352

Ja

Question 353

Sind alle Wirtschaftsgüter, die weder notwendiges Privatvermögen noch sonstiges Privatvermögen darstellen, für einen § 4 Abs 1-Gewinn­ermittler Teil des Betriebsvermögens?

Answer 353

Ja

Question 354

Richtig/falsch: Der unternehmensrechtliche Begriff „beizulegender Wert“ entspricht idR dem steuerrechtlichen Begriff des „Teilwertes“.

Answer 354

Richtig

Question 355

Aufwendungen - Betriebseinnahmen vs. Überschusseinkünfte

Answer 355

* Betriebseinnahmen: Gem § 4 Abs 4 EStG sind Betriebsausgaben "Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind". * Überschusseinkünfte: Gem § 16 EStG sind Werbungskosten "Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen".

Question 356

Können Rechtsanwaltskosten als Sonderausgaben abgezogen werden?

Answer 356

Nein

Question 357

* Richtig/falsch * Die Kapitalertragsteuer ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer. * Die Kapitalertragsteuer ist immer vom Bruttobetrag der Kapitaleinkünfte zu berechnen.

Answer 357

Erstes richtig, zweites auch richtig

Question 358

Was ist der Unterschied zwischen Einnahmen und Einkünften?

Answer 358

* Einnahmen sind die positiven Zuflüsse innerhalb der einzelnen Einkunftsarten vor Abzug von Betriebsausgaben und Werbungskosten und daher eine Bruttogröße. * Einkünfte sind das positive oder negative Ergebnis bei den einzelnen Einkunftsarten nach Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten und daher eine Nettogröße.

Question 359

Bezeichnet Veranlagung eine Erhebungsform der Einkommensteuer?

Answer 359

Ja

Question 360

Ist der Steuerschuldner der Lohnsteuer in der Regel der Arbeitgeber?

Answer 360

Nein --> Der Arbeitnehmer ist als Steuerschuldner derjenige, der den Steuertatbestand erfüllt, er trägt somit die Rechte und Pflichten im Steuerschuldverhältnis. Vom Steuerschuldner ist jedoch der Arbeitgeber als Entrichtungspflichtiger zu unterscheiden.

Question 361

Richtig/falsch: Wird von einem vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmer ein Luxusgut für das Unternehmen angeschafft, dessen Kosten zum überwiegenden Teil nach § 20 EStG nicht abzugsfähig sind, so liegt kein umsatzsteuerlicher Eigenverbrauch vor.

Answer 361

Richtig

Question 362

Wird bei einem Nichtbescheid die einmonatige Beschwerdefrist in Gang gesetzt?

Answer 362

Nein (weil Nichtbescheid)

Question 363

Kilian ist Kleinunternehmer. Sind seine Lieferungen nur steuerbar, sofern er zur Steuerpflicht optiert?

Answer 363

Nein - z.B. auch bei Überschreitung von Umsatzgrenze

Question 364

Umfasst das GrEStG auch den Erwerb eines Gebäudes auf fremdem Boden, das zivilrechtlich nicht Teil des Grundstücks ist?

Answer 364

Ja

Question 365

Wenn ein Arzt unecht USt-befreit ist, muss er dann trotzdem USt für seine Einkäufe bezahlen?

Answer 365

Ja --> er darf aber keine Vorsteuer geltend machen

Question 366

Gesamtbetrag der Einkünfte?

Answer 366

Alle Einkünfte (nicht Einkommen) zusammengerechnet (vor Abzug von Aufwendungen, etc.)

Question 367

Verkauf eines Skriptums „Einführung in das Steuerrecht, 1. Auflage“ für 1000€ - ist das steuerbar/Einkommen?

Answer 367

Nein, nach welchem Paragraph? Ist kein Gewerbebetrieb, keine nichtselbständige Arbeit, auch nicht Einkünfte aus selbständiger Arbeit...

Question 368

* Richtig/falsch * Die Verjährung ist im Abgabenverfahren durch die Abgabenbehörde von Amts wegen zu beachten. * Wird eine Steuerschuld trotz Verjährung festgesetzt, so ist der Festsetzungsbescheid absolut nichtig.

Answer 368

Erstes richtig, zweites falsch

Question 369

Steht der Verlustabzug Körperschaften nur im Ausmaß von 75% des Gesamtbetrags der Einkünfte zu?

Answer 369

Ja

Question 370

Hat der Vorlageantrag die Bezeichnung der Beschwerdevorentscheidung zu enthalten?

Answer 370

Ja